Налоговый инспектор

2021-12-07 10:00:06 Коллеги!
Обратите внимание на канал ЛИЧНЫЕ НАЛОГИ, где ежедневно публикуются новости о важных нововведениях, судебной практике, позиции государственных органов, которые необходимо знать каждому налогоплательщику персональных налогов.

Вы узнаете, как законно снизить свои налоги, получить налоговые вычеты, оформить льготы, и многое другое.

Если Вам интересен авторский оперативный анализ самых важных судебных решений, связанных с исчислением и уплатой налогов – подписывайтесь на канал Налоговые споры. Открыть/Комментировать

2021-12-06 08:00:43 Доначислили по проверке, а что дальше?

Часть 10

Тема банкротства при наличии задолженности по итогам контрольных мероприятий очень обширна и в один-два поста её не раскрыть, посему далее рассмотрим третий обозначенный способ поведения - сдача нулевых деклараций в ожидании действий налоговиков.

Логистика действий согласно закону предельно проста - требование об уплате, направление материалов в СК (если сумма налогов свыше 15 миллионов, именно налогов, без пени и штрафов), инкассовые поручения и приостановление операций по счету, передача приставам постановления о взыскании за счёт имущества, а потом заявление о признании должника банкротом.

А далее либо искать новый бизнес и пытаться переложить долги на него, в соответствии со статьёй 45 НК РФ, либо идти по пути субсидиарной ответственности или убытков.

При отсутствии активов и деятельности, финансировать процедуру банкротства ФНС конечно же не будет, в данном случае подача заявления обусловлена тем, что право обратиться в суд с заявлением о привлечении к субсидиарке или взыскании убытков возникает только после получения определения о прекращении производства по делу в связи с отсутствием согласия заявителя на финансирование процедуры.

После получения такого определения, у налогового органа есть возможность в течение 3 лет решить вопрос либо о привлечении к субсидиарке, либо о взыскании убытков с контролирующего должника лица.

Существует ряд методичек ФНС как искать бенефициара и как доказывать его причастность, но ввиду уже наличия судебной практики по данному вопросу, методичка ФНС итоговый путь по сути предлагает такой же - искать у кого выведенные/скрытые активы бизнеса , либо кто прирастал личным имуществом в период, когда не платились все налоги в бюджет.

И если сначала отправная точка для поиска было именно лицо, кто фактически отдавал распоряжения и принимал все бизнес-решения в компании, либо распоряжался финансами, то после определения ВС РФ по делу Самыловских (А40-131425/2016),где суд признал, что вред кредиторам может быть причинен не только путем доведения бизнеса до банкротства, но и путем передачи активов третьим лицам, за счёт которых требования кредиторов могли бы быть удовлетворены, ФНС начала диктовать такой же подход и ТНО.

Теперь уже этот подход стал отправной точкой в решении вопроса кто же подлежит привлечению к субсидиарной ответственности за долги компании и совсем не обязательно это лицо должно иметь отношение именно к управлению этой компанией.

Если говорить о статье 45, то сложившаяся судебная практика после дела "Королевской воды" (А40-28598/13) однозначно презюмирует, что основания для взыскания долгов старого бизнеса с нового на основании 45 статьи возможно не только при отчуждении имущества после начала контрольных мероприятий, но и при переводе бизнеса, а в основу расчёта кладётся выручка новой компании, которая должна была поступить на счета старой и за счёт которой могло бы быть произведено взыскание задолженности по налогам.

С учётом всех этих факторов, выжидательная позиция наиболее адаптирована к тем условиям, когда налогоплательщик уверен в том, что новая компания не имеет никаких связей со старой, не прослеживается ни по косвенным ни по прямым признакам, а бенефициары, которых определил налорг не имеют ни активов, ни иных перспектив взыскания с его родственников и иных взаимозависимых лиц.

Позже в отдельном посте разложу мероприятия и порядок их проведения, которые ложатся в основу выводов о том, кто действительно является бенефициаром бизнеса.

На этот счёт по каждой выездной проверке налоговым органом ведётся так называемая контрольная карта платежеспособности, которая является накопительным документом, отражающим ход подготовки налогового органа ко взысканию доначисленных сумм до начала проверки, во время её проведения и после её завершения.

Все что удаётся взыскать по итогам обычных этапов взыскания, в ФНС именуется процессными мерами, все что требует креатива, в том числе описанного в этом посте, именуется проектными мерами, но о них в следующих постах. Открыть/Комментировать

2021-12-03 12:01:06 Налоговый инспектор поздравляет с Днём юриста всех причастных!

Адекватных оппонентов и грамотных судей, побед во всех процессах, достойной оплаты этого нелегкого труда и конечно же здоровья, которого для работы юристом нужно очень и очень много! Автор тоже сегодня отмечает этот замечательный праздник, правовая работа налоговых органов навсегда в его сердце

P. S. Налоговым представителям особого терпения и удачи в неравной борьбе с ФНС Открыть/Комментировать

2021-12-02 07:59:01 Новый ресурс ФНС

С 01.12.2021 в АИС Налог-3 заработала новая система Досье налогоплательщика.

Из анонса внедрения данной системы следует, что она предназначена для получения систематизированных сведений о деятельности налогоплательщика, риски, показатели бухгалтерской и налоговой отчётности, перечень проведённых мероприятий налогового контроля, имущество, учётные данные, в одном окне.

Управлениям поручено подключить соответствующие роли и приступить к тестированию функционала.

Вроде ничего нового, ФНС пытается собрать в одном месте весь аналитический сегмент АИС Налог-3, однако тот факт, что аналогичные сегменты давно используются на коммерческой основе (Контур. Фокус, Спарк и прочие системы), хотя и включают в себя общедоступные данные, тем не менее чётко демонстрируют, что консолидация всей информации по типу одного окна существенно экономят силы и время в повседневной рутине.

Может быть, когда-нибудь ФНС разработает свое мобильное приложение для сотрудников, назовёт его какой-нибудь Налоговый.Фокус, в котором будут видны данные, сколько налогоплательщик своровал налогов, а если не своровал, но мало заплатил, то прикидку сколько надо доплатить.

Возвращаясь к новой системе замечу, в письме о её внедрении особо оговорено, что эта система оснащена механизмом логирования (отслеживание каждого действия каждого пользователя).

Очевидно, такая оговорка о логировании действий пользователя это просто передача большого привета пробивщикам информации, которые наверняка возжелают полазить в данном ресурсе в интересах третьих лиц.

Указанное, по сути, свидетельствует о том, что ЦА ФНС известно про повальную торговлю данными из баз данных ФНС России, с которым никто ничего не может или не хочет делать.

Информационная безопасность и хранение налоговой тайны презюмируется как законом, так и должностными регламентами служащих ФНС, но при таком уровне оплаты труда рядовых специалистов перерубить хоть и тонкие, но все равно греющие душу инспекторского состава финансовые плюшки от пробивов, вряд ли возможно.

Поэтому все, что остаётся ФНС это писать в письмах грозные примечания о логировании действий, слежке и всевидящем карающем оке.

При этом ранее такой охват продажи данных третьим лицам был физически невозможен ввиду отсутствия единого централизованного информационного хранилища.

Была так называемая федеральная база (ФИР) в которую вроде как должны были стекаться все данные из регионов, но синхронизация и периодичность её проведения хромали, поэтому какой-то достоверной и актуальной информацией ФИР не отличался, но за неимением другого, все пользовались.

Сейчас, с внедрением АИС Налог-3, доступны огромные информационные массивы, которые могли бы быть использованы для работы реально крутых аналитических сегментов, но к сожалению, пока вот только такие робкие шаги в этом направлении, и огромные шажищи в сторону пробивов.

А новую подсистему будем изучать на предмет практической пользы, обязательно сообщу о своих ощущениях от функциональности работы данной системы. Открыть/Комментировать

2021-11-30 10:01:59 Вести с фронта ФНС

На прошедшей неделе проходила коллегия ФНС, на которой были озвучены тезисы и перспективы развития службы, произошёл обмен мнениями о текущей ситуации и просто опытом между регионами.

Как всегда, для вас коротко самое интересное.

Поскольку все проблемы с АИС Налог-3 уже решены, все работает как часы и не надо руками лопатить каждую запись, ФНС решила порассуждать о высоких материях - миссия ФНС.

Звучало много напыщенных слов об этом явлении, но судя по реакции аудитории (а это, на минутку, руководители управлений ФНС по регионам), высокие материи в территории заходят плохо, так как на земле куча проблем, которые ФНС не спешит решать, поэтому сесть и поразмыслить о миссии ФНС тупо нет времени.

ФНС скоро начнёт самостоятельно считать налоги за бизнес, причём все.

Уверен, что мои подписчики слышали о законопроекте про новый режим налогообложения, который является неким прототипом того, к чему ФНС будет стремиться. Озвучены планы, что для полноценной реализации весь бизнес нужно загнать в цифровые рамки (полный онлайн-документооборот B2B), со сбросом всей первички в базы ФНС, из которой и будет считаться налог, без всяких деклараций.

Запилить все это дело готовятся не позднее 2024, чтобы в 2025 уже начать работать по новым канонам.

Справедливость к налогоплательщикам.

Кто-то бы услышав, подумал о том, что их перестанут душить непомерными придирками к качеству вычетов по НДС и прекратят нахлопывать налог на прибыль по реальным сделкам, ан нет, под этим хитрым термином понимается что все должны отказаться от схематоза работать так, чтобы не семафорить в АСК НДС-2 и платить налогов всем поровну, тогда и конкуренция будет здоровая и экономика станет отличная (на самом деле нет, но кого это когда волновало).

Прозрачность экономики как приоритет работы ФНС.

Всех уже нахлобучили с онлайн-кассами, маркировками, прослеживаемостью, поэтому теперь ФНС видит всех и вся и скоро собой заменит Росстат в плане прогноза роста цен и реальной инфляции в этом секторе.

По НДС вступил в силу новый регламент отработки автоцепочек, приоритетом и фишкой которого является сквозной контроль, который типа, должен осуществляться на всех этапах налогового администрирования, начиная с регистрации компании.

То, что весь этот сквозной контроль уже тупо некому тащить на земле, решили скромно умолчать, система же автоматизированная, ссылаться на неработоспособность ни в коем случае нельзя.

Проведение регионами ВНП по московским выгодоприобретателям.

Москва душится от количества выгодников и откровенно признает, что ни КНП, ни комиссиями с угрозами, ни ВНП они отработать не в силах, поэтому в свете лучших традиций ФНС отличная мысль - кто не тянет, тому поможет коллектив.

Вроде как решили определить несколько рядовых регионов, кому нечем заняться кто жаждет помочь столице с ВНП, но пока даже примерный список неизвестен.

Регистрация новых ООО и ИП скоро будет происходить за несколько часов после подачи док-ов, на которые тут же навалятся с прозрачной экономикой и живые позавидуют мёртвым.

В скором времени планируется переписать первую часть НК РФ с учётом цифровизации экономики и внедренных ФНС свистелок и перделок, для "снижения административных барьеров", а на самом деле для более удобного нагибания бизнесменов.

Ближайшее планируемое изменение - легализация комиссий по легализации (простите за каламбур).

То есть кулуарно ФНС признает, что комиссии эти не совсем в рамках правового поля, но поскольку результатом их проведения является поступления в бюджет сотен ярдов без проведения проверок и каких-либо напрягов, то резко признать это незаконным инструментом и отказаться от него, это рубить сук на котором сидишь.

Для талантливой молодёжи, кто сможет генерировать всякий бред с умным лицом внести инновационные предложения по службе, как всегда, куча проектов и конкурсов для обеспечения карьерного лифта, было бы желание.

По 54.1 продолжаем креативить, кто во что горазд, так как уникального рецепта начислений (отказа от них) так и не выработано.

Всё остальное будет малоинтересно широкому кругу читателей Открыть/Комментировать

2021-11-29 18:00:42 Коллеги!
Обратите внимание на ТГ-канал СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА, в котором регулярно публикуются обзоры судебных решений, которые:
- создают прецедент;
- содержат анализ судом нормы НПА;
- являются наиболее типичным примером разрешения дела для данного вида споров.

Также рекомендуем ТГ-канал ТРУДОВЫЕ СПОРЫ, в котором даётся анализ свежих и наиболее существенных (важных, значимых) судебных актов по вопросам трудового права.

Будте в курсе проблем правоприменения и новых судебных позиций!
@sudpraktik Открыть/Комментировать

2021-11-25 08:00:23 Доначислили по проверке, а что дальше?

Часть 9

Продолжаем рассмотрение темы, если после проверки нет желания ни платить в бюджет, ни юристам.

Здесь я приводил 3 наиболее популярных методов захоронения старой компании, работоспособность которой прекращена из-за налоговых доначислений и сегодня рассмотрим первый способ - введение нерезидента в состав учредителей, консолидация в его руках 100 % уставного капитала с последующим назначением его директором компании.

Реализуется он довольно просто - находится физическое лицо-нерезидент этой страны (самые популярные это ближнее зарубежье, Средняя Азия) которое в скором времени спешно покинет пределы страны и неизвестно, вернётся ли когда-то ещё.

Это лицо жаждет вступить в состав учредителей, увеличивая размер уставного капитала своим взносом.

Затем данное лицо понимает, что хочет стать полноправным и единственным владельцем такого динамичного бизнеса и выкупает у старых учредителей их доли полностью, а затем как полноправный хозяин, назначает себя директором компании и вроде как он теперь должен нести ответственность за всё, что происходит с компанией.

Способ этот очень старый и на самом деле эффективностью не отличается, так как за доначисления ответственность все равно придётся нести руководителю/учредителю/бенефициару (если он не значился в ЕГРЮЛ, но управлял компанией и налоговики смогли обнаружить его участие), которые являлись таковыми в период совершения налогового правонарушения.

Ввод в качестве нового руководителя/учредителя нерезидента способен лишь сберечь нервы налогоплательщика только в отношении вызовов на комиссию (а если будет висеть большая задолженность, они обязательно будут, сомневаться не нужно).

Все остальное остаётся без изменений - поиск нового бизнеса, рассмотрение вариантов привлечения к субсидиарной ответственности или взыскания задолженности в виде убытков, все это будет планомерно производиться налоговым органом вне зависимости от наличия нерезидента в составе органов управления старой компании.

Кроме того, данный способ, несмотря на его относительную дешевизну и простоту, может сорваться, причём довольно серьёзно, чуть больше, чем полностью, уже на стадии рассмотрения самого первого пакета по регистрации увеличения уставного капитала, если налоговый орган обратит на лицо, страстно желающее войти в состав учредителей.

Отказ в совершении регистрационного действия при таких обстоятельствах может происходить под самыми фантастическими предлогами, от отсутствия/лишней запятой в каком-либо документе до обнаружения налоговым органом отсутствия у нерезидента реальной экономической цели по вхождению в состав учредителей.

Несмотря на закрытый перечень оснований для отказа в регистрации, установленный в 129-ФЗ, в такой ситуации на практике количество причин и их основания могут произвольно множиться в зависимости от креатива инспекторов.

Причем несмотря на то, что формально сейчас регистрацию производят обособленые инспекции - ЕЦРы (единые регистрационные центры), по факту ЕЦР всегда идёт навстречу и делает то, что просит инспекция по месту учёта налогоплательщика.

Поэтому и креатив на предмет причин отказа идёт сразу с двух сторон - инспектора-регистратора и инспектора, как правило, проводившего мероприятия или осуществляющего взыскание с искомой компании.

Несмотря на то, что креативный отказ может быть обжалован, сегодня и в 129-ФЗ содержится требование об обязательном досудебном урегулировании, а это значит, что до суда налогоплательщик обязан обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган, который может креативить ничуть не меньше.

Обжаловать в судах отказ, несмотря на хорошие перспективы, это все равно = время+деньги на юристов, и такой вариант оказался уже не очень простым и не самым дешёвым.

Подводя резюме, с другой стороны барьера этот вариант выглядит так себе, гарантий избавления от проблем никаких, остальное пустая трата времени, а зачастую и денег.

Продолжение следует. Открыть/Комментировать

2021-11-23 08:00:35 Новый пилотный проект ФНС

Бумажный НДС прёт со всех сторон, налоговики задыхаются от направлений и методов его отработки, ЦА ФНС рекламирует полную автоматизацию, ТНО душатся от количества ручных операций в "автомате", а ФНС спешит с новыми идеями.

Неизвестно, в чью светлую голову пришла мысль, но явно с подачи ТНО Москвы и Мос. области, о том, что для оперативности отработки "техничек" и площадок по торговле бумажным НДС (основная масса которых засела в столице и около неё) надо подключить все регионы.

Формально, под благовидным предлогом, было организовано проектное поручение о том, что всех руководителей "техничек", зарегистрированных не в регионе места нахождения организации, должны оперативно разыскать и допросить ТНО по месту жительства этих директоров, под эгидой поручения ФНС и дополнительных баллов, влияющих на ежеквартальные стимулирующие премии.

И работу эту необходимо было проделать не иначе, как для законного аннулирования деклараций по НДС и пресечения работы площадок по торговле бумажным НДС.

Сказано - сделано, ФНС начала оперативно вываливать списки потенциально номинальных лиц, допросы которых должны были привести к пресечению деятельности по торговле бумажным НДСом.

Однако при беглом анализе стало понятно, что целиком и полностью эта работа заточена под налоговые инспекции Московского региона, так как зачастую допрос таких руководителей с последующим представлением нулевой декларации ведёт к перетеканию разрыва из Москвы в один из близлежащих с ней регионов.

Писатель Самюэль Джонсон ещё в 18 веке произнёс сакральную фразу о том, что благими намерениями вымощена дорога в ад.

А автор хотел бы себе позволить перефразировать и о сложившейся ситуации сказать, что в ад вымощена дорога идиотскими идеями ЦА ФНС, которые сводятся к утопическим идеям, реализовать которые захлебнувшимся инспекторам уже физически некогда.

Сейчас организация такой работы проводится под эгидой апробации пилотного проекта по отработке площадок и сводится все к банальному допросу номиналов для обнуления деклараций в Москве, реального выхлопа, а уж тем более, как декларируется, пресечения работы площадок, не видно даже с подзорной трубой.

И вся эта беготня добавилась на фоне ручных отработок автоцепочек, комментариев и прочего .

Каждый раз, когда инспектор думает что хуже и бредовее уже ничего быть не может, ЦА выдаёт мертворожденные идеи организации работы и вчерашний день в цейтноте кажется не таким уж кошмарным, как окажется завтрашний.

Ну а живые налогоплательщики от всего этого продолжают выигрывать, так как внимание и концентрация на их отработке слабеет и слабеет с каждым нововведением ФНС и с каждым обновлением АИС Налог-3.

Как я недавно прогнозировал, с инспекций управлениями (не всеми, но многими) запрошены десятки мотивированных мнений о том, кто же выгодоприобретатель по "автоцепочкам" (в кавычках потому что они ни разу не авто), поэтому бедлам который сегодня происходит в территориях и акцентирован на писанине мотивированных мнений и беготне за номиналами для улучшения показателей Москвы, как нельзя на руку налогоплательщикам.

Понятно, что топ крупных жуликов и заядлых оптимизаторов из поля зрения не уйдёт никогда, но чем больше утопических идей о том, чем бы ещё занять инспекторов на земле, тем лучше и вольнее будут себя чувствовать пользователи бумажного НДС среднего и мелкого толка.

Деградация и перекос в "ручном автомате" АИС Налог-3 уводит инспекторский состав от необходимости размышлять и самостоятельно анализировать.

Один из моих уважаемых подписчиков относительно всех этих АСК очень точно подметил - много информации это плохо, мало информации это тоже плохо.
И баланса нет, потому что это делается для людей, но без их участия.

И вместо поиска баланса, ФНС, закопав голову в песок, без устали штампует новые идеи и фишки под эгидой "автоматизации", которая с налоговым администрированием имеет все меньше и меньше черт, что конечно не может не вызывать грусти и уныния у рядовых сотрудников системы.

Как гласила надпись на одном популярном плакате:
Верной дорогой идём, товарищи (но это не про ФНС) Открыть/Комментировать

2021-11-22 13:00:25 Законы меняют постоянно, пандемия вносит свои коррективы вот уже практически 2 года в нашу жизнь. Типичная ситуация - когда внезапно рабочие дни становятся нерабочими за один день и надо знать что делать дальше.

Журнал «Главбух» https://t.me/eglavbukru анализирует все изменения и дает на выходе только нужную информацию.

Будет полезно не только бухгалтерам, но и предпринимателям. Подписывайтесь! @eglavbukru Открыть/Комментировать

2021-11-21 12:01:01 Открыть/Комментировать