Налоговый инспектор

2021-10-03 10:00:07 Налоговый инспектор pinned «Уважаемые подписчики, мы уже перешли рубеж первой тысячи и для тех кто на канале не с самого начала, предлагаю Вашему вниманию краткий анонс рассмотренных на канале тем. Оставайтесь с нами, будет еще много интересного и полезного » Открыть/Комментировать

2021-10-03 08:00:09 Уважаемые подписчики, мы уже перешли рубеж первой тысячи и для тех кто на канале не с самого начала, предлагаю Вашему вниманию краткий анонс рассмотренных на канале тем. Оставайтесь с нами, будет еще много интересного и полезного Открыть/Комментировать

2021-10-01 07:55:05 Осмотрительность как элемент легендирования

Завершая первый цикл постов про легендирование сделок отдельно рассмотрим осмотрительность. Суды зовут её должной, налоговые органы коммерческой, но суть одна - вы должны проверять своего контрагента на предмет возможности исполнения им своих обязательств.

Однако сейчас речь идёт о другом - если вы закрыли НДС при помощи технической компании, понятно, ни о какой проверке (в реальности) вести речь конечно смысла нет. Однако для снижения вероятности предъявления претензий по такой компании у налогоплательщика должна быть выстроена версия с документальным её подтверждением (причём в идеале оформленным не спустя квартал или год после взаимоотношений с технической компанией).

В 100 % случаев из 100 разговор с налоговым органом о сомнительном контрагенте начнётся на комиссии по легализации и на старте вопросы будут о том, где вы его нашли, почему приняли решение с ним работать и как вели переговоры/согласование условий договора, деталей его исполнения и порядка взаиморасчётов.
Ответы в стиле "он позвонил сам, предложил выгодные условия и сказал что все будет ок" вряд ли убедят налоговиков, а только укрепят их подозрения.

Версия "сами нашли в интернете, очень все понравилось и отзывы хорошие" тоже могут вызвать массу вопросов, так как интернет помнит всё, а то, что никто не смог найти кроме вас тоже косвенно свидетельствует о порочности этой версии.

Версии "сошлись на выставке/форуме/пионерском слете, там же договорились и начались отгрузки" тоже может иметь массу подводных камней, так как массовые сборища бизнесменов/экономические просветительские мероприятия в эру интернета освещаются достаточно хорошо и следы его реального проведения с конкретными датами обязательно оставят о себе упоминание в сети Интернет, в таком случае целесообразно озаботиться легендой что руководитель/представитель/менеджер реально мог присутствовать на таком мероприятии, а не был на больничном, в командировке или вообще в заграничном отпуске.

То есть в основе истории обнаружения контрагента обязательно должны лежать реальные факты, далее реальные факты должны быть во взаимодействии с контрагентом.
1) обязательно знание реквизитов и контактов директора/заместителя/менеджера
2) знание контактных телефонов (в 21 веке очень плохо принимаются объяснения "никого лично не видели, телефонов нет, обмен документами по почте/курьером)
3) переписка по электронной почте, сделанная не задним числом, а в течение квартала, если ещё не знаете контрагента, которым будете закрывать, можно имитировать переписку с нейтральным адресом, не указывающим на название контрагента
4) если типичный бумажный НДС, обязательно по завершении всех отгрузок от технички должно быть претензионное письмо по оплате, и мутный (в плане содержания) ответ на него
5) выписки из ЕГРЮЛ с сайта ФНС датой, предшествующей заключению договора, копии учредительных документов. Если "осматриваетесь" заранее, можно инициировать размещение реквизитов и отзывов на техничку на площадках, не требующих авторизации с номером телефона.

Третий фактор осмотрительности, это условия сделок,то есть понимание почему из всех контрагентов в этот раз вы выбрали именно этого.
Здесь может быть несколько моментов, главное, чтобы они согласовались между собой.
Если отмечаете выгодную цену, то надо проследить чтобы она реально по договору была в рынке, даже чуть подешевле. Если доставка ТМЦ за счёт продавца, прикинуть цену по рынку с учётом доставки. Если бумажный НДС - в договоре условие о постоплате. Это вроде мелкие, не влияющие на налоговую базу факторы, но при возникновении претензий,
в ходе предпроверочного анализа или ВНП будут изучаться под микроскопом.
Если техничка не имеет счета - в договоре не указывать конкретный вид оплаты.
Если в договоре не прописан предмет договора, а идёт ссылка на заявки, спецификации и так далее, то они конечно должны быть в наличии.

Это краткий набор рекомендаций по осмотрительности, я бы даже сказал некий минимум, при его отсутствии вряд ли удастся мотивированно возражать налоговикам даже на комиссии, уж не говоря про ВНП. Открыть/Комментировать

2021-09-29 12:50:00 Легендирование сделок по оказанию услуг техническими компаниями

Услуги самая обширная и просторная тема для "зашивания" НДС от "техничек", но вместе с тем и самая просто доказываемая налоговыми органами, хотя бы просто потому, что услуги по своей сути и определению из статьи 38 НК РФ, не имеют материального выражения. А про то, что нельзя увидеть и потрогать, проще сказать что этого нет и не было.

Соответственно, при таком подходе и легендирование имеет свои особенности, связанные именно с моментом оказания услуг, то есть демонстрация персоналу исполнителя, фиксация следов наличия в реале такого исполнителя, если услуги оказаны удалённо, обязательна фиксация системы связи и реквизиты связующих устройств.
Если же услуги носят консультационно-информационный характер, обязательно должна быть заготовлена легенда о том, как эти услуги повлияли на текущие бизнес-процессы компании, какой дали положительный эффект и вообще какой результат ожидался от этих услуг.

Для разовой услуги, особенно дорогостоящей, неизбежен сбор пакета по коммерческой осмотрительности, из которого следует, что заказчиком услуги от технички изучалась деловая репутация, отзывы прошлых клиентов, имеющиеся кейсы оказания аналогичных услуг и другие.

Без фиксации указанных факторов, даже если налоргу не удастся доказать нереальность услуг, остаётся риск попадания на доначисление НДС из-за отсутствия коммерческой осмотрительности.

Кроме того, при рассмотрении услуг, оказанных техничкой, налоговыми органами всегда анализируется в принципе потребность в таких услугах, возможность достижения результатов услуг силами налогоплательщика, а также наличие аналогичных услуг от живых контрагентов. Зачастую услуга может быть реально оказана, но неплательщиком НДС через звено от технички (например, транспортные услуги). Здесь уже ключевое значение для квалификации (и доказывания) имеет тот факт, кто знаком исполнителю, который работает без НДС как заказчик услуги.

Если от технички идут какие-то сложные услуги (промышленная обработка, переработка, сборка и так далее), то здесь нужно обратить внимание на условия договора - если необходимые материалы сами вывозите на их территорию, то конечно нужно понимание каким транспортом и куда возили, если услуги оказываются на вашей территории, то нужно чётко осознавать где, в каких помещениях и в какие сроки такие услуги реально могли быть выполнены.

Очень популярные рекламные услуги могут быть опровергнуты отсутствием в открытом доступе каких либо новых (после привлечения технички) упоминаний о вашей компании, размещений и публикаций в печатных СМИ,а также следов согласования рекламных текстов и макетов рекламы, в данном случае хорошим подспорьем может стать размещение на интернет-площадках (авито и прочие) рекламных объявлений с номера телефона, зарегистрированного на директора технички, имитация бурной переписки (естественно не задним числом) и заявки на размещение рекламы в печатных СМИ с теми же реквизитами директора технички.

От оформления клининговых услуг от технички в настоящее время по возможности нужно воздерживаться, так как сейчас продолжается проведение эксперимента ФНС по очищению рынка клининговых услуг, как путем обеления клининговых компаний, так и путем глубокого анализа и соответствующей отработки пользователей клининговых услуг, особенно от сомнительных компаний. То есть сам факт наличия вычетов по клинингу уже может заинтересовать ФНС, а при их значительном размере можно вообще нарваться на предпроверочный анализ за 3 года.

Услуги как предмет закупки у "технической" компании могут иметь множество граней, рассмотреть их обособленно и унифицированно, охватить весь возможный спектр достаточно сложно, в настоящем посте содержатся общие рекомендации автора, основанные на его опыте работы в системе.

Если есть вопросы по разбору конкретной ситуации или уже случившегося пренеприятнейшего мероприятия под названием "выездная налоговая проверка", поможет @nalog_inspector_bot Открыть/Комментировать

2021-09-27 10:02:27 Договор на выполнение работ с техничкой не должен детально расшифровывать все виды и этапы работ, но и нецелесообразно ограничиться фразой, что предметом договора является выполнение работ. Оптимальным вариантом возможно стало бы указание на объект, по которому будут вестись работы, а для этого нужно конечно же готовить документы и реквизиты заранее, до начала отчётного периода, а не после его окончания.

В целом охватить весь спектр работ и возможных вариаций уникального легендирования по всем ситуациям и отраслям очень сложно, легендирование это процесс творческий и единого шаблона тут нет и быть не может, но понимание куда начинают копать налоговые органы в ходе своих мероприятий, может стать хорошим подспорьем в выстраивании своих внутренних организационных процессов, направленных на оптимальное и органичное встраивание в свою деятельность технической компании, от которой заявлено выполнение работ Открыть/Комментировать

2021-09-27 10:02:24 Легендирование работ от технических компаний

Продолжая блок постов про легендирование, далее хотелось бы рассмотреть легендирование работ от "техничек".

Работы по своей сути можно разделить на три блока - выполнение их силами налогоплательщика, привлечение третьих лиц без надлежащего оформления (спецрежимники, физические лица, ОСНщики, не выставляющие счета-фактуры), завышение объёмов работ.

Доказывание использования "техничек" и занижения налоговой базы по работам ведётся налоговыми органами по направлению реальности (соответствие заявленного объёма работ фактическому), а также по направлению выполнения работ лицом, указанным в первичных документах.

Реальность (в принципе их наличие) выполнения работ ведётся налоговым органом путем допросов лиц, ответственных за сдачу и приёмку готовых работ, а также технический контроль, анализа исполнительной (специализированной отраслевой) документации, оформление которой может сопровождать работы (журналы инструктажей по технике безопасности, журналы учёта выполненных и скрытых работ и другие), установления лиц, которыми эти работы выполнялись и их последующий допрос, анализа смет и расчётов стоимости заказанных работ, а если работы подразумевались в том числе из материалов заказчика, анализируется объем закупленных материалов и реальность их закупки, отображение их в учёте и корректность (достоверность) списания. Зачастую для оценки реальности и объёма работ привлекается эксперт или специалист, а иногда и тот и другой. Обязательно оценивается время, затраченное "техничкой" на выполнение работ и оценивается реальность исполнения работ в такие сроки.
Это не исчерпывающий перечень мероприятий, а базовый набор направлений движения.

Второй направление по работам, это лицо их выполнявшее.
Здесь конечно старт, да и вообще основа идёт от допросов сотрудников налогоплательщика, особенно если в штате есть специалисты, которые гипотетически могли бы выполнить работы, заявленные от "технички". Вопросы по сути направлены на выяснение обстоятельств не работали ли на этом объекте сами сотрудники налогоплательщика, либо видели ли они иных лиц, им не знакомых и предположительно не состоящих в штате налогоплательщика.
И здесь, если легендировать сделку по уму, заранее, с пониманием объёма и времени выполнения спорных работ, особенно если для выполнения работ реально привлекались третьи лица без оформления хорошим подспорьем может стать просто раздать им жилетки с наименованием "технички", так как готовить сотрудников, особенно простых работяг к допросу с прицелом на конкретные вопросы и ответы зачастую бывает бесполезно, его всё равно вгонят в ступор и собьют с толку и хорошо если всё закончится ответами "не помню уже", а то от волнения такие сотрудники могут и "вспомнить" всё, что не нужно, просто чтобы от них отстали.
Незнакомых им людей в жилетках с названием нужного ООО (особенно если речь про мероприятия по свежей камералке) работяги запомнят с высокой долей вероятности. Другое дело что работяга налогоплательщика, если выполнял аналогичные работы может честно сказать, что всё сделал он, а человек в жилетке постоял рядом, покурил и ушёл, что тоже не очень хорошо для итогового результата легендирования.

В идеале конечно у налогоплательщика для полноты картины должно быть документально разделено, что исполнялось своими силами, что силами живых контрагентов, а что силами "технички", с тем чтобы при возникновении вопросов мотивированно возражать, что работы не пересекались (а они не должны ни в коем случае пересекаться), и своими силами возможности выполнить такие работы не имелось.

Кроме того, по работам от "технички" пакет документов обязательно должен совпадать по содержанию с пакетом, который у налогоплательщика имеется по живым контрагентам, а выполненные "техничкой" работы в учёте отражены аналогично отражению живых контрагентов. Открыть/Комментировать

2021-09-24 13:59:14 Что касается непосредственно самой оплаты, то с осторожностью нужно подходить к вопросу единого налогового платежа, особенно если имущества много и оно в разных районах и разных субъектах. Несмотря на то, что все имущество содержится в одном уведомлении, реквизиты для оплаты в муниципальных образованиях разнятся, а для разнесения денег в бюджеты по ОКТМО, они по прежнему подталкиваются руками силами инспекторов отделов урегулирования задолженности, которые зачастую тыкают кнопки не вникая в суть этих нажатий ввиду огромного объёма таких кнопок.

О последствиях несвоевременной уплаты имущественных налогов и бедлам, который творится в налоговых органах после наступления 1 декабря расскажу ближе к этой знаменательной дате. Открыть/Комментировать

2021-09-24 13:59:11 Налоговые уведомления физическим лицам

Прекрасная пятничная новость.

Прошли выборы, нужный результат получен, теперь можно и приступать к рассылке уведомлений физическим лицам, 23 сентября началось сие мероприятие.

Во многих регионах снова подросла кадастровая стоимость земли и имущества, поэтому удивляться возможно возросшим аппетитам бюджета особо не стоит. Ежегодный рост суммы начисленного налога по сравнению с прошлым годом по идее никого уже удивлять не должен, но все равно в налоговых органах ожидается массовая волна заявлений типа "а в том году было меньше, а почему так много начислили в этом".

Кадастровой стоимостью земли и недвижимости рулят органы местного самоуправления, они же единственные получатели этих налогов, поэтому рост кадастровой стоимости событие вполне закономерное.
Получателем транспортного налога являются областные и краевые бюджеты, к полномочиям которых относится установление ставок на виды транспортных средств, поэтому если подрос и транспортный налог, то это уже не хватает денежек в бюджете региона.

Многие пользователи личных кабинетов уже могут в принципе наблюдать свои налоговые уведомления, те же, кто личным кабинетом налогоплательщика не пользуется, может потихоньку начинать проверять почтовый ящик.
Рассылка уведомлений на бумаге осуществляется через ФКУ Налог Сервис в Нижнем Новгороде. Это казённое учреждение, подведомственное ФНС, куда в свое время вынесли часть технического функционала - установка и обслуживание ПО в ФНС, сканирование и ручной ввод документов (регистрационные документы, декларации и так далее) и масса другой технической работы.

Очерёдность рассылки уведомлений зависит от региона, так как все регионы распределены на рассылку в ФКУ на несколько партий, то есть завершается рассылка в одном регионе, переходят к следующему. Кроме того, продолжается пилотный проект ФНС по направлению по почте вместе с уведомлением требований об уплате по задолженности, возникшей у физических лиц по истёкшим срокам уплаты. Вроде как такой подход должен сэкономить немного денег бюджету на почтовые расходы, но с учётом того как сегодня работает Почта России (а именно она постоянный победитель аукциона по оказанию почтовых услуг), половина (в лучшем случае) уведомлений и требований никуда не уйдёт и потом окажется на какой-нибудь помойке.

Но к сожалению, такой алгоритм и качество работы почтового оператора не даёт возможности избежать уплаты налога, так как законодатели тоже помнят что мы всё ещё в России, а значит надеяться на почту смысла нет, поэтому прописали в НК РФ, что уведомление при направлении по почте заказным письмом считается полученным через 6 дней (а реальное получение вообще никого не интересует).
Срок оплаты в этом году - не позднее 1 декабря.
Здесь единственный позитивный момент, что в период рассылки все налоговые органы ориентированы на оперативную раздачу таких налоговых уведомлений (открывается доп.окно приёма в инспекциях, назначаются специально ответственные сотрудники, которые выдают уведомления без предварительных записей, работает экстерриториальный принцип, то есть за уведомлением можно прийти в любую инспекцию).

При получении уведомления я бы рекомендовал перепроверить актуальную стоимость земельных участков и объектов недвижимости (самостоятельно это можно сделать тут), а также количество месяцев владения, в случае если в 20 году какое-то имущество отчуждалось.
По налогу на имущество (в случае его увеличения по сравнению с прошлым годом и отсутствия изменений в составе такого имущества) ещё целесообразно проверить, не увеличилась сумма налога более чем на 10 процентов, так как это действующее законодательное ограничение ограничение,вне зависимости от скачка кадастровой стоимости.

Несмотря на постоянно совершенствующийся механизм межведомственного взаимодействия, ошибки при передаче, приёме и обработке до сих пор случаются и их немало. Открыть/Комментировать

2021-09-23 11:50:05 Бездекларационные проверки по НДФЛ

Прилетело несколько вопросов от подписчиков по поводу этой темы, поэтому решил запилить пост.

Как бы странно и взаимоисключающе это не звучало - "бездекларационная камеральная проверка", тем не менее это реальная, предусмотренная законом ситуация. Скромная заметочка в 4 абзаца появилась на сайте ФНС 14.07.2021, в то время как эти самые бездекларационные проверки начались с 15 июля 2021 за декларируемый период 2020 года.
Итак, что это?
Налоговые органы (а вместе с ними и бюджет) долго терпели, что физлица в огромных количествах покупают и продают недвижимое имущество, совершенно не выдерживают 3 года (а потом и 5 лет) минимального срока владения имуществом для исключения из налоговой базы доходов от продажи такого имущества, а 3-НДФЛ с суммой к уплате в бюджет подаёт безобразно малое количество населения. А выездными проверками всех физиков ведь не охватить. Да и можно в ходе ВНП получить документы, которые обоснуют право такого лица на вычеты и доначисления будут стремиться к нулю.
Чтобы переломить эту ситуацию, были внесены изменения в статью 88 (добавили пункт 1.2) и добавили статью 214.10 в НК РФ.

Если кратко описать эти изменения, то все кто имел обязанность представить декларацию 3-НДФЛ по доходам за 2020 год в 2021 и не представил, попадают под эту самую "бездекларационную камеральную проверку", то есть налорг с 15.07.2021 проводит мероприятия, которые должны установить либо отсутствие у вас суммы налога к доплате (дарение между близкими родственниками, сумма вычета превышает или равна налоговой базе и так далее), либо наличие суммы налога к доплате в бюджет, в этом случае по истечении трех месяцев реализуется стандартная процедура доначислений - акт камеральной налоговой проверки, месяц на возражения и либо решение, либо доп.мероприятия с соответствующими сроками.

Особенностью здесь в данном случае является то, что если налогоплательщиком не представлены документы, влияющие на размер налоговой базы, то налоговый орган определяет её по имеющимся у него данным. То есть по сути, если вы не представили документы о близком родстве при дарении имущества, то от инспектора зависит, увидит он в ресурсе родство или нет (а мы-то знаем как ЗАГС передаёт информацию, и уж тем более как она замечательно ложится в АИС Налог-3), не представили договор с реальной ценой сделки - налорг берет цену сделки из данных Росреестра.

По своей сути, такими изменениями законодательства скорректирован подход к непредставленцам 3-НДФЛ по типу "не сдали декларацию? Ну и не надо, все равно начислим" против ранее действовавшего "не сдали декларацию? Ну и ладно, может оштрафуем на тысячу, а может быть и нет".

Поэтому если недавно продавали имущество, не помните срок владения или цену продажи, самое время освежить свои воспоминания с тем чтобы понять, нужно ли было подать декларацию за 20 год или нет.

Кроме того, нужно понимать и другой важный момент - если вы не продавали или не получали в дар имущество, то по иным доходам, не связанным с продажей или дарением имущества такая бездекларационная проверка не проводится, даже если сведения об иных доходах имеются у налогового органа (например, доходы от сдачи имущества в аренду, вознаграждение по гражданско-правовым договорам и другие). Здесь сохраняет силу старый порядок - доначисление по КНП 3-НДФЛ, если например подали декларацию на вычет или ВНП в особо денежных случаях.

Такое мероприятие проводится налоговыми органами впервые, это норма начала действовать с 01.01.2021 для доходов за 2020 год, поэтому могут быть ошибки, могут быть необоснованные претензии, избыточные начисления и так далее, для налоговых инспекторов это такая же новинка как и для налогоплательщиков.

Будем следить за развитием ситуации, скоро будут доступны первые результаты Открыть/Комментировать

2021-09-23 08:00:07 ​​Что делать, если таможня и налоговая пришла с проверкой?
@zloytam для @nalogrules

Бизнес регулярно сталкивается с вмешательством в свою работу со стороны контролирующих органов. И вроде бы руководство страны даёт указания "не кошмарить бизнес", а на деле заставляет контролирующие органы наполнять бюджет. А наполняется он как раз за счёт бизнеса.

Самыми эффективными органами на этом направлении является налоговая и таможенная службы. На протяжении многих лет были сильны слухи об объединении ведомств под одной крышей. Но пока что всё ограничивается усиленной интеграцией и совместными контрольными мероприятиями (СКМ).

Читать Открыть/Комментировать