Налоговый инспектор

2023-07-05 08:00:36 Бесконечное продление рассмотрения материалов и повторные дополнительные мероприятия ФНС

Интересный вопрос пришёл от подписчика о том, насколько законно со стороны ФНС до бесконечности продлять и откладывать рассмотрение материалов и после допов уходить в ещё одни допы?

Вопрос этот бередил любознательный и горячий ум автора ещё так года с 2018, когда материалы по 54.1 НК РФ лежали на согласовании в ЦА ФНС годами и если раньше это был креатив и отсебятина регионов (потому что ЦА ФНС, как обычно, на неудобный вопрос "когда уже?", просто тупо морозилось), то с тех пор многое изменилось и не только в ЦА.

Все эти бесконечные согласования и результаты просера абсолютно всех процессуальных сроков уже были предметом рассмотрения и Верховного Суда и Конституционного.

Так уж случилось, что пик стопора согласования и вынесения решений по проверкам с упоминанием 54.1 пришёлся примерно на 2019-2020 год, логично, что недовольство налогоплательщиков, которое они пытались выразить в судах, пришлось на 2021 год, который подарил нам незабываемые ощущения от так называемого "дела Неринги" (А21-10479/2019), из определения ВС РФ по которому всем стало ясно, что сроки проведения налоговиками проверок, вынесения решения и применения мер взыскания это пустая формальность, в НК РФ они закреплены чисто для вида и самоконтроля ФНС, на случай нерасторопности налоговиков ВС РФ обратил внимание на лазейку, что ФНС даже при пропуске всех сроков все равно может претендовать на успешное взыскание такой недоимки в течение двух лет от предполагаемой даты исполнения требования, которое гипотетически должно было бы быть вынесено, если бы кто-то хоть немного почитал НК РФ.

А чуть раньше "дела Неринги" о двойных мероприятиях налогового контроля высказался и Конституционный Суд (Определение от 25.03.2021 N 580-О), написав чёрным по белому, что вся тягомотина со сроками сама по себе ничьих конституционных прав не нарушает, а конкретные судебные акты арбитражных судов КС РФ проверять не может не хочет не обязан не уполномочен.

И планомерно к такому же прекрасному завершению движется и недавно гремевшее так называемое "дело Ральф Рингер" (А40-209652/2022). Там вынесение решения по проверке задержалось на срок, превышающий 2 года и если суд первой инстанции заметил неладное и, к счастью представителей Ральф Рингер Счастливых, признал недействительным требование ИФНС, вынесенное чуть позже, чем следовало с учётом той же Неринги, то апелляция уже к несчастью представителей Счастливых сообщила, что двухлетние раздумья связаны с дополнительным исследованием обстоятельств, новыми расчётами налогов и вообще многолетние зависшие решения по итогам проверок это не беспредел налоговиков, а планомерная и системная работа по соблюдению прав налогоплательщика.

И хотя по делу Ральф Рингера инстанции пройдены не все и есть вероятность, что чуть позже на этот счёт выскажется и ВС РФ, однако что-то подсказывает автору, что вероятность изменения исхода этого дела минимальна.

С учётом всего изложенного, отвечая на вопрос подписчика, могу сформулировать такую мысль - хоть 2 раза ФНС назначит допмероприятия налогового контроля, хоть 22, хоть год будет продлять или откладывать рассмотрение материалов проверки, возможности что-то обжаловать и признать незаконными такие действия налоговиков вам вряд ли удастся, поскольку весь этот правовой беспредел нигилизм не нарушает прав налогоплательщика, а наоборот, осуществляется для их соблюдения.

И насколько автор понял, у нашего подписчика в стопоре сейчас камеральная проверка (за такой затяг выездной проверки сейчас бы сделали ата-та), сути это не меняет - все процессуальные сроки, любые процессуальные и ненормативные документы от ФНС, если не возлагают на налогоплательщика обязанность что-то дополнительно заплатить в конкретный срок, не нарушают и не могут нарушать их прав.

И это не частное мнение автора, а всего лишь сухое резюме из свежих судебных актов высших судебных инстанций страны.

Совет дня - не возлагайте больших надежд на пропуски каких-то сроков, как на основу обжалования, проламывайте решение по проверке по существу. Открыть/Комментировать

2023-07-03 08:01:17 Дробление бизнеса и маркетплейсы

Часть 4

Несмотря на то, что это очень популярный вопрос от подписчиков-бизнесменов с маркетплейсов, судебной практики по дроблению именно при работе исключительно на этих площадках найти удалось очень мало, по крайней мере, по ключевым словам.

Так, автору удалось обнаружить дробление только на Вайлдберриз, дело А40-97035/2022, да и то, вряд ли его можно считать классическим дроблением, там налогоплательщик торгуя через Вайлдберриз, попутно имитировал у него наличие договора комиссии с организацией, где он сам был учредителем, а реализуемый товар он и подконтрольное ООО закупали в одном и том же месте.

Естественно, ни ФНС ни суды в договор комиссии не поверили, так как налогоплательщик не удосужился его надлежащим образом его залегендировать - не было ни документооборота по исполнению договора комиссии, ни оплаты услуг комиссионера, по договору комиссии нарастала кредиторка, которая была перекуплена по совершено нерыночной стоимости.

В итоге и налоговики и суды в общем-то весьма ожидаемо пришли к выводу, что это хитрая попытка проверяемого ИП сохранить право на применение УСН при давно вышедших из берегов лимитов дохода.

Если у кого-то есть интересные судебные акты по дробленке при работе на маркетплейсах, буду очень благодарен, если подкинете реквизиты дела.

Большое количество запросов и вопросов по этой теме говорит о том, что либо многих склоняют к доплате без намерений выходить на ВНП по тем или иным причинам, по принципу "хоть кто-то да что-то заплатит, и то хорошо", либо многие находятся в процессе проведения ВНП и оформления её результатов, либо кто-то уже судится и судебные акты ещё не вынесены, что затрудняет поиск именно по тексту судебных актов и анализ конкретных обстоятельств.

В ситуацию, что многие предприниматели интересуются этим просто, чтобы избежать факта привлечения к себе внимания автор не верит ввиду тотальной склонности бизнеса (особенно малого) рассуждать о себе в духе "да кому я интересен", "да все так работают", "да всех не пересажают".

Работают так действительно многие и всех их конечно же не пересажают, но кто-то обязательно окажется под катком ФНС, а возможно, и под 198 или 199 статьёй УК РФ.

Очень многие предприниматели расслабились под эгидой того, что у ФНС куча проблем с ЕНС и им не до выездных проверок, но это большое заблуждение, кривая работа ЕНС это не препятствие для назначения ВНП, это два параллельных направления работы, которые сходятся в одной точке только в момент вынесения решения о привлечении к ответственности.

И хотя в текущем моменте у ФНС поиск дробленцев бизнеса на маркетплейсах не в приоритете, в отличие от управляющих компаний в сфере ЖКХ и строителей (в том числе дорожных), это не повод думать, что ВНП маловероятный ход развития событий именно для вашего бизнеса.

Приоритет назначения ВНП - возможность взыскать обнаруженную сумму потенциально сокрытых налогов, а не определённый тип организации бизнеса или вид предпринимательской деятельности.

И сегодня из каждого утюга мы слышим о предложениях научить вас раскручиваться и выходить на ежемесячный доход на маркетплейсах аж по 20 и больше миллионов рублей, из которых сведущие люди сразу понимают, что такие доходы это практически предел применения УСН, за которым и следует либо дробление, либо переход на ОСНО, необходимость уплаты НДС на котором, в свою очередь, 90 % продавцов (которые на самом деле перепродавцы) выкинет за пределы разумной цены продажи из-за скачка себестоимости и отсутствия входящего НДС, либо подтолкнет к агрессивной оптимизации НДС, что также автоматически переведёт продавца в зону повышенного внимания ФНС.

И если в основе выявления дробления бизнеса сейчас все-таки лежит ручная аналитика инспекторов и их грамотность, то в основе хреновых вычетов по НДС лежат пресловутые автоцепочки, которые продолжают допиливать, операции особого контроля все расширяют и руками инспекторам в цепочках копаться с каждым годом нужно все меньше.

В следующем (завершающем) посте про дробление будет краткий анализ ошибок и побед налогоплательщиков в этом виде споров. Открыть/Комментировать

2023-07-01 10:01:04 Юмор выходного дня об организации работы ФНС при трехуровневой системе управления.

P.S. После полного перехода всех регионов на двухуровневую систему, скорректируем мем в новых реалиях Открыть/Комментировать

2023-06-28 16:10:01 Налог на сверхприбыль

Наверняка сегодня многие уже видели новость от, ни много ни мало, заместителя министра финансов о том, что налог на сверхприбыль могут сделать регулярным и закипело бурление по этому поводу, а автору в обратную связь пришел вопрос-мнение о том, что это является некой подготовкой к переходу на прогрессивное налогообложение прибыли бизнеса.

Автору была изложена определённая аналитика событий и действий в сфере налогообложения, с которой нельзя не согласиться, ввиду чего автор решил написать об этом.

А аналитика эта заключается в том (и автор её полностью разделяет), что когда в стране вводят новый налог или сбор, готовятся повысить ставки или иным образом увеличить фискальную нагрузку, по мотиву что это временно, потом вернём как было/отменим/забудем и так далее, ничего не отменяется и не забывается.

И вброс мыслей о продолжение практики разового налога на прибыль крупного бизнеса (при том, что законопроект ещё даже не принят) сейчас явно имеет своей целью прогрев бизнес-аудитории с целью понять, как к этому в принципе отнесется бизнес-сообщество.

Ведь если сейчас в количественном выражении под этот разовый взнос попадает небольшое число налогоплательщиков (подробно о предложенных критериях его взимания писал коллега с канала Налоговый бум новостей), то ничего не мешает в следующий раз этот взнос распространить и на средний бизнес, и понизить критерии для отсечки его потенциальных плательщиков, начать подтягивать спецрежимников на УСН и ЕСХН, да и вообще креативить в различных вариациях на тему его увеличения.

И не даром сейчас о такой возможности высказался чиновник высокого, но высшего финансового ранга, чтобы вышестоящее должностное лицо имело возможность заявить, что "вы все не так поняли, он не это имел в виду и вообще это частное мнение" и вообще автор уверен, что наверху должно быть понимание того, что продолжение такого казуса неминуемо падёт к занижению декларируемого дохода, ибо уже сейчас выходит, что кто отработал последние пару лет вчерную, скрывая доходы, не заплатит никакого разового взноса, а кто сам по себе добросовестностно развивал бизнес, помимо уже уплаченных налога на прибыль и НДС с полученных доходов, заплатит ещё и разовый взнос за себя и того парня.

При этом работать занижая доходы/завышая расходы по прибыли намного проще, чем химичить с вычетами по НДС, учитывая, что, во-первых, в налоговых органах осталось очень мало инспекторов, кто знает детали налога на прибыль, во-вторых, реально проверить прибыль можно только в ходе ВНП, в ходе КНП по прибыли у ФНС нет даже полномочий истребовать какие-либо документы.

Расширение критериев взноса и придание ему статуса регулярного (от чего он уже перестаёт быть разовым, на что упирали инициаторы его внедрения) как и постоянное повышение налогов неминуемо приводит к падению фактических поступлений, из-за чего, по мнению автора, у нас до сих пор не спешат с прогрессивной ставкой налогообложения по НДФЛ физлиц.

И если сейчас примерный перечень плательщиков взноса понятен, раз уже посчитана и сумма, то что ждёт впереди пока никто не знает.

Любое повышение налогов даёт краткосрочный результат в плюс в моменте, в перспективе это обостряет оптимизацию, особенно агрессивную, как и снижение налогов, которое даёт краткосрочное падение доходов, а потом народ начинает потихоньку и постепенно выползать в белую зону, чтобы спать спокойно.

Примерно так была изложена аналитика в вопросе, а собственно, вопрос заключался в том, что пора ли уже прятать прибыль, дабы не получился её рост по отношению к предыдущим периодам?

Вопрос очень хороший, но автор не считает целесообразным давать какие-то рекомендации по этому вопросу, каждый должен принять решение сам, изучив свою деятельность, текущую ситуацию и этот пост, а для ответа на вопрос о том, насколько реально внедрение таких "разовых" взносов на постоянной основе, нужно ответить себе на вопрос "могу ли я вспомнить кроме ЕНВД (который отменили как раз для завинчивания налоговых гаек), когда у нас последний раз отменялись налоги или понижались ставки по ним?" Открыть/Комментировать

2023-06-26 08:00:49 Дробление бизнеса и маркетплейсы.

Часть 3

Итак, если уж так приключилось, что именно вас взяли в оборот по дробленке на маркетплейсе со всех сторон, то происходящее дальше условно можно разделить на "до" и "после". В данном случае речь идёт о начале выездной налоговой проверки.

И до и после тоже имеют несколько направлений и каждое из них зависит от текущей ситуации.

До проверки обычно возникают следующие варианты:
1) договориться о добровольной доплате налогов с ФНС;

2) готовиться к выездной и либо к смене операционного звена или к последующему обжалованию её результатов - подготовка позиции и свидетелей, зачистка компрометирующих документов (бумажных и электронных), поиск своих закупок с НДС и вообще анализ всей расходной части (особенно если вы были на УСН "доходы"), освобождение от имущества, если оно имеется;

3) забить на все и надеяться что выездной проверки в принципе не будет (актуально для случаев когда сумма претензий не очень большая и/или когда никакого имущества в досягаемой видимости нет и не было).

Не имеет никакого смысла закрывать свое ООО/ИП и субъекты дробления, на прошедший и фактически обработанный период это действие никак не повлияет.

Главного выгодоприобретателя схемы, если это ООО, ликвидировать вряд ли дадут, как не дадут и спокойно мигрировать.

Выгоднику-ИП можно попробовать оперативно мигрировать, это происходит автоматом при смене места жительства, которое ФНС видит уже по факту регистрации на новом месте жительства.

Данный фактор вполне себе может сработать, особенно, если переезд состоится в экономически более активный регион, где сумма претензий, необходимая для привлечения внимания ФНС, намного выше.

Условный переезд, например, из Тулы или Рязани в Москву даёт отличную возможность затеряться, даже если вдогонку вашему переезду налоговики со старого места жительства и напишут грозную телегу о вашем жульничестве, шансов что интересными им суммами заинтересуются и налоговики нерезиновой - минимальны, в то время как условный переезд из Воронежа в Ростов (или обратно) со своим набором налоговых претензий не гарантирует отсутствие внимания налоговиков на новом месте (если конечно старые налоговики тут же не сочинят вдогонку то же самое нехорошее письмо).

Думаю, принцип миграционного бегства ИП понятен.

Вывод всего имущества после того как налоговики уже заинтересовались схемой, сам по себе не панацея от назначения ВНП, хотя опять же, если для налоговиков вашего региона сумма не столь значительна, выходить на проверку пустого в плане активов налогоплательщика с прицелом потом его банкротить и оспаривать эти сделки захотят далеко на все, но здесь очень индивидуально.

Менять директора/учредителя в ООО, бросать его, смысла не имеет и скорее вредит, так как контроль за вводимым номиналом как правило после его назначения не сохраняется, что может концептуально ухудшить ситуацию с таким ООО, поскольку ответственность за прошлые периоды несёт старый бенефициар, а знать о том, что происходит с ООО и в принципе назначена ли проверка, это очень важно для корректировки текущей ситуации.

Да и вообще судя по отзывам в обратную связь, раскрученные торговцы на маркетплейсах не хотят ничего менять, как автор понял, из-за привязки карточек товаров к конкретному ООО или ИП и их рейтинг на площадке в значительной доле определяет доход предпринимателя от такой торговли.

Но помимо рейтинга карточек, существует и вторая сторона - нежелание платить налоги на общем режиме налогообложения, соответственно, вариант сохранить действующее ООО/ИП возможен либо при готовности договариваться, либо судиться до посинения (хотя этот вариант при отсутствии желания заплатить после судов тоже не совсем подходит).

Вариант судиться плох не тем, что судебная практика в основном в пользу ФНС, а тем, что не все понимают, что они должны доказывать в ходе судебных разборок и большой процент выигрышных дел ФНС обусловлен не супер-качеством проверок, а примитивными схемами и отсутствием понимания предмета доказывания со стороны налогоплательщика.

Продолжение следует. Открыть/Комментировать

2023-06-21 08:01:22 Вычеты НДС по кассовому чеку

Меня давно просили прокомментировать данный вопрос, вернее, многие в нем видят окно схемных возможностей разного рода оптимизаций по НДС и просили подтвердить или опровергнуть их догадки.

Начав разбираться откуда вообще пошёл этот сыр-бор, нашёл свежий суд, где налогоплательщик как раз выиграл по данному вопросу, а жёлтая пресса, не разобравшись, понесла перепечатывать друг у друга заголовки, что теперь можно заявлять такие вычеты и это законно.

Номер этого дела А12-1198/2022.

Но громкие новости о том, что теперь можно заявлять вычеты по НДС без счетов-фактур, на основании чеков ККТ, автор назвал бы преждевременными и подводных камней здесь много.

Во-первых, это судебный акт конкретного суда в конкретном округе (Поволжском), где он посчитал, что закон предусматривает такую возможность, а КС ещё в 2003 году сообщал, что счёт-фактура не единственный документ для подтверждения права на вычет по НДС, но это всего лишь одна из немногих судебных позиций, у нас не прецедентное право и многие знают, как суды разных округов могут по-разному смотреть на одни и те же вещи.

Во-вторых, претензии ФНС к вычетам по НДС на основании кассовых чеков гарантированы из-за алгоритма работы АСК НДС-2, поскольку очевидно, что вычет по чеку не будет сопоставлен с записью продавца, поскольку он-то счёт-фактуру в адрес этого конкретного покупателя (с указанием его ИНН) не выставил.

Не сопоставлена запись в АСК прямой разрыв требования и комиссии рабочие встречи с ФНС склонение к уточнению, а то и акт проверки жалобы, суды, разборки, нервы (да ещё и исход до конца непонятен)

И далеко не все налоговики будут трепетно относиться к выводам какого-то суда (для многих очень далёкого), с куда большей охотой они составят акт и доначислят этот НДС чтобы закрыть прямой разрыв доначислением.

Понятно, что эти доначисления можно обжаловать, можно годами судиться, но где гарантия что суд и вашего округа посмотрит на налогоплательщика и его позицию столь благосклонно?

В любом случае, даже в случае правоты, автор с 99 % уверенностью полагает, что такие вычеты нужно будет отстаивать не в одной инстанции.

Конкретно в этом случае ФНС явно не стала подавать жалобу в ВС РФ потому что этот вопрос как раз для ФНС предельно понятен, а получить отказ в передаче в коллегию ВС РФ из-за того, что, возможно, судья шибко сильно не будет вчитываться в суть претензий и дать новые ложные надежды налогоплательщикам ни к чему.

В интернете есть письмо-ответ ФНС на чей-то запрос от марта 2023 о том, что сегодня слишком по-разному оформляются счета-фактуры и кассовые чеки, нельзя в сегодняшних условиях условно унифицировать и признать идентичность указанных форм документов, но когда-нибудь, возможно, совершенно не исключено, что ФНС предложит изменения в НК РФ.

На самом деле ничего она не предложит, ей это ни к чему по той самой причине работы АСК НДС-2, которую придётся капитально допиливать из-за того, что кто-то захотел заявлять вычеты по НДС по кассовым чекам.

А зачем ломать то, что работает? (переход на ЕНС не в счёт)

Если у вас полно таких чеков с НДС и нет счетов-фактур к ним, уж лучше тогда показать эту закупку через какого-нибудь командировочного подотчетника с КВО 23 в декларации, до миллиона рублей налога вполне себе работает и шанс налететь на претензии, а то и акт налоговой проверки, куда меньше.

С учётом изложенного, автор лично никакого повода для массовой радости и повсеместного внедрения этой схемы работы не видит, слишком много она повлечёт за собой проблем.

До внесения каких-либо законодательных изменений, во избежание всякого рода казусов, лучше по старинке трясти счёт-фактуру с поставщика и продолжать мониторить судебную практику, наверняка найдутся ещё желающие испытать судьбу Открыть/Комментировать

2023-06-19 08:02:09 Дробление бизнеса и маркетплейсы.

Часть 2

В принципе, дискуссия в комментариях к 1 посту по этой теме вкратце дала верный ответ на вопрос "как этого избегать?"

Самый верный ответ - поддерживать видимость того, что каждый субъект на спецрежиме ведёт самостоятельную деятельность и доходы каждого из субъектов являются их собственными.

А теперь коротко о том, как в таких ситуациях работать с минимизацией внимания к своей скромной персоне.

Анализ дробленки при торговле на маркетплейсах, в отличие от дробленки при розничной торговле в магазине, может стартовать только от анализа данных в АИС Налог-3.

Многие регионы вообще делают выборку по IP-адресам сдачи отчётности упрощенцев и все совпадения анализируют в ручном режиме.

Совпадения IP и зачастую просто однофамильцев начинают разбирать дальше - приближенность дохода к максимальному (в 2022 порог на УСН был 219,2 млн, но здесь единого подхода нет, кто-то ищет от 215, кто-то от 200, а кто-то и от 150, однако если), совпадение сотрудников, общие поставщики и покупатели, IP и MAC-адреса из банковских досье, а сейчас начинают ещё потихоньку требовать IP-адреса входа в личный кабинет на маркетплейсе.

К сожалению, на этом вникание в процесс реального наличия/отсутствия дробленки по факту на стадии предпроверочного анализа заканчивается, сотрудники этого сектора считают себя белой костью ФНС, поэтому проводить всякие допросы свидетелей (а доказывание дробленки сейчас в основном строится на допросах) о том, кто руководил взаимозависимыми субъектами, кто принимал сотрудников на работу и пользовались ли все эти субъекты одним и тем же имуществом, объединялись ли под единым брендом и кто управлял текущей деятельностью, они особо не желают, вся эта работа сводится ими путем направления повесток, кто пришёл - хорошо, допросим, кто не пришёл - ну и ладно, после этого предпроверочники смотрят кто среди потенциально взаимозависимых был зарегистрирован раньше всех, смотрят его имущество и тащат на комиссию, на которой ничего не хотят слушать, а оперируют исключительно цифрами налогов, которые нужно доплатить в бюджет.

После отказа уточниться, ещё раз актуализируют активы и можно включать в план ВНП, а потом с доказыванием корячатся выездники.

Именно такой подход и порождает ситуации, описанные в комментариях к прошлому посту про притягивание за уши то, чего нет на самом деле, ибо у выездника цель не разбираться, есть дробленка или нет, его цель доначислить за её наличие.

Налогоплательщику, торгующему на маркетплейсе не в единственном числе, нужно ответить на два вопроса:

Видна ли моя взаимозависимость (подконтрольность) с моими помощниками по дроблению?

Если ответ "да", то возникает второй вопрос - могу ли я объяснить экономический смысл функционирования этих субъектов под моим началом, кроме экономии на налогах?

Если ответ "нет", тогда у меня для вас плохие новости.

И если IP-адреса, номенклатура товаров, родство и одинаковые сотрудники являются косвенными признаками дробления, то фактическое управление одним лицом деятельностью всех субъектов дробления с фактическим распоряжением этим же лицом выручкой, полученной этими субъектами, это уже прямое доказательство наличия схемы и умысла на её применение.

В итоге минимальный набор рекомендаций примерно таков:

Каждый подконтрольный (взаимозависимый) субъект должен знать где, как и чем он торгует на маркетплейсе, причём знать он должен детали, начиная от источника закупки и заканчивая экономикой ценообразования

Не нужно пересекать платежи по безналу (гонять между ними займы или платить со счетов подконтрольных субъектов за нужные главному бенефициару плюшки)

Вести деятельность каждого субъекта на МП с отдельного устройства (ПК, ноутбук, планшет, телефон), которые в идеале не находятся в одной Wi-Fi сети

Сотрудники-совместители должны знать всех, у кого они официально числятся в штате, причём знать не просто фамилию, а знать его именно как непосредственного руководителя-работодателя

Если закуп товара для реализации идёт по безналу, поставщику обязательно должны быть известны все субъекты дробления

Продолжение следует Открыть/Комментировать

2023-06-16 08:01:04 Блокировки каналов в ТГ

Думаю, любознательная и активная часть моих подписчиков наверняка читает несколько каналов околоналоговой тематики, ввиду чего они не могли не заметить, что последовательно одна блокировка за другой постигают каналы данной тематики, общий круг которых уже слабо позволяет провести общую параллель между ними с тем, чтобы выявить основной триггер такого развития событий.

Из предположений о причинах и алгоритмах таких блокировок можно выстроить массу версий, однако шанс узнать истинные причины и цели инициаторов таких действий вряд ли представляется возможным, поэтому отложим догадки в сторону и окунемся в суровые реалии сегодняшнего дня.

Поскольку изначально вектор массовых блокировок был чётко направлен в сторону каналов, активно оказывающих содействие в оптимизации НДС, то на текущий момент есть подтвержденный факт блокировки канала который таких услуг не оказывал и не предлагал.

При такой ситуации автор не исключает, что происки этих недоброжелателей могут коснуться и нашего с вами скромного и уютного канальчика, а поскольку автору не хотелось бы терять с таким трудом и энтузиазмом собранную аудиторию, то альтернативой в случае такого неблагоприятного развития ситуации станет организация альтернативной формы вещания и общения - это будет что-то вроде канала Налоговый инспектор 2.0.

Если все же придётся прибегнуть к таким действиям (которые чем-то напоминают автору перевод бизнеса с организации под ВНП на вновь созданную организацию), то не нужно пугаться, если вдруг у Налогового инспектора пропадёт аватар канала и при входе в канал вы увидите, что канал нарушает местное законодательство.

Если вам хотелось бы продолжать читать произведения воспаленного налогового мозга, то в этом случае вам нужно будет написать в поисковике Телеграм - Налоговый инспектор 2 и думаю вы сразу обнаружите дублер канала, на котором продолжатся публикации.

В случае, если произойдёт блокировка второго налогового инспектора, вы всегда обнаружите в поисковике третий и так далее, думаю, суть перевода бизнеса нумерации вполне понятна.

В этом случае неизбежны потери аудитории и заинтересантов в сотрудничестве, однако это единственный шанс сохранить такое уникальное сообщество.

Ну а для тех, кто в этой неприятной ситуации уже потерял источник отличного контента и неоднократно интересовался об альтернативных источниках - представляю вам новый канал наших коллег с Плана Б.

Это был бы не План Б, если бы у них не было плана Б, В и так далее.

У автора совершенно достоверная информация о том, что именно этот канал является настоящим альтернативным продолжателем нелегкого дела тех самых ребят с Плана Б.

Поэтому если ранее вы потеряли этот ценный источник информации, самое время восполнить этот пробел - налетайте, подписывайтесь, не стесняйтесь, План Б снова в строю и готов порадовать вас свежим, актуальным и легко воспринимаемым контентом.

У них, как и у нас, впереди ещё много всего интересного Открыть/Комментировать

2023-06-09 08:01:53 Дробление бизнеса и маркетплейсы.

Часть 1.

Все больше и больше набирает популярность вопрос - как сохранить УСН при бешеной торговле на маркетплейсах?

Вопрос этот стал вполне логичен и закономерен, так как начавшийся пару-тройку лет назад какой-то бум этих онлайн-площадок привёл к тому, что многие вышедшие туда предприниматели по объёму выручки стали перемахивать допустимые лимиты, однако платить НДС большого желания нет, так как нормального входящего НДСа нет и взять негде, ибо по наблюдениям автора 90 процентов позиций тупо закупается на Алиэкспрессе, который естественно никакого входящего НДС обеспечить не может.

Ввиду необходимости принятия быстрых решений при приближении к лимиту выручки на УСН, большинство не может придумать ничего умнее, чем зарегистрировать ИП супруга/ родителей/братьев-сестёр и торговать дальше через них.

Однако ФНС не дремлет и рабочих встреч с предложением доплатить НДС последние полгода встречается все чаще и чаще.

Уровень цифровизации сегодня таков, что не составляет труда выявить замирание деятельности одного предпринимателя на УСН в верхней точке лимита выручки с одновременным появлением второго предпринимателя на УСН со стремительным набором размера выручки.

Однако выявление таких негативных факторов, как правило, связано с небрежной подготовкой бизнеса к появлению новых подконтрольных субъектов для распределения выручки в целях сохранения права на применение УСН.

В целях экономии, у нового предпринимателя появляется тот же самый бухгалтер, что и у старого, тот же IP-адрес сдачи отчётности, если у первого предпринимателя есть наемные сотрудники, они зачастую оформляются на неполный рабочий день и ко второму, ведётся реализация абсолютно идентичного набора товаров и добивающий удар - прямое родство (особенно с такой же фамилией).

В нынешних реалиях выявление всего этого набора происходит из АИС Налог-3, то есть инспектору не нужно никуда направлять запросы, ходить на осмотры (как с той же дробленкой в розничной торговле в магазинах), после выявления этих факторов, ему остаётся сложить выручку всех предпринимателей, посчитать сумму к доплате (в свете сложившейся судебной практики ВС РФ, НДС считается внутри цены (Определение ВС РФ
от 30 сентября 2019 г. N 307-ЭС19-8085), а уплаченный подконтрольными субъектами налог по УСН засчитывается в счёт уплаты налога на прибыль или НДФЛ, если он по сумме больше, чем обязанность по этим налогам, то можно засчитать его и в счёт уплаты НДС (Определение ВС РФ от 21.07.2022 № 301-ЭС22-4481)).

После этого можно и на заседание рабочей группы приглашать, на которой озвучить все изложенное и предложить представить счета-фактуры для определения размера вычетов по НДС (если все-таки была хоть какая-то закупка с НДС), и соответственно, остальное доплатить в бюджет.

И кто-то считает, что он имеет право работать как ему хочется, утверждая, что дробление бизнеса это претензия по понятиям, а не по НК РФ, кто-то договаривается о доплате частями, кто-то бросает ООО/закрывает ИП, открывая новое, в надежде, что про него забудут, а кто-то не хочет ни платить, ни заново переставлять карточки на маркетплейсе и просто игнорит претензии ФНС, надеясь, что никакой проверки не будет.

В профильных СМИ, в интернете, в том же Телеграме полно информации о том, что может произойти если ФНС уже выявила потенциальную схему.

Налоговые юристы, поднимая налогоплательщикам давление, говорят все пропало, только я смогу вас спасти, отбив все претензии в судах, агрессивные оптимизаторы говорят мы все решим, купите наш бумажный НДС и проблема исчезнет, альтернативные ликвидаторы говорят давайте за скромное вознаграждение мы красиво и быстро сольем ваш засвеченный перед ФНС бизнес, арбитражные управляющие говорят ждите когда пройдёт ВНП, а потом мы просто обанкротимся и оставим всех с носом.

Попутно со всеми этими категориями ФНС бьёт кулаком по столу - мы видим схему, доплачивайте в бюджет или начислим и оставим без штанов и вас и семь ваших поколений, а вас ещё и посадят в тюрьму.

Как этого избежать изначально и что делать, если уже началось, разберём в следующих постах Открыть/Комментировать

2023-06-05 08:00:11 До территорий довели обзор судебных актов КС и ВС РФ за 1 квартал 2023 года, он под 100 страниц, очень коротко суть здесь

КС РФ разбирался как ИП на патенте должен узнать в целях налогообложения в том, что такое строительство, а что такое ремонт. Ответ - читать судебную практику.
(Постановление от 26.01.2023 № 4-П).

Подача жалобы в ВНО по спору, не предусматривающему обязательное досудебное обжалование, не должна препятствовать обращению в суд по истечении 3 месяцев с момента вынесения соответствующего ненормативного акта. 3 месяца считаем после рассмотрения жалобы ВНО.
(Постановление КС РФ от 31.01.2023 № 5-П).

Бремя доказывания отсутствия оснований для привлечения КДЛ к субсидиарной ответственности может быть переложено на КДЛ если кредитор действовал добросовестно, не смог получить доступ к документам по деятельности должника или КДЛ не представляет (неполно представляет) пояснений о деятельности должника и причинах непогашения требований кредитора.
(Постановление КС РФ от 07.02.2023 № 6-П).

Мутное отказное определение КС РФ про требования к условиям инвестиционного договора на льготы с региональными органами власти.
(Опр. КС РФ от 09.02.2023 № 226-О).

Попытка возместить НДС из бюджета при применении формального документооборота должна квалифицироваться как покушение на мошенничество, к 199 УК РФ такие действия не имеют.
(Опр. КС РФ от 09.03.2023 № 477-О).

Неинтересная тема про порядок подсчёта доходов для применения пониженных региональных ставок.
(Опр. КС РФ от 09.03.2023 № 480-О)

Приобретение доли в уставном капитале организацией в период применения УСН допускает возможность принятия таких расходов по прибыли после перехода на ОСНО.
(Опр. ВС от 31.01.2023 № 308-ЭС22-21205)

В расчёте выплаченных иностранной организации доходах отражаются все суммы, в том числе не подлежащие налогообложению.
(Реш. ВС от 30.03.2023 по делу № АКПИ23-19)

В нежилом помещении, налог на имущество по которому исчисляется в порядке 378.2 НК, вспомогательные помещения не могут исключаться из расчёта налога на "офисные" помещения.
(Определение ВС РФ от 09.03.2023 № 305-ЭС22-23165)

Выделение отдельного земельного участка под инфраструктурой ЖКХ не является основанием для применения пониженной ставки налога.
(Определение ВС РФ от 21.03.2023 № 305-ЭС22-24825)

Изначальное отсутствие у налогоплательщика намерений использовать ЗУ по назначению ИЖС это основание начислять налог по ставке 1,5 %
(Определение ВС РФ от 28.03.2023 № 305-ЭС22-27530)

Скупка ЗУ, их раздел и последующая продажа это предпринимательская деятельность и реализация таких ЗУ при продаже облагается налогом вне зависимости от срока их нахождения в собственности налогоплательщика.
(Кас.опр. ВС от 08.02.2023 № 48-КАД22-18-К7)

Если гражданин не имеет статуса ИП, это не лишает его права на профессиональный вычет в размере документально подтвержденных расходов, если его деятельность имеет признаки предпринимательской.
(Кас.опр. ВС от 08.02.2023 № 19-КАД22-15-К5)

Безвозмездное редоставление жилого помещения военнослужащему по правовому статусу то же самое, что и приватизация в целях определения минимального срока владения объектом недвижимости в целях уплаты НДФЛ.
(Кас.опр. ВС от 25.01.2023 № 91-КАД22-5-КЗ)

С даты признания ИП банкротом он фактически утрачивает статус ИП и не должен уплачивать фиксированные страховые взносы, даже если налоговый орган не отразил в АИС факт признания такого лица банкротом.
(Кас.опр. ВС от 22.03.2023 № 4-КАД22-34-К1)

КДЛ организации должен иметь право оспорить требование кредитора, в том числе, при оспаривании решения налогового органа по итогам проверки.
(Опр. ВС от 01.03.2023 № 303-ЭС22-22958)

Неправомерно предоставленная налоговым органом субсидия не подлежит возврату, если в расчётных данных нет ошибок и получатель субсидии действовал добросовестно.
(Опр. ВС от 10.02.2023 № 301-ЭС22-17573)

Срок давности привлечения к административной ответственности по 15.1 КоАП составляет 2 месяца, а не один год.
(Опр. ВС от 15.02.2023 № 309-ЭС22-18349) Открыть/Комментировать