Налоговый Консультант

2021-10-28 09:59:49 Тематические и комплексные налоговые проверки.
Нестандартные примеры из практики.

Уважаемые читатели нашего канала попросили привести примеры нестандартных ситуаций, возникающих при проведении выездных налоговых проверок. Представляем вашему вниманию несколько примеров из нашей практики.
Пример первый: В компанию, специализирующуюся на оптовой торговле алкоголем и продуктами питания, приехала тематическая выездная проверка по НДС. В первый же день проверяющие дотошно провели осмотр складов и офисных помещений. В общем, провели устрашающие мероприятия. Проверяющим выделили для работы отдельное помещение, предоставили компьютер и документы для проверки. А дальше проверяющие начали тихонечко ежедневно приходить и работать с документами. Никого не трогают, тишина, только иногда запрашивают ещё некоторые документы и всё. Все настолько привыкли к их присутствию, что практически перестали их замечать. А через полтора месяца вообще перестали появляться, по телефону директору компании сообщили, что проверку заканчиваем и присутствовать на территории уже нет необходимости. Дело было под «Новый год», а компания периодически грешила поставками не совсем «правильного» элитного алкоголя. Проверяющие вроде проверку закончили, и на склад компании поступает «нехилая» партия такого алкоголя. Дальше всё, как в кино, «маски-шоу» по полной программе. Оказалось, что налоговая и полиция давно подозревали эту компанию в торговле «леваком», но доказать не могли, поэтому под видом тематической проверки запустили «засланных казачков», которые провели вербовку «стукачка», который и сдал время поступления этой партии алкоголя.
Вывод: Никогда не теряйте бдительность. До полного завершения проверки, пока проверяющие имеют законное право находиться на Вашей территории, максимально ограничьте общение сотрудников компании с проверяющими, наиболее болтливых, ненадёжных, да в принципе, всех не очень нужных сотрудников отправьте на «удалёнку», сегодня, к сожалению, для этого существует масса возможностей. Оставшиеся в офисе, должны наизусть выучить следующее: «Я не являюсь законным уполномоченным представителем проверяемого лица, все вопросы к директору». Если Вы арендуете помещения в офисном центре, предупредите все соседние организации о том, что у Вас проводится выездная налоговая проверка.

Пример второй: В строительной компании проводился осмотр территории в рамках плановой выездной проверки. Осмотрели территорию, осмотрели и сфотографировали строительную технику, находящуюся на данной территории, составили по всем правилам протокол. Проверку закончили, доначислили, немного, 840к, проверка то плановая. Компания, «со скрипом» заплатила. Вроде всё. Ан нет. Через полгода выяснилось, что часть строительной техники на тот момент была сдана в аренду и не могла находиться на территории проверяемого лица, так как должна была работать на объектах у арендатора. Проверка пришла к арендатору. Кстати арендатор, предъявил фото данной техники, осуществляющей работы на его объектах, как раз в то самое время, когда проводилась проверка и осмотр. Но на встречной проверке всплыл протокол осмотра с неопровержимыми фотоаргументами. Уголовки удалось избежать, но Доначислили ВСЕМ! «По самое нехочу!».
Вывод: При возникновении любых обстоятельств своевременно информируйте партнёров и контрагентов об их наступлении. У участников данной сделки было предостаточно времени, после проведения проверки, чтобы изменить документарное и иное подтверждение правдоподобности факта аренды данной строительной техники, то есть скорректировать легенду. Обращаем Ваше внимание на то, что в предыдущих публикациях, Мы подробно уделяли внимание легендированию (#легендирование).

Продолжение следует…
#тематическиепроверки Открыть/Комментировать

2021-10-25 07:51:27 Всем привет! На связи налоговый консультант

Хотим поделиться с вами новостями перед отчетным периодом

Что мы улучшили в своём продукте:

- на флагманы добавлена дополнительная численность сотрудников, достигающая 80 человек на некоторых организациях
- добавляются объявления о найме сотрудников в организации
- флагманы подключаются к ЭДО (на эту тему выйдет отдельный пост)
- делаются сайты
- в отдельных случаях будут регистрироваться товарные знаки
- заключаются договора аренды основных средств, складов
- увеличено количество СРО
-в оборот вошли организации с лицензиями (МЧС, Фарма, Чермет, Цветмет)

-будет оказываться полный цикл услуг в сфере оптимизации налогообложения.
-достигнуты соглашения с ведущими консультантами по легендированию, защите бизнеса и представлению интересов в фнс.

Мы постоянно совершенствуем наш продукт, чтобы он соответствовал всем новейшим трендам оптимизации, критериям коммерческой осмотрительности и безопасности бизнеса.

По сути: мы создаём для вас эко-систему

Задать вопрос или сделать заказ как обычно поможет менеджер

@tax_optimizer Открыть/Комментировать

2021-10-22 09:59:57 Тематические и комплексные налоговые проверки.
Выемка (Протокол).

Итак, выемка окончена. Проверяющие по завершению производства выемки, обязаны составить протокол (п. 6 ст. 94 НК РФ). Протокол осмотра составляется строго по утверждённой форме (Приложение № 24, Приказ ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@). Обратите внимание, на то, что в отличии от Протокола осмотра, уполномоченный представитель проверяемого лица не подписывает Протокол о производстве выемки, ему вручается под расписку только копия Протокола (п. 10 ст. 94 НК РФ). Подписи в Протоколе ставят только понятые. Но, согласно п. 3 ст. 99 НК РФ, уполномоченный представитель проверяемого лица, имеет право прочитать Протокол перед подписанием и внести в него свои замечания. Следует отметить, что выемка не может производиться в ночное время (с 22 до 6 часов по местному времени), а вот при составлении и подписании Протокола время не регламентировано, поэтому Протокол проверяющие могут составлять в любое время, в том числе и ночью. Поэтому, когда проверяющие говорят, что время позднее, мы забираем изъятое, Протокол напишем завтра и пусть понятые приедут в инспекцию и подпишут, требуйте, чтобы Протокол был составлен и подписан непосредственно сразу после окончания выемки. Пусть проверяющие сидят, хоть всю ночь, но Протокол должен быть подписан на месте выемки. Суды не принимают возражения налогоплательщиков о том, что Протокол составлялся в нерабочее, ночное время.
По усмотрению проверяющих, сведения об изъятых документах и предметах могут быть отражены не в самом протоколе, а в прилагаемых к нему описях (п. 7 ст. 94 НК РФ). Здесь возникает другая «уловка» проверяющих. Как бы для скорейшего завершения процедуры изъятия, проверяющие составляют только Протокол и не составляют опись изъятых документов и предметов. Они лишь опечатывают коробки, которые уносят с собой, а уже спустя несколько дней приглашают представителя проверяемого лица для составления описи. Опять же, этого допускать нельзя, опись изъятых документов и предметов должна быть составлена на месте, до того, как изъятые документы и предметы покинут территорию (помещения) налогоплательщика. По обоюдной договоренности с проверяющими, Вы можете сложить все изъятые документы и предметы в отдельное помещение, опечатать его и продолжить процедуру оформления итогов изъятия на следующий день. Помните, чем детальнее составлена опись документов и предметов, тем меньше вероятность, что может «что-либо потеряться» и не возникнут трудности идентификации при возврате.
Относительно возврата изъятых документов и предметов. Срок и порядок возврата документов и предметов в НК РФ никак не урегулирован. Немногочисленные разъяснения, указывают только на то, что изъятые документы и предметы должны быть возвращены налогоплательщику в разумный срок. Но разумный строк понятие слишком условное, были случаи, когда документы и предметы не возвращали даже после окончания налоговой проверки и их приходилось возвращать через суд.

Продолжение следует…
#тематическиепроверки, #выемка

Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot
Открыт прием заявок на НДС по 3кв21 Открыть/Комментировать

2021-10-21 10:32:22 Всем привет! На связи налоговый консультант

Хотим поделиться с вами новостями перед отчетным периодом

Что мы улучшили в своём продукте:

- на флагманы добавлена дополнительная численность сотрудников, достигающая 80 человек на некоторых организациях
- добавляются объявления о найме сотрудников в организации
- флагманы подключаются к ЭДО (на эту тему выйдет отдельный пост)
- делаются сайты
- в отдельных случаях будут регистрироваться товарные знаки
- заключаются договора аренды основных средств, складов
- увеличено количество СРО
-в оборот вошли организации с лицензиями (МЧС, Фарма, Чермет, Цветмет)

-будет оказываться полный цикл услуг в сфере оптимизации налогообложения.
-достигнуты соглашения с ведущими консультантами по легендированию, защите бизнеса и представлению интересов в фнс.

Мы постоянно совершенствуем наш продукт, чтобы он соответствовал всем новейшим трендам оптимизации, критериям коммерческой осмотрительности и безопасности бизнеса.

По сути: мы создаём для вас эко-систему

Задать вопрос или сделать заказ как обычно поможет менеджер

@tax_optimizer Открыть/Комментировать

2021-10-21 09:59:59 Тематические и комплексные налоговые проверки.
Выемка документов и предметов (Продолжение).

Продолжим рассматривать Порядок проведения выемки:
4. При подготовке подлинников документов к добровольной выдаче, помните, что налоговые органы собирают документарное подтверждение доказательств нарушения Вами налогового законодательства. Скорее всего уже имеются копии документов, полученные от Ваших контрагентов (см. Второй практический критерий вероятности назначения внеплановой ВНП), если Вы следовали нашим рекомендациям, то расхождений в документах быть не должно. Изымаемые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью или подписью налогоплательщика (абз. 2 п. 9 ст. 94 НК РФ). Обязательно строго следуйте данному положению НК РФ, никогда не используйте обычный скоросшиватель. Сделайте копии изымаемых документов и заверьте их подписью проверяющего (п.8 ст. 94 НК РФ), иначе копии Вы сможете получить только в течении пяти рабочих дней после изъятия. Документы из ЭДО, хранящиеся только в электронном виде, скопируйте на переносной электронный носитель и составив их опись передайте проверяющим. Все изымаемые документы, в том числе и в электронном формате, предъявляются понятым и другим лицам, участвующим в производстве выемки и фиксируются в протоколе.
5. Добровольная выдача предметов, в виде компьютеров и других электронных носителей информации, может производиться собственными силами и/или с участием привлеченных специалистов, участвующих в производстве выемки (п.3 ст. 94 НК РФ). Все изымаемые предметы предъявляются понятым и другим лицам, участвующим в производстве выемки. Рекомендуется упаковать изъятые предметы на месте, чтобы избежать возможных повреждений при перевозке (п. 9 ст. 94 НК РФ).
6. Выемка предметов на производственной территории, в производственных цехах и в складских помещениях в большинстве случаев производится для проведения экспертиз. Хотя, как Мы отмечали ранее, по факту проверяющие могут изъять любые «предметы», используемые налогоплательщиком при осуществлении хозяйственной деятельности, в нашей практике случаев выемки станков, машин, транспортных средств, производственного оборудования, инструментов и подобных «предметов» не было. В редких случаях производилась выемка определённых партий товаров. Обычно, в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов, налоговые органы используют арест, в соответствии со ст. 77 и гл. 10 НК РФ, но это отдельная история.

Продолжение следует…
#тематическиепроверки, #выемка

Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot
Открыт прием заявок на НДС по 3кв21 Открыть/Комментировать

2021-10-20 10:00:00 Тематические и комплексные налоговые проверки.
Выемка документов и предметов.

В пп. 3 п. 1 ст. 31 НК РФ сказано, что налоговые органы вправе производить выемку документов у налогоплательщика при проведении налоговых проверок. Но в ст. 94 НК РФ, к выемке документов добавилась ещё и выемка предметов, причём нигде не дано определение понятия «предметы» и не обозначен, хотя бы примерный, их перечень. То есть, по факту проверяющие могут изъять любые «предметы», используемые налогоплательщиком при осуществлении хозяйственной деятельности. Единственное, что сказано в п. 5 ст. 94 НК РФ: Не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки.
Порядок проведения выемки:
1. п.1 ст. 94 НК РФ: Выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку. Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (его заместителем) налогового органа, вынесшего решение о проведении налоговой проверки. Выемка производится только после уведомления налогоплательщика, о чём в Постановлении о производстве выемки уполномоченным и/или законным представителем проверяемого лица делается отметка о получении (об этом Мы писали ранее). В Постановлении должны быть указаны мотивированные обстоятельства, послужившие основанием для выемки, документы и предметы, подлежащие выемке и территория (помещения) на которой должна производиться выемка. Обязательно проверьте, соответствуют ли указанные документы и предметы, предмету налоговой проверки, указанному в Решении о проведении ВНП. Это особенно важно при проведении тематической проверки, где проверяется уплата только одного налога за определённый период. На основании п. 5 ст. 94 НК РФ, Вы можете отказать в выдаче документов и предметов, не относящихся к предмету проверки.
2. п. 4 ст. 94 НК РФ: Должностное лицо налогового органа предлагает лицу, у которого производится выемка документов и предметов, добровольно выдать их, а в случае отказа производит выемку принудительно. Мы рекомендуем согласиться и добровольно выдать проверяющим документы и предметы, означенные в Постановлении о выемке. В этом случае данное мероприятие налогового контроля пройдёт спокойно. В нашей практике были случаи, когда проверяющие одновременно предъявляли Постановления на проведение осмотра и на производство выемки, имеющие разные мотивированные основания. В данном случае, «из двух зол» лучше выбрать «меньшее», согласиться добровольно выдать документы и предметы по одному Постановлению и провести осмотр, следуя нашим рекомендациям (#осмотр), по другому Постановлению.
3. На практике, принудительная выемка, да ещё вкупе с осмотром, больше походит на обыск. Проверяющие будут рыться везде, требовать вскрыть другие помещения или иные места где, по их мнению, могут находиться подлежащие выемке документы и предметы. При Вашем отказе, проверяющие вправе самостоятельно вскрыть требуемые помещения и произвести выемку, что нередко делают на практике, просто взламывая двери и спокойно фиксируя это в протоколе как вынужденные повреждения. Также проверяющие могут парализовать работу предприятия сильно затянув производство выемки, так как этот процесс по времени никак не регламентирован. Единственное ограничение, выемка не может производиться в ночное время, с 22 до 6 часов по местному времени.

Продолжение следует…
#тематическиепроверки, #выемка

Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot
Открыт прием заявок на НДС по 3кв21 Открыть/Комментировать

2021-10-19 14:00:11 Тематические и комплексные налоговые проверки.
Инвентаризация.

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 31 и п. 13 ст. 89 НК РФ, уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при проведении выездной налоговой проверки установлен, достаточно давнишним, «Положением о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке», утвержденным Приказом Минфина России № 20н, МНС России № ГБ-3-04/39 от 10.03.1999 г. (Положение по инвентаризации). В перечень имущества, подлежащего инвентаризации, может быть включено любое имущество налогоплательщика независимо от его местонахождения. Согласно п.2 ст. 38 НК РФ под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ: основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства, кредиторская задолженность и иные финансовые активы. Инвентаризация, является отдельным мероприятием налогового контроля, и может быть произведена без предварительного осмотра. Проверяющие могут сразу же после предъявления Вам Решения о проведении выездной налоговой проверки, предъявить Распоряжение о проведении инвентаризации.
Положение по инвентаризации достаточно подробный и недвусмысленный документ. На что следует обратить внимание:
Конкретный перечень имущества, подлежащего инвентаризации, должен быть чётко указан в Распоряжении о проведении инвентаризации (п. 2.1. и Приложение № 1), это особенно важно при проведении тематической проверки;
п. 2.4: До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств. То есть, налогоплательщик должен их самостоятельно предоставить;
п. 2.7: Налогоплательщик должен создать условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества в установленные сроки (обеспечить рабочей силой для перевешивания и перемещения грузов, технически исправным весовым хозяйством, измерительными и контрольными приборами, мерной тарой). То есть, налогоплательщик, на время проведения инвентаризации, должен направить часть сотрудников и техники в помощь проверяющим;
Во время проведения инвентаризации товарно-материальные ценности отпускаться не могут, только в исключительных случаях и только с письменного разрешения председателя инвентаризационной комиссии (п. 3.17). Но в соответствии с п. 3.16 товарно-материальные ценности могут приниматься. То есть, «всех пускать, никого не выпускать»;
п. 2.11. Если инвентаризация имущества проводится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся материальные ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны;
В п. 1.4. сказано, что инвентаризация имущества организации производится по его местонахождению, а в п. 3.2, что при инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов инвентаризации. Но в данном Положении не указано как осуществляется процесс инвентаризации машин, транспортных средств, оборудования и инструмента, относящихся к основным средствам, которые направленны для выполнения работ по хозяйственным договорам на объекты и территории других юридических лиц, куда у проверяющих нет доступа.
Помните, что основной целью инвентаризации является не формальная проверка и учёт принадлежащего Вам имущества, а выявление фактического наличия имущества и неучтенных объектов, подлежащих налогообложению, сопоставлению фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.

Продолжение следует…
#тематическиепроверки, #инвентаризация

Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot
Открыт прием заявок на НДС по 3кв21 Открыть/Комментировать

2021-10-19 10:00:00 Тематические налоговые проверки.
Осмотр (Протокол).

Итак, осмотр окончен. Проверяющие по итогам осмотра, обязаны составить протокол (п.5 ст. 92 НК РФ). Протокол осмотра составляется строго по утверждённой форме (Приложение № 16, Приказ ФНС России от 07.11.2018 г. № ММВ-7-2/628@ (ред. от 17.05.2021 г.). Перед тем как подписать протокол осмотра внимательно прочитайте его содержимое:
Все ли действия проверяющих отражены в протоколе;
Все ли осматриваемые предметы отражены в протоколе;
Проверьте соответствие количества копий документов, фотоснимков и время проведения видеосъемки;
Отражены ли в протоколе замечания Понятых и уполномоченного представителя проверяемого лица;
Если уполномоченный представитель проверяемого лица также проводил видеосъемку процедуры осмотра, укажите это в протоколе, чтобы в последствии Вы могли предъявить видеодоказательства нарушений допущенных проверяющими.
Помните, данный протокол в акте налоговой проверки будет указан, не только как сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки (пп.11 п.3 ст.100 НК РФ), но и как доказательство нарушений налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах (пп.12 п.3 ст.100 НК РФ).
Ещё раз отметим, что уполномоченный представитель проверяемого лица и понятые могут отказаться от подписания протокола осмотра без объяснения причин, что в протоколе подтверждается отдельной отметкой должностного лица налогового органа, проводящего осмотр. Однако предупреждаем, что для отказа в подписании протокола должны быть веские мотивированные основания, которые впоследствии могут потребоваться при свидетельстве в суде.
По результатам осмотра территорий (помещений) налогоплательщика может быть выявлена необходимость незамедлительного проведения иных мероприятий налогового контроля: инвентаризации или выемки (п. 6.9. Письма ФНС от 17.07.2013 г. № АС-4-2/12837). Обратите внимание на то, что «незамедлительная» выемка и инвентаризация на основании результатов осмотра, может быть произведена только после завершения процедуры осмотра, составления и подписания протокола осмотра, предъявления Постановления о производстве выемки или Распоряжения о проведении инвентаризации и только в рамках выездной налоговой проверки. Логично допустить, что данные мероприятия, в рамках одной выездной проверки, в одних и тех же помещениях не должны осуществляться одновременно, хотя ни в НК РФ, ни в рекомендательных Письмах ФНС не указано, в какой последовательности могут и должны проводиться мероприятия налогового контроля при проведении выездной налоговой проверки.

Продолжение следует…
#тематическиепроверки, #осмотр

Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot
Открыт прием заявок на НДС по 3кв21 Открыть/Комментировать

2021-10-15 08:57:19 Тематические налоговые проверки.
Осмотр (Компьютеры).

Мы решили выделить в отдельную публикацию осмотр компьютеров и допуск проверяющих к базе «1С» и документам, хранящимся в электронном формате. Исходя из ст. 92 НК РФ компьютер, находящийся в помещении для осмотра, является предметом осмотра. Обращаем внимание, отдельным предметом осмотра. Сформулируем несколько простых моментов при осмотре компьютеров и доступе проверяющих к файлам и документам, сохранённым в электронном виде.
1. Сразу по прибытии проверяющие могут попросить пароль от Wi-Fi. Если у Вас в офисе есть Wi-Fi, подключённый к Вашей локальной сети, ни в коем случае не давайте проверяющим этот пароль. Он может открыть доступ проверяющим ко всем устройствам, находящимся в локальной сети, в том числе и к удалённым хранилищам. Разумнее будет дать проверяющим пароль от общей сети Wi-Fi, предоставляемой Арендодателем или создать в офисе вторую точку доступа к Wi-Fi, подключённую только к Интернету, без доступа в локальную сеть. Тем самым, Вы легко удовлетворите «просьбу» проверяющих.
2. Организуйте работу таким образом, чтобы все документы, электронная переписка и другие данные хозяйственной деятельности Вашего предприятия, хранились на удалённом сервере или в «облаке». Или вообще работайте через удалённый сервер. Непосредственно на жёстком диске компьютера не должно быть ничего, кроме установленного, желательно лицензионного, программного обеспечения, никаких сохранённых документов, никаких личных файлов сотрудников. Если проверяющий попросит включить компьютер для осмотра, включайте, так как кроме установленных программ там ничего не будет.
3. Не устанавливайте на рабочих компьютерах, по умолчанию, прямой доступ в локальную сеть, к удалённому серверу или «облаку» при включении компьютера. То же самое касается мессенджеров, десктопные версии которых могут быть установлены для удобства общения с клиентами, контрагентами и т.д. Введите для мессенджеров, которые сотрудники используют в рабочем процессе, двухфакторную аутентификацию и снимите галочку напротив «Оставаться в системе». В целях безопасности требуйте от сотрудников, пришёл на рабочее место, ввёл логин, пароль, вошёл в локальную сеть, мессенджер или другой рабочий аккаунт, решил покурить или пообедать, покинул рабочее место, даже на непродолжительное время, вышел из сети и из всех аккаунтов, закончил работу то же самое. Никаких напоминаний логина и пароля, в любой форме, не должно быть на рабочем месте сотрудника и в компьютере. В крайнем случае пусть запишут в личный телефон, который не подлежит осмотру. В этом нет ничего сложного.
4. Запретите сотрудникам использовать для деловой переписки личные аккаунты в социальных сетях.
5. При появлении на территории проверяющих, все сотрудники на своих компьютерах и других устройствах должны выйти из локальной сети, отключиться от удалённого сервера, «облака» и закрыть все работающие программы, компьютер лучше вообще выключить. Некоторые компании, предлагающие услугу «удалённый сервер» предоставляют наличие «волшебной кнопки» полного отключения. В экстренных случаях пользуйтесь кнопкой включения/выключения на системном блоке или просто отключите питание компьютера выдернув вилку из розетки. Отучите сотрудников пользоваться «флешками», компьютер выключил, а «флешку» вынуть забыл.
6. Если проверяющие попросят Вас предоставить доступ в локальную сеть, к базе «1С» или к документам в электронном виде, находящимся в удалённых хранилищах, можете им смело в этом отказать. НК РФ не предусмотрено такой обязанности налогоплательщика, как предоставление электронной бухгалтерской базы и других электронных баз данных, относящихся к хозяйственной деятельности проверяемого лица. Закон обязывает налогоплательщика только предоставить документы, касающиеся исчисления налогов, которые проверяющие могут истребовать в установленном НК РФ порядке.

Перечисленные простые правила помогут Вам избежать более сложных проблем.

Продолжение следует…
#тематическиепроверки, #осмотр

Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot
Открыт прием заявок на НДС по 3кв21 Открыть/Комментировать

2021-10-14 11:10:07 Тематические налоговые проверки.
Осмотр (Продолжение).

В ст. 31 НК РФ «Права налоговых органов» в пп. 6 п. 1 сказано, что в порядке ст. 92 проверяющие могут осматривать любые производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, используемые налогоплательщиком для извлечения дохода. Но ни в ст. 92 НК РФ, ни в Письме ФНС от 17.07.2013 г. № АС-4-2/12837, не указано, как именно проверяющие могут осматривать документы и предметы, находящиеся в этих «любых» помещениях и на территориях. Поэтому, дадим Вам несколько полезных рекомендаций при проведении осмотра.
1. Если проверяющие хотят одновременно проводить осмотр в различных помещениях, уполномоченный представитель проверяемого лица может потребовать провести осмотр последовательно, чтобы лично присутствовать при всех действиях проверяющих. В случае отказа, выпишете доверенность надёжному и ответственному сотруднику на представление интересов проверяемого лица и отправьте его с проверяющими в другие помещения.
2. Осмотр обязательно проводится в присутствии понятых, минимум два человека. Понятыми могут быть сотрудники проверяемого лица. НК РФ это не запрещает. Понятыми не могут быть сотрудники налоговых органов. Понятые должны постоянно находиться рядом с проверяющими и вправе делать по поводу произведенных действий замечания, которые подлежат внесению в протокол (п. 5 ст. 98 НК РФ). По завершении процедуры осмотра, Понятые своими подписями должны удостоверить протокол осмотра. Понятой может отказаться от подписания протокола, например, если в протокол не внесены его замечания. Такой протокол может быть не принят судом в качестве надлежащего доказательства, но при этом Понятому, скорее всего, придётся в суде мотивированно обосновать отказ в подписании протокола.
3. Поскольку осмотр документов и предметов никак не регламентирован, по факту, проверяющие могут осматривать любые документы и предметы, находящиеся в помещении, за исключением личных вещей сотрудников. Поэтому, следите за тем, чтобы на рабочих местах сотрудников, в том числе в ящиках столов, в шкафах, на полках и в других местах хранения, не было документов и предметов, не относящихся к текущей деятельности. Приучите сотрудников, хотя бы в конце рабочей недели, уничтожать ненужные и черновые документы, а документы по совершённым сделкам сдавать в архив. Создайте архив документов на территории другого юридического лица. Сегодня многие бизнес-центры предлагают такую услугу.
4. При осмотре проверяющие могут производить фото- и киносъемку, видеозапись, снимать копии с документов (п. 4 ст. 92 НК РФ). Открытым остаётся вопрос, могут ли проверяющие при осуществлении вышеуказанных действий использовать личные смартфоны, или фото и видеосъемка должны проводиться только на служебном оборудовании, и как это фиксировать в протоколе. Если проверяющие будут фотографировать документы, потребуйте, чтобы с документов снимались копии, как это указано в НК РФ. Зафиксируйте в протоколе осмотра копии документов, количество фотографий и время проведения видеозаписи.
5. Уполномоченный представитель проверяемого лица, действующий в том числе и по доверенности, также имеет право проводить видеосъёмку процесса осмотра. О чём он должен поставить в известность проверяющих и может занести это в протокол. Советуем проводить данную видеосъемку на смартфон и/или другое оборудование, принадлежащее проверяемому лицу. Не поленитесь купить на компанию смартфон или камеру на «всякий случай».

Продолжение следует…
#тематическиепроверки, #осмотр


Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot
Открыт прием заявок на НДС по 3кв21 Открыть/Комментировать