Осмотрительность как элемент легендирования Завершая первый ц | Налоговый инспектор
Осмотрительность как элемент легендирования
Завершая первый цикл постов про легендирование сделок отдельно рассмотрим осмотрительность. Суды зовут её должной, налоговые органы коммерческой, но суть одна - вы должны проверять своего контрагента на предмет возможности исполнения им своих обязательств.
Однако сейчас речь идёт о другом - если вы закрыли НДС при помощи технической компании, понятно, ни о какой проверке (в реальности) вести речь конечно смысла нет. Однако для снижения вероятности предъявления претензий по такой компании у налогоплательщика должна быть выстроена версия с документальным её подтверждением (причём в идеале оформленным не спустя квартал или год после взаимоотношений с технической компанией).
В 100 % случаев из 100 разговор с налоговым органом о сомнительном контрагенте начнётся на комиссии по легализации и на старте вопросы будут о том, где вы его нашли, почему приняли решение с ним работать и как вели переговоры/согласование условий договора, деталей его исполнения и порядка взаиморасчётов.
Ответы в стиле "он позвонил сам, предложил выгодные условия и сказал что все будет ок" вряд ли убедят налоговиков, а только укрепят их подозрения.
Версия "сами нашли в интернете, очень все понравилось и отзывы хорошие" тоже могут вызвать массу вопросов, так как интернет помнит всё, а то, что никто не смог найти кроме вас тоже косвенно свидетельствует о порочности этой версии.
Версии "сошлись на выставке/форуме/пионерском слете, там же договорились и начались отгрузки" тоже может иметь массу подводных камней, так как массовые сборища бизнесменов/экономические просветительские мероприятия в эру интернета освещаются достаточно хорошо и следы его реального проведения с конкретными датами обязательно оставят о себе упоминание в сети Интернет, в таком случае целесообразно озаботиться легендой что руководитель/представитель/менеджер реально мог присутствовать на таком мероприятии, а не был на больничном, в командировке или вообще в заграничном отпуске.
То есть в основе истории обнаружения контрагента обязательно должны лежать реальные факты, далее реальные факты должны быть во взаимодействии с контрагентом.
1) обязательно знание реквизитов и контактов директора/заместителя/менеджера
2) знание контактных телефонов (в 21 веке очень плохо принимаются объяснения "никого лично не видели, телефонов нет, обмен документами по почте/курьером)
3) переписка по электронной почте, сделанная не задним числом, а в течение квартала, если ещё не знаете контрагента, которым будете закрывать, можно имитировать переписку с нейтральным адресом, не указывающим на название контрагента
4) если типичный бумажный НДС, обязательно по завершении всех отгрузок от технички должно быть претензионное письмо по оплате, и мутный (в плане содержания) ответ на него
5) выписки из ЕГРЮЛ с сайта ФНС датой, предшествующей заключению договора, копии учредительных документов. Если "осматриваетесь" заранее, можно инициировать размещение реквизитов и отзывов на техничку на площадках, не требующих авторизации с номером телефона.
Третий фактор осмотрительности, это условия сделок,то есть понимание почему из всех контрагентов в этот раз вы выбрали именно этого.
Здесь может быть несколько моментов, главное, чтобы они согласовались между собой.
Если отмечаете выгодную цену, то надо проследить чтобы она реально по договору была в рынке, даже чуть подешевле. Если доставка ТМЦ за счёт продавца, прикинуть цену по рынку с учётом доставки. Если бумажный НДС - в договоре условие о постоплате. Это вроде мелкие, не влияющие на налоговую базу факторы, но при возникновении претензий,
в ходе предпроверочного анализа или ВНП будут изучаться под микроскопом.
Если техничка не имеет счета - в договоре не указывать конкретный вид оплаты.
Если в договоре не прописан предмет договора, а идёт ссылка на заявки, спецификации и так далее, то они конечно должны быть в наличии.
Это краткий набор рекомендаций по осмотрительности, я бы даже сказал некий минимум, при его отсутствии вряд ли удастся мотивированно возражать налоговикам даже на комиссии, уж не говоря про ВНП.
