Налоги без Пи.

2023-05-12 10:03:41 Налоги без Пи. pinned «Подписчики нашего канала всю полезную информацию узнают первыми! Важная новость! 25 мая в 14:00 создатель канала Налоги без Пи…, Пегов Игорь будет проводить авторский практикум: Налоговые комиссии: 7 критических ошибок бизнеса На практикуме мы: •…» Открыть/Комментировать

2023-05-12 10:01:36 ​Вклад участника в имущество общества

Сегодня затронем тему вкладов в имущество компаний без увеличения уставного капитала.
В данном вопросе налоговые органы пытаются переквалифицировать вклад участника общества в безвозмездную финансовую помощь (подарок), а это сразу тянет на неотражение внереализационного дохода.

Вклад в имущество общества не увеличивает ни размер уставного капитала общества, ни долю участника в уставном капитале. Это инструмент для организации денежных потоков и консолидации финансов в группе компаний.

В соответствии со ст. 27 Закона «Об ООО», ст. 32.2 Закона «Об АО» участники/акционеры общества обязаны, если это предусмотрено уставом общества, по решению общего собрания участников/акционеров общества вносить вклады в имущество общества. Такая обязанность участников/акционеров может быть предусмотрена уставом общества при учреждении общества или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников/акционеров, принятому всеми участниками/акционерами единогласно.

Вклады в имущество общества вносятся деньгами, если иное не предусмотрено уставом общества или решением общего собрания участников/акционеров.
Вклады в имущество общества не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников/акционеров общества в уставном капитале.
Вклады в имущество также могут быть и в форме имущества, имущественных прав (акций, облигаций, долей, интеллектуальных прав и т.п.).

Пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество общества.
При этом полученное имущество, имущественные права не признаются доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня их получения, указанные имущество, имущественные права (за исключением денежных средств) не передаются третьим лицам.

Получение безвозмездной помощи от учредителя или акционера организации не влечет за собой облагаемого налогом на прибыль дохода при соблюдении одновременно нескольких условий, указанных в пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
С 1 января 2021 года денежный вклад в имущество участник-организация может учесть в расходах при продаже доли (пп.2.1 п.1 ст. 268 НК РФ).
Полученный от участника вклад в имущество общества увеличивает экономические выгоды общества и его капитал, но не признается доходом (п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).
Таким образом, вклад в имущество общества без увеличения уставного капитала не облагается налогом на прибыль (УСН) и являются своего рода льготой, об этом нам сообщают и в письмах Минфин РФ от 26.11.2020 № 03-03-06/1/103198, от 28.11.2018 № 03-03-06/1/86007, от 23.11.2018 № 03-03-06/1/84929.

На практике безвозмездную помощь учредителя чаще всего оформляют договором целевого финансирования. Хотя такой вид договора не поименован в ГК РФ, он допустим в силу п. 2 ст. 421 ГК РФ.

Также практикуется финансовая помощь на основании совместного решения органов управления материнской и дочерней компаний, после которого материнская компания перечисляет деньги на счет дочерней компаний. Однако в арбитражной практике до сих пор нет однозначного мнения о том, является ли финансовая помощь учредителя дарением, запрещенным между коммерческими организациями.
Следовательно, при признании вклада участника в имущество общества как безвозмездную финансовую помощь, участник-организация утрачивает право на учет в расходах данных вкладов.

Судебной практики по переквалификации вкладов в имущество в безвозмездную финансовую помощь (и наоборот) нет.
Есть одно Постановление АС СКО от 07.07.2020 № Ф08-4773/2020 по делу № А63-16832/2019, где налогоплательщик «переквалифицировал» займ во вклад в имущество общества, но налоговая такую схему раскусила.

Если вы решили осуществить вклад в имущество компании – можете не бояться налоговиков. Ваши действия соответствуют налоговому, бухгалтерскому и гражданскому законодательствам.

А вы использовали вклады в имущество компаний? Открыть/Комментировать

2023-05-11 18:01:09 ​Подписчики нашего канала всю полезную информацию узнают первыми!

ВАЖНАЯ НОВОСТЬ!

25 МАЯ В 14:00 создатель канала Налоги без Пи…, Пегов Игорь будет проводить авторский практикум:

НАЛОГОВЫЕ КОМИССИИ: 7 КРИТИЧЕСКИХ ОШИБОК БИЗНЕСА

На практикуме мы:

разберем 7 ошибок при вызове на комиссию и способы не допустить их;
рассмотрим правовые основы вызова и мероприятий налогового контроля;
научим анализировать причины вызова;
расскажем, как налоговая служба использует вызовы в налоговую для давления на бизнес и какие ловушки расставляют инспектора на комиссии, научим, как их распознать и избежать;
выработаем стратегию поведения и научим приемам, которые используют налоговые консультанты, чтобы получить необходимую информацию от инспекторов;
разберем структуру юридически грамотного ответа на протокол комиссии, который позволит продемонстрировать вашу налоговую добросовестность;
дадим основы анализа налоговых рисков взаимоотношений со спорными контрагентами, по которым вызывают на комиссию;
сформируем план ваших дальнейших действий, которые могут снизить вероятность назначения выездной налоговой проверки.

На практикуме, кроме ценной информации, вы получите комплект шаблонов для практического применения. Вся информация, полученная на практикуме, отработана на личном опыте налоговыми консультантами нашего канала. Вы будете знать, как действовать на любом этапе налогового контроля по отработке сомнительных контрагентов.

Всю подробную информацию можно получить по ссылке.

По любому вопросу, относительно проведения практикума, обращайтесь в службу поддержки

Для участников практикума создан отдельный чат, ссылка на который придет в информационном письме после оплаты практикума.

До встречи на практикуме! Открыть/Комментировать

2023-05-11 09:00:46 ​Как «про…любить» 5 миллионов.
Не был, не состоял, не участвовал.

Я не раз уже с горечью писал о последствиях походов директоров в налоговую, где они умудряются на пустом месте потерять деньги. И о хитрых ловушках, которые расставляют инспектора при общении с бизнесом. Сегодня настало время очередной «очумительной» истории. К сожалению, которая далеко не единична. Начиналась она как тысячи других, подобных историй.

В адрес Общества с годовым оборотом около 150 млн. пришло уведомление о вызове директора в налоговый орган для дачи пояснения о взаимоотношениях с контрагентом за 2 квартал 2022 года, сумма риска 4896 тысяч рублей. Сумма немаленькая, но с учетом московского региона не являющаяся чем-то исключительным.

Следующий документ, который оказался у нас на руках - это протокол допроса, проведенного в отношении директора в день и час, когда его вызывали в налоговую. Допрос коротенький, буквально 4 пункта, причем три из них посвящены установлению личности, должности, проверке на номинальность (чем занимается организация и сколько народу работает). А взаимоотношениям с контрагентом посвящен один пункт. Точнее хитрый один пункт, который содержал в себе несколько вопросов.

Знаком ли контрагент? Какие взаимоотношения осуществлялись во 2 квартале 2022? Опишите подробно сделку. Есть ли задолженность?
Если вы можете соотнести сумму НДС (риска) и оборот компании, то должны понимать, что сделка для организации была существенной, поэтому ответы должны быть соответствующие. Это же допрос. И что я читаю в ответ на этот пункт? Привожу практически дословно (тезисно).

Контрагент знаком, являлся поставщиком железобетонных конструкций. Когда началось сотрудничество, не помню, работали в прошлом году (2022). Данная организация сама предложила сотрудничество, прислав коммерческое предложение. С генеральным директором лично не знаком, в офисе не был, сотрудников не видел. ФИО представителя не знаю, контактов не сохранилось. Доставка осуществлялась силами контрагента посредством транспортных компаний, каких не помню.

Товар частично перепродали, частично использовали на собственные нужды. Сотрудничество начали из-за наличия у них ассортимента продукции, закончили, когда товар кончился. Переводили ли деньги в адрес контрагента – не помню. Имеется ли задолженность – не помню. Претензий нет. Заявки на проезд на нашу территорию не оформлялись, письменно номера транспорта не передавались, все общение происходило устно. Проводились ли мера осмотрительности – не помню.

Через два дня директор обратился к нам за консультацией. Потому что позвонила инспектор и сообщила, что, если не уточнятся по контрагенту, то назначат тематическую выездную налоговую проверку (по НДС за квартал).
После прочтения этого документа у меня возник только один вопрос, почему его наименование «протокол допроса», а не «явка с повинной». Все ошибки, которые мог допустить директор – он допустил. И первая ошибка, что на консультацию пришел не перед мероприятием, а после. Когда пользы от нас до обидного мало.

В итоге Общество обязательства уточнило. Они смоли перекрыться (частично) другими кварталами, но денег потеряли немеряно. Но, как я сказал в начале, такие ситуации не единичны. Бизнесменов вызывают в налоговые где они совершают ошибку за ошибкой и теряют деньги.
Я насчитал, как минимум, 7 критических ошибок при вызове в налоговую. И подумал вот что.

Совсем недавно мы проводили практикум по ответам на требования, но совершенно не рассматривали «уведомления о вызове для дачи пояснений», потому что тема очень обширная. Но не менее важная, а может даже более. По крайней мере в части последствий для бизнеса. У нас самих отработаны все шаги от получения уведомления до выработки маршрутной карты действий после ответа на протокол. Но бизнесмены приходят к нам на консультации, когда уже поздно.

Поэтому я решил провести практикум, посвященный вызовам в налоговую по сомнительным контрагентам. Анонс и программу ждите, скоро будет

Практикум нужен? Открыть/Комментировать

2023-05-10 09:01:02 ​Все сдали домашнее задание на проверку?

Сразу после боя новогодних курантов 1 января стартовала декларационная кампания по представлению гражданами сведений о своих доходах, полученных в 2022 году. На случай если кто-то был в глубокой нирване или только что выбрался из невероятно затяжного путешествия – напоминаем, что представить декларацию нужно было до 2 мая 2023 года. Вы должны были отчитаться о своих доходах, если к примеру, продали недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получили дорогие подарки не от близких родственников, сдавали имущество в аренду и т.д.

Но простой информационный пост-напоминалка — это скучно и нам не в уровень.
Мы составили хит-парад ошибок налогоплательщиков при декларировании своих доходов и получении вычетов, которые могут привлечь внимание ФНС:

Крупные покупки при отсутствии явного дохода для этого. Давно распространенная практика в других странах постепенно развивается и в РФ. Проверяющие начинают активно интересоваться откуда у вас деньги на дорогостоящие покупки.

Сокрытие выручки. Многие хитрят, ведут бизнес без регистрации, не декларируют суммы от сдачи в аренду недвижимости, реализации услуг и прочие поступления на свои банковские карты. Надеются что этого не заметят, прокатит, получится замаскировать поступления под займы например. Но задумайтесь, стоит ли оно того. Все транзакции по вашим банковским картам доступны налоговикам, их ресурсы нельзя недооценивать. Далеко не факт, что отправители денег подтвердят вашу красивую легенду об истории происхождения денег.; крупные, массовые, регулярные приходы на вашу карту могут привлечь внимание ФНС и признаны нелегальными доходами. Судебная практика в этом вопросе благоволит ФНС. Вжухххх - и все, вы уже злостный нарушитель.

Продажа недвижимости намного дешевле её кадастровой стоимости. Если цена реализации объекта недвижимости ниже, чем 70% от ее кадастровой стоимости, то налоговые неприятности уже выехали к вам. Вам доначислят налоги, приняв для целей налогообложения доход в размере кадастровой стоимости объекта, умноженной на коэффициент 0,7. Это будет больно и очень обидно. Многие забывают об этой особенности законодательства при сделках с недвижимостью.
Заключение сделок с родственниками. Опасная тема. Например, при купли-продаже недвижимости между взаимозависимыми физическими лицами (супруги, родители и дети, братья и сестры, и т.д.) право на имущественный налоговый вычет не применяется. При попытке использовать вычет ваши действия могут быть квалифицированы как неосновательное обогащение и вас покарают.

Еще важная особенность сделок между взаимозависимыми лицами - цена должна быть рыночной. На практике про это условие тоже часто забывают, налоговики пересчитывают доход в бОльшую сторону и доначисляют налоги. Чтобы этого не произошло - заранее обоснуйте любым адекватным способом рыночный уровень цену сделки. В идеале - независимой оценкой.

Дарение коммерческой недвижимости между двумя ИП - близкими родственниками. ФНС может обнаружить ваши активности и требовать увеличения налогооблагаемой базы у одаренного ИП. Отбиться очень сложно.

Операции с криптовалютой. Заповедное место, которое государство хочет но не может контролировать. Пока риски есть только для тех, кто переводил или получал деньги с криптовалютных бирж или финансовых посредников. Могут прислать запрос - предложат пояснить, что и как у вас там было на самом деле. Действуйте аккуратно, включайте голову.

Продажа имущества со сроком владения менее 3 лет (машины, жилье, земля).

Обогащение на займах. Если заем беспроцентный, то возникает налоговая выгода за пользование чужими денежными средствами. ФНС может насчитать проценты по ставке рефинансирования и с процентов доначислить налог. Займы обычно привлекают внимание именно беспроцентные, а с процентных (нужно) указывать минимальный из возможного и заплатить налог.

Конечно, это не все варианты, креатив российских налогоплательщиков безграничен.

А вы уже подали свою декларацию по доходам физических лиц? Открыть/Комментировать

2023-05-09 09:01:04 ​С Днем Победы!

Это особенный праздник в истории нашей страны. Много лет назад этот день ознаменовал окончание войны, подвел черту под неимоверными усилиями миллионов людей. Принес народам мир.

Именно мирного неба над головой команда канала Налоги без ПИ… желает всем нашим подписчикам.

С Днем Победы! Открыть/Комментировать

2023-05-08 10:00:47 ​По товару и цена.
К каким сделкам присматривается налоговая

Сделки между компаниями – дело привычное. Договорились о товаре, утрясли цену, ударили по рукам. Все по взаимному согласию и договоренности. Какие здесь могут быть вопросы? У налоговой иногда возникают. Она может запросто вмешаться в договоренности компаний и даже изменить цену сделки.

Интерес налоговиков предельно понятен. Если им удастся доказать, что цена сделки сильно отличается от рыночной, эту цену они смогут изменить, чтобы увеличить налоговую базу. А дальше все просто: стороне сделки выставляется требование уплатить недоимку. С ее суммами инспекторы не мелочатся. Практика показывает, что недоимка нередко исчисляется миллионами.

Как же защититься от такого поворота событий и, если понадобится, доказать обоснованность своей цены?

Во-первых, надо определить, имеются ли «близкие связи» между сторонами договора. Инспекторы не вправе проверять и оспаривать цены сделок между независимыми компаниями. Если ваши отношения с контрагентом как раз такие – можно немного выдохнуть. Но расслабляться на этом этапе все равно не стоит. Инспекторы могут сделать заход с другой стороны. Например, выставить вам претензию в получении в результате сделки необоснованной налоговой выгоды.

А вот цены по сделкам взаимозависимых компаний налоговики контролировать могут. Более того, взаимозависимость станет тем самым сигнальным флажком, увидев который, инспекторы начнут еще активнее искать нарушения. Но даже если одна сторона сделки подконтрольна другой, пугаться рано. Многое будет зависеть от следующего этапа.

Во-вторых, нужно оценить совершенную или готовящуюся сделку на наличие в ней подозрительных признаков. По большому счету, их два. И они часто идут в связке.

Многократное отклонение договорной цены от рыночной. Когда, допустим, стоимость объекта недвижимости составляет 20 млн руб., а он продан за 500 тысяч. Или компания поставляет одному своему контрагенту товары на треть дешевле, чем всем остальным. Или ИП закупил у завода оборудование и перепродал его другой компании за сумму в два раза больше заводской.
Недобросовестность сторон сделки. На это укажут, например, отсутствие деловой цели или действительного экономического смысла операции, совершение сделки через «техническую» компанию, создание контрагента непосредственно перед заключением договора.

Когда эти признаки присутствуют, налоговые претензии очень даже возможны. Инспекторы вряд ли упустят даже малейший шанс на пересмотр цены. Но будет ли реально изменена стоимость сделки и доначислят ли налоги – зависит от контраргументов налогоплательщиков.

Если цена сделки ниже рыночной, этому должно найтись убедительное обоснование. К примеру, продажа товара одному заказчику по меньшей цене, чем остальным, объясняется большими объемами поставок, при которых скидка данному контрагенту имеет разумное экономическое обоснование (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 29.03.2018 № 303-КГ17-19327 по делу № А04-9989/2016).

Если же, скажем, деловой цели в операции по перепродаже оборудования (по накрученной вдвое цене) не обнаружится, и вы не сможете доказать экономический смысл сделки, ее стоимость пересчитают (Постановление АС Московского округа от 17.11.2021 № Ф05-23557/2021 по делу № А40-78464/2020). Иная цель, кроме налоговой экономии, здесь не усматривается.

Вывод. Лучшее, что можно сделать для защиты цены сделки, – доказать, что от ваших действий поступления в бюджет не пострадают: у одной стороны договора налоговые перечисления хоть и уменьшаются, но у другой-то возрастают. Такая тактика поможет отразить претензии в получении необоснованной налоговой выгоды. Открыть/Комментировать

2023-05-07 10:00:44 ​Фотоаппарат.
Инструмент налоговой безопасности.

Известно, что сотрудники налоговой службы активно используют фото- и видеофиксацию в качестве доказательств правонарушений. А есть ли такая возможность у самих компаний? Могут ли они применять фотокамеру в качестве инструмента доказывания? Об этом и поговорим этой статье.

Принимаются ли фотографии судом?

В соответствии со ст. 54 НКРФ налоговая база исчисляется на основе данных регистров бухгалтерского учета или других документов, которые подтверждают сведения об объекте налогообложения. И проблема в том, что к таким документам фотоматериалы не относятся.

Но их можно представлять в качестве доказательств, если они будут содержать значимые сведения для суда (ст. 89 АПК РФ). Также в постановлении Конституционного суда от 14.07.03 № 12-П указано, что налогоплательщик имеет право представить свои доказательства непосредственно в суде. В то время как налоговики обязаны раскрывать сведения о правонарушении еще на досудебной стадии.

Все имеющиеся фотографии (в том числе скриншоты) должны иметь определенную форму. Так, на снимке экрана должны быть отображены дата и время, а подтверждающие фотографии могут быть приложены к значимому документу, например, к акту о вводе в эксплуатацию объекта.

Обратите внимание!

Доказательства, предъявляемые налоговой службой, суд может отклонить по формальным причинам. Сотрудники госструктур в большей степени ограничены порядком и оформлением сведений, в том числе фотоматериалов. Налогоплательщик, как более слабая сторона в споре, такими строгими рамками не ограничен.

Все фотоматериалы должны быть конкретными

Фотоматериалы не должны быть абстрактными. То есть необходимо, чтобы они позволяли четко идентифицировать место, дату и время съемки, а также непосредственную связь с делом. Так, ФАС Московского округа принял сторону компании, когда она представила фотографии, доказывающие факт выполненных работ сомнительным контрагентом. На них были изображены вывески, идентифицирующие налогоплательщика (Постановление от 21.08.2018 № Ф05-7033/13).

Доказательствами будет служить и отдельная фиксация каждого этапа производственных операций. Например, погрузка товаров. Это займет не так много времени, но в случае возникновения спора такие сведения будут определенным козырем.

Все фотографии должны относиться к проверяемому периоду, и суд должен сразу это понять, изучив их. Такое требование должен соблюдать не только налогоплательщик, но и налоговая служба.

Но иногда инспекторы об этом забывают. В Смоленской области суд не стал принимать фотоматериалы от сотрудников службы, так как на них был зафиксирован 2016 год, а проверка проводилась за период с 2013 по 2014 год. То есть они не имели никакого отношения к делу (Постановление Двадцатого Арбитражного апелляционного суда от 10.08.2018 No А62-8143/2017).

Когда фотографии могут навредить в деле?

Если они противоречат содержанию представляемых документов. В этом случае суд может не только не принять такие доказательства, но и решить дело не в пользу налогоплательщика.

Если они оформлены ненадлежащим образом. Когда суд не видит четкой связи между фотографией и проводимым налоговым делом, то такое доказательство может быть отклонено.

Если представлены без подписи или нужного документа. Сама по себе распечатка фотографии может не сыграть нужной роли. Желательно, чтобы на ней стояла подпись должностного лица. Также фото можно приложить к документу, сведения которого доказывает изображение.

При использовании фотографий в качестве доказательств нужно помнить - они должны быть наглядными и легко понимаемыми. Суд не станет гадать, что на них изображено. Важно понимать, что практика на стороне налогоплательщика, поэтому фотофиксация никогда не будет лишней.

Фотоаппарат должен стать инструментом налогоплательщиков при доказательствах проявленной должной осмотрительно и реальности сделок. Открыть/Комментировать

2023-05-06 10:00:46 ​Умысел и неосторожность:
отличия, последствия и рекомендации.

Многие думают, что умысел и неосторожность - сугубо юридические понятия, которые никак не оказывают влияние на жизнь налогоплательщика. Однако, это не так. При проведении любой проверки (если намерение выйти на отрицательное для налогоплательщика решение твердо) налоговый орган обязан установить умышленно или неосторожно налогоплательщик совершил правонарушение.

От этого будет зависеть:

Размер штрафа. При наличии умысла он составит 40% от суммы доначислений, если неосторожность - 20%. Иногда может получиться не самая маленькая разница по суммам
Возможность уголовного преследования. Если суммы доначислений, пени и штрафов достаточно крупные, установление налоговым органом умысла при совершении правонарушения облегчит работу следственным органам уже при квалификации преступления.
Право на возврат излишне уплаченных налогов (актуально только для схемы "дробления бизнеса"). Умышленное совершение будет говорить о том, что участники схемы платили налоги по УСН специально для формального нахождения на этой системе. Следовательно, такие лица не смогут вернуть этот излишне уплаченный налог.

Как же отличают умысел от неосторожности инспекторы? Покажем на примере претензий налогового органа к взаимодействиям с проблемными контрагентами:
прежде всего, устанавливаются сами стандартные признаки "проблемности": отсутствие трудовых и материальных ресурсов; имуществе; типичных хозяйственных расходов, которые говорят о невозможности исполнения спорных договоров. Эти признаки являются "базой" для доказывания как умышленного, так и неосторожного совершения налогового правонарушения по взаимодействию с "транзитными" организациями
об умысле могут свидетельствовать различные шероховатости в оформлении первичных документах, которые взывают подозрения в реальности их исполнения: заключение договора с конечным покупателем до момента заключения его с поставщиком (или подписание обоих договоров в один день); аналогичная ситуация с актами приемки товаров, работ или услуг; производство оплаты в адрес поставщика только после получения денежных средств от конечного покупателя
главными доказательствами умысла будут служить обстоятельства, свидетельствующие о реальности взаимоотношений только между налогоплательщиком и реальным поставщиком без участия спорных "транзитных" контрагентов: оплата доставки товара силами налогоплательщика или поставщика (сюда также можно отнести организацию доставки их силами); доказательства прямого взаимодействия между сотрудниками налогоплательщика и поставщика (это налоговый орган устанавливает посредством их допросов. выясняя также кто же предложил работать через "прокладки"); факты составления и отправки документации от имени спорных контрагентов силами налогоплательщика или реального поставщика

Примеров именно такой работы налогового органа много, в частности Решение АС Забайкальского края от 14.04.2021 по делу № А78-9987/2020

Рекомендации. Всегда следует помнить о том, что опровергнуть умышленное совершение правонарушения налогоплательщику легче, чем налоговому органу доказать его (последний должен выстроить четкую картину действий сторон, каждое из которых было бы направлено на неуплату налогов). Разбивать эту картину следует грамотным доказыванием реальности сделок со спорными контрагентами и проявления должной степени коммерческой осмотрительности при их выборе (последнее - для подтверждения отсутствия налогового правонарушения вообще, даже неосторожного). Открыть/Комментировать

2023-05-05 10:01:00 ​Брат за брата не заплатит.
Или все-таки заплатит?

Сложные родственные отношения, когда уж и не поймешь, кто кому кем приходится, бывают не только в семье, но и в бизнесе. Компании обрастают зависимыми юридическими лицами в надежде упростить себе жизнь и получить экономическую выгоду, но, пытаясь переиграть всех, запутываются сами.

Предприниматели порой уверены, что хитросплетения связей между компаниями играют на руку, когда речь заходит о деньгах. Попробуй-ка разбери, от кого и куда текут финансовые потоки, кто кому и сколько должен.
На самом деле такая уверенность ложная. Кому надо – всегда разберутся в запутанных «родственных» отношениях. А уж если это надо налоговой…

Вот, например, ООО «Держава» – производитель и поставщик пива и безалкогольных напитков – обзавелось большой семьей взаимозависимых лиц. Все компании (в том числе ООО «Живица», ставшее правопреемником ООО «Держава» и впоследствии попавшее под требования налоговой) создавались и управлялись небольшой группой граждан: основателем бизнеса, его родственниками и особо приближенными работниками. Имуществом, участвующим в производстве и передаваемым то одной, то другой компании, тоже владела эта группа лиц. Лишь право собственности на товарные знаки выпускаемой продукции принадлежало все тому же основателю бизнеса.

В общем, деятельность внутри «семейного круга» организовали так хорошо, что уплачивать налоговую задолженность, обнаруженную по результатам выездной налоговой проверки, ООО «Держава» оказалось не из чего. Не дождавшись исполнения требования, инспекторы попытались взыскать недоимку за счет средств на банковском счете компании, но там не оказалось ни шиша. Имущество, на которое налоговики через судебных исполнителей обратили взыскание, тоже отсутствовало. Компания-пивовар обанкротилась. Между тем налоговая задолженность в размере 165 млн руб. никуда не делась.

На этом вроде бы все и должно закончиться: нет налогоплательщика – нет и долга. Но инспекторы применили нормы пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ, через суд взыскав неуплаченные налоги и пени с взаимозависимых юрлиц.

Сумму инспекторы разбросали по четырем «братьям» по бизнесу: например, ООО «Живица» досталось 20 млн руб., а ООО «Пивоваръ» - 60. И в итоге добились своего – суды налоговиков поддержали (Постановление АС Поволжского округа от 25.01.2022 по делу № А12-2386/2021).

Конечно, «братья» пытались объяснить, что они тут ни при чем и взаимозависимости нет: дела с ООО «Держава» хоть и делались вместе, но налоги-то должны платиться врозь. Однако доказательства, представленные инспекторами, суд счел более убедительными.

Все компании занимались одним и тем же видом деятельности, производили и поставляли одинаковую продукцию, имели производство по общему адресу, работали с общими поставщиками сырья, арендовали одно и то же имущество.
«Семья» состояла из компаний-производителей (ООО «Держава», ООО «Живица») и подконтрольных сбытовых организаций (ООО «Сокер», ООО «Пивоваръ» и др.), которые реализовывали пенные напитки.
ООО «Держава» передало «братьям» права на получение доходов от деятельности. Эта схема отличалась от той, которую обычно используют при передаче бизнеса независимые друг от друга юрлица, преследующие деловые цели.
Выручка аккумулировалась у подконтрольных комиссионеров. На счета производителей переводилась лишь ее небольшая часть, что делало невозможным исполнение обязанности по уплате налогов.

Вот и получается, что действия компаний носили согласованный, зависимый друг от друга характер. В силу своего «родственного» положения «братья» не могли не знать, что ООО «Держава» утратило источник уплаты налогов и не может исполнить налоговую обязанность.

Вывод. Взаимозависимость – серьезная причина, по которой налоговую задолженность одной компании могут перебросить на другое юрлицо. Но это если налоговики соберут достаточные доказательства, указывающие на «родственные» связи. Просто так, за малознакомого контрагента недоимку с вас не взыщут. Открыть/Комментировать