Налоговый инспектор

2023-03-15 08:01:05 В обратную связь приходит много вопросов и мнений о реальной возможности принятия законопроекта о смягчении уголовной ответственности за налоговые преступления и хотя я обычно не комментирую законопроекты, здесь тема очень животрепещущая и, судя по скорости движения этого законопроекта (вчера приняли уже во втором чтении), не менее животрепещущая, чем ЕНС.

Возможно, такой законопроект является логичным продолжением либерализации ответственности за налоговые хулиганства, а возможно и ответом-осознанием того, что в условиях санкций потребность в пограничной с законом налоговой оптимизации это уже не жадность, а острая необходимость.

Законопроект вполне укладывается в такую логику, так как пороги наступления уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов по суммам не меняются, предложено изменить санкцию за такие преступления и изменить её в аккурат на тот размер, который переведёт всеми любимую часть 2 статьи 199 УК РФ из тяжких преступлений в средней тяжести, что снизит и срок давности с 10 до 6 лет.

Кроме того, в случае принятия проекта в предлагаемой редакции исключается возможность рубить палки по уголовным делам на тех налогоплательщиках, которые добровольно уточнились, всё заплатили, а вдогонку получили уголовное дело, ведь факт уклонения от уплаты установлен и в общем-то признан налогоплательщиком, законопроект же содержит оговорку о том, что при погашении всей недоимки (налог, пеня, штраф) уголовное дело не подлежит возбуждению, а уже возбужденнное подлежит прекращению.

Определённая логика прослеживалась и в плане совершенно разных и несопоставимых сроков хранения первичных документов, так как по НК РФ и закону о бухучёте документы нужно хранить не менее 5 лет, но срок давности привлечения к уголовной ответственности по 199 статье составлял 10 лет, при потенциальной глубине охвата выездными проверками вообще 3 года, вся эта дельта в разбеге примерно 5 лет Минфин и СК держали у себя в уме, чтобы хватило на расследование уголовного дела и вынесение обвинительного приговора.

Однако если объективно взглянуть на вещи, выездные проверки древних периодов (3 года назад) в отношении малого и среднего бизнеса имеют практически нулевой результат в плане взыскания, так как сегодня бизнес, работая и оптимизируя налоги, прекрасно отдаёт себе отчёт, какая сумма претензий накопилась за эти годы и вполне успешно меняет старые компании на новые, перекидывая имущество и обязательства со старой организации на новую.

В таких проверках ловить какие-то активы бизнеса уже совершенно бесполезная затея, а мифические надежды на субсидиарную ответственность и убытки контролирующих должника лиц показывают объективность этих надежд при анализе процентного соотношения успеха в таких делах с общим количеством комплексных выездных налоговых проверок за 3 года.

И если ФНС ещё как-то пытается в судах небезуспешно проталкивать свою позицию о том, что конечный получатель плюшек и активов и есть бенефициар, то при уголовном преследовании такой подход не имеет под собой законных оснований, так как уголовной ответственности подлежит привлечению лицо, которое давало указания на включение в налоговые декларации заведомо ложных сведений и не иначе.

В такой ситуации подталкивание законодателем исполнительных органов к оперативному выявлению, пресечению и нивелированию последствий налоговых преступлений имеет определённую логику, так как возбуждать и расследовать уголовные дела ради самого факта никому не интересно, государству нужны деньги в виде погашения ущерба от преступления, а через 5 и больше лет в 90 процентах компаний, все это время работающих в режиме экономии на налогах искать какие-то активы, которые можно арестовать и хоть чем-то пополнить бюджет, не имеет никакого смысла.

Законодатель все больше приходит к мысли, что игра в кошки-мышки ФНС и бизнеса намного больше окрашена оттенками гражданских отношений, нежели уголовными и планомерно закрепляет эти положения в УК и УПК.

Учитывая, что законопроект имеет статус внесенного во исполнение поручения Президента, вряд ли стоит сомневаться в его скором принятии и внедрении в жизнь. Открыть/Комментировать

2023-03-14 11:00:07 Несколько фишек для взыскания убытков

— Кажется, что реальный ущерб обосновать просто. Всё меняется, когда речь идет о будущих расходах. Почитайте разбор судебного дела, где экспертиза помогла обосновать такие убытки.

— Не знаете, как рассчитать упущенную выгоду компании при простое? Спойлер: нужно знать только ИНН и период приостановки деятельности. За подробностями переходите в расчет на примере реального кейса.

— А вот материал о том, как использовать экспертизу при взыскании упущенной выгоды. Он поможет обеим сторонам спора узнать, как усилить свою позицию.

— Письменные доказательства — хорошо, а умение устно обосновать свою позицию — еще лучше. Подтверждение ищите в истории о том, как Гамлету дали 15 лет строгого режима.

Это подборка постов из телеграм-канала @damagesanatomy. Его ведут создатели первого в рунете портала по теме убытков для судебных юристов и топ-менеджеров.

Подписывайтесь, чтобы первыми получать рекомендации экспертов и узнавать о новостях из мира убытков. Открыть/Комментировать

2023-03-13 18:00:24 Коллеги! Представляю подборку полезных юридических каналов, которые заслуживают вашего внимания

Бывший следак – авторский взгляд на происходящее в СК России и других правоохранительных органах

Анонимный прокурор – про прокуратуру и всё, что с ней связано

Говорит Нотариат – про нотариат, нотариусов и всё, что с ними связано

Закупки и тендеры по 44-ФЗ/223-ФЗ – канал для работающих в сфере госзакупок заказчиков и поставщиков

Мытарь – канал о налогах, налоговиках, и не только

Арбитр – громкие судебные процессы, о которых не знают СМИ, а также госзакупки, сделки на фоне санкций и ограничений

Судебная практика СКГД ВС РФ – свежие позиции гражданской коллегии Верховного суда

Судебная практика – анализ свежих и существенных судебных актов

Кадровику – новости трудового законодательства, важные законопроекты, изменения в работе кадровика, разъяснения Роструда, судебная практика Открыть/Комментировать

2023-03-13 08:01:34 Давненько уже не было новостей по ЕНС, делюсь последними модными трендами.

Многие наверное слышали про критику ЕНС от президента, ходит кулуарный слух, что категорически недоволен и премьер, дескать оптимизация работы ЕНС затянулась, а в бытность когда премьер возглавлял ФНС, внедрение куда более технологически сложных блоков (и вообще сам переход на АИС Налог-3 с ЭОД) велось с меньшим процентом брака и технических промахов, видимая инертность в устранении проблем ощущалась не так явно, в то время как сейчас ощущается беспомощность в устранении проблем с платежами, сальдо ЕНС и получением объективной информации о реальных параметрах этого сальдо.

Наверняка многие уже читали про письмо ФНС о том, что взыскание будет производиться только в отношении подтвержденного отрицательного сальдо (те самые сверки, которые должны были завершиться ещё до 1 марта).

Нельзя не заметить, что в реальности подтверждение этого сальдо идёт полностью в ручном режиме, путем сопоставления данных из старого КРСБ с данными, появившимися в ЕНС.

Соответственно, кто не обратился за рекомендованной сверкой, маловероятно имеет подтвержденное сальдо, пока до него не дойдут в порядке общей очереди, оно так и останется неподтвержденным.

По верифицированному сальдо взыскание ещё не стартовало, велено набраться терпения и ожидать централизованной команды.

Вся эта градация сальдо - "верифицированное", "неверифицированное", вообще в принципе необходимость ручной перепроверки такого массива информации подтвердила тотальные промахи при внедрении ЕНС, такие как недостаточность тестовой апробации функционала ЕНС, игнорирование уже выявленных проблем (мы помним, как в октябре прошлого года от регионов требовали присылать отчёты исключительно об успешном тестировании ЕНС, хотя реально ошибки были и деться им при конвертации было некуда), поспешность принятия решения о его безоговорочном внедрении во всех регионах и в отношении сразу всех категорий налогоплательщиков.

Судя по динамике проведения ВКС методологами ФНС (они по-прежнему проходят ежедневно), количество каждодневно выявляемых ошибок давно превышает физические возможности программистов ГНИВЦ устранять их.

Ошибки, с которыми приходится сталкиваться ежедневно, можно отправлять на СТП, можно не отправлять, результат все время один и тот же.

Из актуальных сегодня ошибок, взрывающих мозг налогоплательщикам, а те в свою очередь методично взрывают его сотрудникам ФНС:

-кривые начисления при подаче уточненок (особенно актуально и вдвойне взрывает мозг ситуация у тех, кто добровольно уточнился после комиссии и получил неизвестные ни налоговому органу, ни налогоплательщику начисления);

-нерабочие личные кабинеты и невозможность заглянуть в расшифровку своего сальдо ЕНС, просто сухая цифра этого самого сальдо категорически не устраивает налогоплательщиков;

-невозможность отправить заявление на зачёт из ЛК (особенно поднимают волну индивидуальные предприниматели);

-ЦА производил какую-то централизованную информационную рассылку налогоплательщикам по ТКС, куда были вложены некорректные файлы, очень многие налогоплательщики решили позвонить и просто сообщить об этом, некоторые затребовали направить ещё раз, а некоторые проделали это даже письменно (на это теперь надо ещё и что-то отвечать).

На самом деле, проблем намного больше, но эти идут по кругу, продолжается завал звонками и обращениями, некоторые обращения реально ставят в ступор, когда не знаешь, что отвечать, ведь говорить, что ЕНС чья-то неудачная и не очень работоспособная штука, нельзя (хотя это в принципе давно не секрет).

Активные представители бизнес-сообщества даже запустили опрос о целесообразности отмены ЕНС и готовят какие-то разгромно-жалобные обращения об этом бардаке в Правительство и Минфин,всех раздражает не только полная неработоспособность, но и отсутствие внятных сроков "когда заработает", а на острие этого недовольства как тушки на вертеле болтаются рядовые сотрудники службы, которым запрещено произносить слово "проблема", им можно оперировать только словом "вопрос", который должен вот-вот решиться, но никак этого не происходит. Открыть/Комментировать

2023-03-10 08:00:50 ​Почему хотят ослабить наказания за налоговые преступления?
@zloytam для @nalogrules

Многие из нас могли смотреть обращение верховного начальника с очень важными заявлениями. Касались они в том числе и такого явления как налоговые преступления и необходимости ослаблять лямки, которые обхватили коммерсантов.

Из уст руководителя подобное мы слышим уже не в первый раз. И ранее говорилось о том, что бизнесменов, совершивших налоговые преступления, далеко не всегда нужно заковывать в наручники, а также были наставления судам о том, что не нужно продлевать срок содержания под стражей фигурантов дел о преступлениях в экономической сфере. Подозреваемым и обвиняемым по таким делам следует заменить меру пресечения на «не связанную с изоляцией от общества».

Читать Открыть/Комментировать

2023-03-09 18:02:00 ⁣За что могут заблокировать счет: сомнительный контрагент, вывод личных средств, платежи физикам? А еще?⁣⁣
⁣⁣
В профиле https://vk.com/lifebuh провели собственное расследование провели, чтобы узнать:⁣⁣
⁣⁣
Какой конкретно банк⁣⁣?
За что?⁣⁣
Как долго развлекались с разблокировками⁣⁣?
Сколько на этом заработали? (это тоже наша работа, да)⁣⁣
⁣⁣
Расследованием они поделятся со всеми заинтересованными.⁣⁣
Заметьте, это не общая температура по больнице, где в куче и Газпром, и ИП Обналичкин, а аналитика, созданная на основе ответов бухгалтеров малого и микро-бизнеса. ⁣⁣
⁣⁣
Даже если Вам кажется, что Вас это не касается, и у Вас не было танцев с банком, Вам однозначно стоит подстраховаться и посмотреть нашу аналитику.⁣⁣
⁣⁣
Что самое неожиданное собранной статистике: мы удивились, как сложилась номинация в категории «самый напряжный банк». На Тинькофф больше всего жалуются коллеги! ⁣⁣
⁣⁣
Если перейдете по

https://zalevskaialina.ru/rosfin-gaid?utm_source=nalins

и укажете почту, мы направим Вам документ со сводными данными по блокировкам Открыть/Комментировать

2023-03-08 11:30:24 Поздравляю прекрасных подписчиц с праздником - Международным женским днем! Каждой из вас желаю прекрасного настроения, любви, ослеплять мужчин своей красотой и вообще простого женского счастья! С Праздником! Открыть/Комментировать

2023-03-06 08:00:56 До территорий довели обзор судебных актов Конституционного Суда и Верховного Суда Российской Федерации принятых по вопросам налогообложения в 4 квартале 2022 года.

Как всегда, коротко суть.

На излишне взысканный утильсбор, в том числе, уплаченный на основании уведомления, могут и должны начисляться проценты. Правительству РФ нужно придумать порядок начисления и выплат таких процентов, а пока не придумали, это нужно делать в порядке 79 статьи НК РФ. (Постановление КС РФ от 08.11.2022 N 47-П).

НДФЛ с обманом полученного (увеличенного) дохода от работодателя не включается в сумму такого хищения (Постановление КС от 08.12.2022 N 53-П).

пп.2 п.3 ст.170 НК РФ устанавливает основания для восстановления НДС, ранее принятого к вычету, порядок очерёдности требований кредиторов в деле о банкротстве указанная норма не регулирует (Определение КС от 27.10.2022 N 2702-О).

Положения закона о банкротстве об освобождении банкротов от начисления штрафных санкций, не касаются штрафов за налоговые правонарушения, совершенные до начала процедуры банкротства (Определение КС РФ от 27.10.2022 N 2792-О).

Налогоплательщик имеет право на вычеты НДС при приобретении товаров, облагаемых по ставке 0 %, если продавец реализовал их с НДС в составе цены и уплатил налог в бюджет, а налогоплательщик не перепродал их, а использовал для создания иного облагаемого НДС товара (Определение ВС РФ от 24.10.2022 N 305-ЭС22-14014).

При дроблении бизнеса организатору схемы нужно считать налоги с учётом сумм налогов, уплаченных подконтрольными субъектами на спецрежимах, начинать такой зачёт нужно с налога на прибыль организаций, если размер доначислений по налогу на прибыль меньше суммы, уплаченной спецрежимниками, то нужно дальше учитывать при определении размера налоговых обязательств по другим налогам (Определение ВС РФ от 17.10.2022 N 301-ЭС22-11144).

Исключение у налогоплательщика расходов по налогу на прибыль по определённому виду деятельности неправомерно, если им учитывались все доходы от данного вида деятельности (Определение ВС РФ от 07.10.2022 N 305-ЭС22-11287).

Предоставление специализированных льгот по транспортному налогу не может быть поставлено в зависимость от наличия у налогоплательщика конкретного ОКВЭД в ЕГРЮЛ (Определение ВС РФ от 21.12.2022 N 305-ЭС22-17644).

Применение ККТ с истекшим сроком действия фискального накопителя образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч.4 ст.14.5 КоАП, а не ч.2 ст.14.5 КоАП (Определение ВС РФ от 31.10.2022 N 305-ЭС22-12867).

Инструкция о порядке взаимодействия ФНС и МВД от 30.06.2009 не расширяет прав государственных органов, а лишь регламентирует взаимодействие между ними и не нарушает права налогоплательщиков (решение ВС РФ от 12.10.2022 N АКПИ22-653).

ФНС правомерно определила себе срок хранения КРСБ в течение 5 лет, приказ об установлении такого срока хранения соответствует законодательству РФ и не нарушает прав налогоплательщиков (решение ВС РФ от 15.12.2022 N АКПИ22-975).

В обзор не вошло дело, ФНС там прямо не принимала участие, но оно очень интересное, его в 4 квартале рассматривал ВС РФ по гражданскому иску прокурора о взыскании ущерба от преступления, предусмотренного 199 УК РФ с бенефициара ООО, которое не утратило правоспособность и было действующее на момент взыскания ущерба от преступления с директора (подробнее об этом деле писал канал Налоговый бум новостей). С учётом того, что ранее суды придерживались позиции, что пока ООО не исключено из ЕГРЮЛ, возможность взыскания с него не утрачена, а значит рано возлагать компенсацию ущерба на руководителя компании, дело в чем-то сакрально-фундаментальное. Открыть/Комментировать

2023-03-03 08:02:10 Повестки от ФНС

Пару недель назад до регионов довели письмо о необходимости сократить количество рассылаемых повесток, так как все равно никто не приходит, штрафовать некому и некогда, да и штраф смешной, да и рассылают эти повестки почтой, а это опять же расходы бюджета.

Автор на это письмо внимания не обратил, но оно оказалось не дсп и попало в сеть и вот уже народ стучится в обратную связь с вопросом "а это правда что ли?".

Ответ на этот вопрос одновременно и да и нет.

Письмо такое действительно есть, пишут, что явка свидетелей минимальная, где-то 15 процентов от общего числа разосланных повесток, а где-то есть и 7 процентов.

ФНС проблему со свидетелями видит так - нет мотивации ходить на эти допросы (штраф небольшой, да и никого не штрафуют практически), налоговики сами не понимают кого и зачем реально нужно допросить, ВНО ведь требует больше мероприятий в ходе налоговых проверок, так разошлем повестки всем, ну и отсутствие понимания стратегической цели при допросе свидетелей по поручениям (реальная проблема, как человек не в курсе проверки может проводить допрос свидетеля, иначе, как по шаблонному списку вопросов).

Но самое интересное даже не это, в этом письме ФНС переплюнула сама себя, написав, что теперь при допросе свидетелей нужно применять риск-ориентированный подход. Просто бомбическая фраза по смыслу и написанию.

То есть теперь инспектор (неважно где и когда, в ходе ППА, КНП, ВНП) прежде чем направить повестку, должен оценить важность показаний, которые может дать свидетель, а так же прикинуть, сколько налогов можно будет накашлять по показаниям такого свидетеля и насколько его показания впишутся в русло доказательной базы.

А при направлении поручений о допросе свидетеля теперь инициатор вызова в поручении должен будет написать несколько вариантов вопросов, в зависимости от развития канвы допроса.

Тогда бы уж писали так: налорг-инициатор допроса должен предметно сформулировать цель допроса для налорга-исполнителя, выбрав соответствующий код цели допроса в АИС Налог-3:
1) склонить свидетеля, чтобы он сказал, что никого не видел и не знает;
2) склонить свидетеля к тому, чтобы он сдал всех с потрохами;
3) склонить свидетеля к тому, что кое-что ему известно, но не все.

Каждый раз, когда ЦА ФНС вспоминает про допросы свидетелей, инспектора (особенно на встречках) подпрыгивают от ужаса. То нужно ковидные истории болезней свидетелей изучать, то риск-ориентированный подход внедрять.

Этим же письмом поручено сократить количество повесток уже за 1 квартал 2023 по сравнению с предыдущим аж на 30 процентов.

Учитывая, что письмо пришло во второй половине квартала, для его исполнения в марте нужно просто перестать вызывать свидетелей.

Но самое интересное, почему 30 процентов? Не 20, не 40, а 30? Чье-то счастливое число в ЦА ФНС? Или все-таки была какая-то аналитика?

Ответ "нет" на вопрос "правда ли это все?", в первую очередь, связан с тем, что спектр отработки ничуть не сократился, и если нужно допросить директоров "техничек" по цепочке или сотрудников налогоплательщика и контрагента, то никакие угрозы и риск-ориентированные ограничения инспектора не остановят.

Каждый свидетель в контрольных мероприятиях по своему важен и ставить территории в такую позу рассуждениями о риск-ориентированной рассылке повесток ну как минимум странно.

Если веерные истребования удалось хоть как-то немного приглушить из-за отказа в ППА истребовать всю первичку тупо за 3 года, то с повестками так не получится, порой показания свидетеля в проверке вбивают гвоздь в крышку гроба налогоплательщика похлеще, чем криво нарисованные документы от техничек.

Единственное, наверное, с чем можно согласиться, вызывать 100500 свидетелей по эпизоду с доначислением в 100 тысяч рублей не очень разумно, но ведь раньше это делали по принципу - хоть один придёт и расскажет.

В общем, сложное по логике и исполнению письмо, посмотрим как кто будет выкручиваться из ситуации с 30-процентным сокращением повесток в 1 квартале или все просто забьют, ну не сделали и не сделали, как будто кроме повесток, нам проблем с ЕНС не хватает Открыть/Комментировать

2023-03-02 18:00:08 Если не следить за показателями, весь бизнес рассыпится как карточный домик из-за кассовых разрывов, штрафов, многочисленных проверок, дефицитов бюджета.

У предпринимателя банально нет времени на отслеживание абсолютно всех показателей, которые влияют на выручку или издержки: посмотрел выписку из банка, пошел заниматься другими важными задачами.

А что, если можно увеличить прибыль и сократить издержки легко и просто? А что, если вы переплачиваете за эквайринг? А что, если не нужны кассы и терминалы для каждого сотрудника?

LIFE PAY в одном кабинете собирает, анализирует и визуализирует данные из разных источников и отчетов. Не нужно просить выписку из банка, сопоставлять оплаты с заказами и выяснять, в каком магазине нечистый на руку продавец. LIFE PAY позволит вам понять, как работает ваш бизнес, и оптимизировать его затраты, не упустив при этом даже мелких деталей.

Оставляйте заявку на подключение продуктов LIFE PAY и подписывайтесь на Телеграм-канал @lifepay_kassa, чтобы узнать о всех тонкостях ведения прибыльного бизнеса с минимальными издержками. Открыть/Комментировать