Налоговый Консультант

2021-10-13 13:43:57 Налоговый Консультант pinned «Уважаемые друзья и клиенты! С сегодняшнего дня мы начинаем принимать Ваши заявки на НДС по 3 кварталу 2021 года. Постоянные клиенты уже могут написать своему менеджеру и получить список компаний на выбор. Те, кто только подписался на канал, могут прочесть…» Открыть/Комментировать

2021-10-13 08:38:56 Тематические налоговые проверки.
Почему внеплановая проверка направляется именно к Вам.
Осмотр.

Изменения в п. 1 ст. 92 и в п. 1 ст. 91 НК РФ, вступившие в силу с 1 января 2015 г дают право налоговым органом осуществить выезд к налогоплательщику в рамках не только выездной, но и камеральной проверки декларации по НДС, для проведения осмотра территорий, помещений, документов и предметов проверяемого лица. Данное выездное мероприятие налогового контроля может проводиться только в период проведения камеральной проверки, то есть в течении двух месяцев со дня представления налоговой декларации по НДС. Разберём подробнее проведение осмотра при выездной и камеральной проверках.
Осмотр начинается с процедуры доступа должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение проверяемого лица ст. 91 НК РФ. Доступ к осмотру осуществляется на основании мотивированного постановления, утвержденного руководителем налогового органа. Даже в рамках выездной проверки, проверяющие не имеют права проводить осмотр без данного постановления. Форма постановления должна строго соответствовать утверждённой в Приложении № 15 к Приказу ФНС от 07.11.2018 г № ММВ-7-2/628@. Со стороны налоговых органов при проведении осмотра вправе участвовать проверяющие, указанные в Решении о проведении налоговой проверки (п. 6.7. Письма ФНС от 17.07.2013 г. № АС-4-2/12837). Со стороны проверяемого лица, согласно п. 3 ст. 92 НК РФ, «При проведении осмотра вправе участвовать лицо, территории, помещения, документы и предметы которого подлежат осмотру должностным лицом налогового органа, или его представитель, а также специалисты». Отметим первый важный момент. Осмотр проводится только после уведомления налогоплательщика, о чём в Постановлении о проведении осмотра уполномоченным и/или законным представителем проверяемого лица делается отметка о получении (об этом Мы писали ранее). Если этого не сделано и осмотр пройдёт без участия представителя проверяемого лица, то будет нарушено право проверяемого лица на участие в осмотре и протокол осмотра будет признан недействительным. В принципе, сотрудники предприятия без наличия уведомления могут препятствовать проведению осмотра, о чём проверяющие составят Акт (Приложении № 14 к Приказу ФНС от 07.11.2018 г № ММВ-7-2/628@). А данный Акт, как и другие документы, относящиеся к проверке и осмотру, может подписать только уполномоченный и/или законный представитель проверяемого лица.
Второй важный момент, осмотр может проводиться только на территории и в помещениях, также документов и предметов, указанных в Постановлении о проведении осмотра. Это особенно важно при проведении осмотра в рамках камеральной проверки декларации по НДС. Помещения, территории, документы и предметы, не указанные в Постановлении, осмотру не подлежат и не могут быть отражены в Протоколе осмотра.
Вне рамок проверок осмотр документов и предметов может производиться только в соответствии с п. 2 ст. 92 НК РФ, если документы и предметы были получены должностным лицом налогового органа в результате ранее произведенных действий по осуществлению налогового контроля или при согласии владельца этих предметов на проведение их осмотра.

Продолжение следует…
#тематическиепроверки, #осмотр

Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot
Открыт прием заявок на НДС по 3кв21 Открыть/Комментировать

2021-10-12 12:27:12 Знаменательное Постановление ВАС РФ № 53.

Сегодня исполняется 15 лет с того дня, как вышло в свет Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», на которое до сих пор ссылаются арбитражные суды при вынесении решений. Также данным Постановлением были впервые озвучены понятия «должная осмотрительность» (п. 10) и «деловая цель» (п. 3,5,7,9), то есть действительный экономический смысл в действиях налогоплательщика.
Следует отметить, что данные разъяснения были даны арбитражным судам, а не налоговым органам. Но всего одиннадцать кратких и правильных по сути разъяснений, за 15 лет, в трактовке ФНС, приобрели отдельный самостоятельный смысл и превратились в «кошмарный сон» для налогоплательщика.
Вот, во что превратилось понятие «должной осмотрительности», пункт 10: «Факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом». Сегодня, если налогоплательщик не проведёт проверку контрагента (#должнаяосмотрительность), ставшую почему-то обязательной, налоговые органы просто обвинят его в предумышленных действиях в получении необоснованной налоговой выгоды. К обязательным требованиям проявления «должной осмотрительности», ФНС пристегнула пункт 5 данного Постановления, «доводы налогового органа о наличии обстоятельств», которые могут свидетельствовать о необоснованности налоговой выгоды. То есть, «доводы налогового органа» налогоплательщик должен изначально самостоятельно проверить и потом доказывать их отсутствие.
Установление «деловой цели», пункт 9: «Установление судом наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности». На деле доказывать налоговым органам «деловую цель» практически бесполезно. Налоговые органы действуют исходя из презумпции вины, в соответствии с которой вина считается установленной, если налогоплательщик не доказал обратного.
Но всё-таки конечной инстанцией в разрешении налоговых споров является суд. Пункт 1 Постановления, является ключевым, и до сих пор определяет позицию судов: «Судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны. … Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы». То есть, в отличие от налоговых органов, суды изначально должны исходить из невиновности налогоплательщика, что также подтверждают п. 1 и 6 ст. 108 НК РФ. Именно это обстоятельство, сегодня даёт налогоплательщику возможность принятия судом решения налогового спора в его пользу.


Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot
Открыт прием заявок на НДС по 3кв21 Открыть/Комментировать

2021-10-11 08:48:40 Тематические налоговые проверки.
Почему внеплановая проверка направляется именно к Вам.

«Дробление бизнеса». Мы будем придерживаться более логичной формулировки – разделение. Разделение бизнеса между обособленными хозяйствующими субъектами. В НК РФ и вообще в целом в российском законодательстве ни слова не сказано, о том, что разделение бизнеса на отдельные составляющие незаконно. Любой гражданин РФ может быть учредителем неограниченного количества юридических лиц и занимать одновременно несколько руководящих должностей. Но налоговые органы с особым усердием цепляются за разделение бизнеса и пересчитывают в сторону многократного увеличения налоговые обязательства хозяйствующих субъектов групп компаний. Многие предприниматели оспаривают правомерность таких перерасчётов, доначислений и штрафов в суде, и далеко не безуспешно. Вот здесь и кроется самый важный момент. Свою позицию по данному вопросу Верховный Суд высказал ещё 15 лет назад в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды». В пунктах 3, 5, 7, 9 данного Постановления Верховный суд определил, что любая хозяйственная операция, совершаемая субъектами предпринимательства, в том числе и разделение бизнеса, должны иметь «деловую цель». Цитируем: «Установление судом наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
Судам необходимо учитывать, что налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. Поэтому если судом установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения может быть отказано».
Дальнейшее развитие данная позиция получила в подп. 1 п. 2, злополучной статьи 54.1 НК РФ: «основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога». Несколько витиевато, но де-юре в НК РФ обозначили, что сделка (операция) должна иметь экономический смысл и «деловую цель».
В п. 1, Письма от 11.08.2017 г. № СА-4-7/15895@ ФНС определила и перечислила признаки, так называемого, «дробления», назвав это согласованными действиями участников схем дробления бизнеса с целью ухода от исполнения налоговой обязанности. А в «знаменательном» Письме от 10.03.2021 г. № БВ-4-7/3060@ ФНС посвятила этому целый Раздел VIII (п. 27, 28). Доводы налоговых органов тупо сводятся к следующему, если при разделении бизнеса предприниматель не может обосновать «деловую цель» - значит это уклонение от налогов.
Однако вернёмся к судебной практике. Суды далеко не всегда занимают позицию налоговых органов. Об этом говорит анализ судебной практики за 2020 г. и первое полугодие 2021 г., суды только в 58% случаев рассмотрения дел «О дроблении» приняли решение в пользу налоговых органов. Значит, почти в половине случаев, суду можно обосновать действительный экономический смысл и деловую цель разделения бизнеса. О том, что для этого необходимо сделать, Мы расскажем в следующих публикациях.

Продолжение следует…
#тематическиепроверки, #дробление

Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot
Открыт прием заявок на НДС по 3кв21 Открыть/Комментировать

2021-10-08 13:55:36 Налоговый Консультант pinned «Уважаемые друзья и клиенты! С сегодняшнего дня мы начинаем принимать Ваши заявки на НДС по 3 кварталу 2021 года. Постоянные клиенты уже могут написать своему менеджеру и получить список компаний на выбор. Те, кто только подписался на канал, могут прочесть…» Открыть/Комментировать

2021-10-08 11:00:11 Тематические налоговые проверки.
Почему внеплановая проверка направляется именно к Вам.

Сегодня практически каждый предприниматель, хотя бы раз, задумывался о налоговой оптимизации. Разделение («дробление») бизнеса на более мелкие предприятия, чтобы использовать специальные (льготные) налоговые режимы и не являться плательщиком НДС. Привлечение для выполнения работ плательщиков НПД (Самозанятых). Перевод части функционала предприятия на аутсорсинг. Управляющие ИП и так далее. В сегодняшней экономической ситуации, основная цель предпринимателя при внедрении инструментов налоговой оптимизации в том, чтобы уменьшить налоговую нагрузку, повысить рентабельность, сохранить и приумножить свой бизнес. Вот здесь и наступает непримиримое противоречие: предприниматель хочет, в большинстве случаев, вполне законными методами снизить налоговою нагрузку, а налоговые органы всячески пытаются вменить ему уклонение от уплаты налогов. Сформулируем,
Третий практический критерий вероятности назначения внеплановой ВНП – «дробление» бизнеса и привлечение для выполнения работ плательщиков НПД (Самозанятых).
В ближайшее время основной упор при назначении внеплановых ВНП, будет сделан на сотрудничество юридических лиц с Самозанятыми. ФНС разработала поправки в Приказ ФНС от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». В Письме ФНС от 16.09.2021 г. № АБ-4-20/13183@ опубликован проект дополнений к Приложению № 2 соответствующего Приказа:
В указанных случаях одними из признаков подмены трудового договора с физическим лицом договором оказания услуг плательщиком НПД являются:
1) Организационная зависимость «плательщика НПД» от своего «Заказчика», то есть:
1.1) Регистрация физического лица в качестве плательщика НПД — обязательное условие «Заказчика»;
1.2) «Заказчик» распределяет «плательщиков НПД» по объектам (маршрутам), исходя из производственной необходимости;
1.3) «Заказчик» определяет режим работы «плательщика НПД», в том числе продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха;
1.4) Работник «Заказчика» непосредственно руководит и контролирует работу «плательщика НПД» на объекте (администраторы объектов);
2) Инфраструктурная зависимость «плательщика НПД» от «Заказчика», то есть «плательщик НПД» выполняет работу полностью материалами, инструментами и оборудованием «Заказчика»;
3) Порядок оплаты услуг «плательщику НПД» и учет оказываемых услуг аналогичен порядку, установленному Трудовым кодексом Российской Федерации.
Указанные признаки характеризуют «плательщика НПД» как лицо, фактически лишенное предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности.
По инсайдерской информации, налоговым органам дано негласное указание, назначать внеплановую ВНП, если количество Самозанятых, с которыми сотрудничает Ваше предприятие, составляет более 20% от общей численности сотрудников, оформленных по трудовым договорам.
В следующей публикации Мы расскажем о ВНП при, так называемом, «дроблении» бизнеса.

Продолжение следует…
#тематическиепроверки Открыть/Комментировать

2021-10-07 14:00:52 Уважаемые друзья и клиенты!

С сегодняшнего дня мы начинаем принимать Ваши заявки на НДС по 3 кварталу 2021 года.

Постоянные клиенты уже могут написать своему менеджеру и получить список компаний на выбор.

Те, кто только подписался на канал, могут прочесть о нас здесь и здесь.
А подобрать оптимальную компанию, схему, тариф и заказать услугу поможет @taxmanager_bot

Гибкая ценовая политика, гарантии, поддержка 24/7, безопасность, анонимность, отсутствие предоплат и индивидуальный подход - основные принципы нашего сервиса.

Для площадок - крепкие технические цепи по привлекательной цене.
Уточненки - с 2018 года.

@tax_optimizer Открыть/Комментировать

2021-10-07 09:00:02 Тематические налоговые проверки.
Почему внеплановая проверка направляется именно к Вам.

Важным моментом является то, что, согласно п.6, ст. 108 НК РФ, налоговые органы должны документально доказать факт совершения Вами налогового правонарушения. В соответствии с пп. 12, п. 3, ст. 100 НК РФ, в Акте налоговой проверки должны быть указаны документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки. Поэтому, прежде чем направиться к Вам, налоговые органы обычно собирают необходимые доказательства, совершённого Вами налогового правонарушения, у Ваших контрагентов. Сформулируем,
Второй практический критерий вероятности назначения внеплановой ВНП – налоговые органы запрашивают у Ваших контрагентов документы по сделкам с Вами, при этом не предъявляют к Вам каких-либо требований.
Если Вы получили информацию о подобных запросах и требованиях к контрагентам, прежде всего поднимите ранее полученные требования налоговых органов, по отношению к данным контрагентам, о предоставлении документов и/или информации за три последних года и ваши ответы. Внимательно изучите содержания этих требований, какие сделки и какие контрагенты вызывали интерес, были ли повторные требования по тем же контрагентам, какие документы передавались налоговому органу. Свяжитесь с контрагентами, спросите какими сделками и за какой период интересовались налоговые органы. Если руководителя или сотрудников контрагента вызывали в налоговый орган на беседу или допросы, попросите ознакомиться с копиями протоколов. Сверьте с контрагентами первичную документацию и счёт-фактуры по указанным сделкам. Также проверьте «Внутренние требования к должной осмотрительности» и отчёты Ваших сотрудников по проверке данных контрагентов (Мы рекомендовали, #должнаяосмотрительность). Налоговые органы потребуют с Вас оценку рисков, в соответствии с Приложением № 2, Приказа ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.
Это позволит Вам заранее определить, возможный предмет будущей, скорее всего тематической, ВНП, какие сделки попали под проверочный контроль, перепроверить правильность учета операций по данным сделкам, обоснованность применения льгот, полноту, достоверность и достаточность документального подтверждения хозяйственных операций, правильность начисления по ним налогов. От назначения внеплановой ВНП, Вас это не спасёт, но даст некоторое время подготовиться к данному мероприятию.

Продолжение следует…
#тематическиепроверки Открыть/Комментировать

2021-10-06 10:01:17 Тематические налоговые проверки.
Почему внеплановая проверка направляется именно к Вам.

Следующий важный момент. Каждая территориальная налоговая инспекция имеет план по сбору налогов. Причём это не абстрактные цифры, а поступления в бюджет. Бюджет на каждый год утверждается Законом РФ. Налоговые органы просто исполняют данный Закон. И размер поступлений в бюджет распределяется между территориями. А вот какими способами налоговые органы выполняют и перевыполняют законодательно установленный план, собственно не столь важно. Главное – поступления в бюджет.
2. Практика.
Каждое мероприятие налогового контроля, помимо основной функции, обозначенной в НК РФ, соблюдения налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, обязано пополнять бюджет. Оно должно быть на 100% эффективным и в конечном счёте приводить к взысканию в бюджет дополнительных налоговых отчислений. Но, на практике, возможности налоговых органов по выявлению нарушений налогового законодательства не безграничны. Пока не установлен тотальный цифровой контроль деятельности налогоплательщиков, налоговые органы предпочитают действовать точечно. Чтобы внеплановая ВНП, как мероприятие по дополнительному взысканию, была максимально «эффективной», налоговые органы выбирают тех налогоплательщиков, кто, по их мнению, способен доначисления и штрафы оплатить. Поэтому, в первую очередь, под пристальное внимание налоговиков попадает устойчивый бизнес. На этом основании сформируем,
Первый практический критерий вероятности назначения внеплановой ВНП - стабильные обороты предприятия за последние несколько лет от 500 млн. руб.
В том числе, налоговые органы обращают внимание и на имущество от 15 млн. руб., находящееся на балансе. И не важно, что уставной капитал у Вас до сих пор 10к руб. Вам могут вменить всё, что угодно за последние 3 года, лишь бы взыскать.

Продолжение следует…
#тематическиепроверки Открыть/Комментировать

2021-10-05 08:53:07 Тематические налоговые проверки.
Почему внеплановая проверка направляется именно к Вам.

О том, как, почему и зачем к Вам направляется выездная налоговая проверка написано огромное количество статей и постов. Мы постараемся не «мусолить» ранее написанное, а сконцентрируем Ваше внимание на особенно важных, на наш взгляд, моментах принятия налоговыми органами решения о проведении данного мероприятия. Для этого Мы разделим данный вопрос на две части: с одной стороны, то что нам гласит закон, и с другой, как налоговые органы действуют на практике.
1. Буква закона.
Выездная налоговая проверка (ВНП) является формой налогового контроля за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах. В законодательной базе о процедуре принятия решения налоговым органом о проведении ВНП сказано крайне мало. Например, в ст. 89 НК РФ, о данной процедуре ни сказано ни слова, собственно, как и в целом в НК РФ. Некоторые разъяснения даёт Приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, который, кстати, не регламентирует, а только определяет концепцию системы планирования ВНП. Приведём цитату из Введения к данному документу:
“Согласно Концепции планирование выездных налоговых проверок - это открытый процесс, построенный на отборе налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок по критериям риска совершения налогового правонарушения, в том числе общедоступным.
В целях обеспечения системного подхода к отбору объектов для проведения выездных налоговых проверок Концепция определяет алгоритм такого отбора. Отбор основан на качественном и всестороннем анализе всей информации, которой располагают налоговые органы (в том числе из внешних источников), и определении на ее основе "зон риска" совершения налоговых правонарушений”. Теперь прочитаем внимательно данный документ целиком, ни о каком алгоритме отбора налоговыми органами объектов для проведения ВНП в нем нет ни слова. Имеется только, согласно Приложению № 2, перечень общедоступных Критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, и ещё ряд Приложений с данными ФНС и Росстата и описанием нескольких примитивных способов ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском для самостоятельной оценки этих рисков налогоплательщиком. Да ещё в п. 3 данного Приказа есть несколько совсем общих фраз о выборе объектов для проведения ВНП путём сбора и анализа некой информации о налогоплательщике. Всё Больше никаких нормативно-правовых документов, о процедуре принятия решения налоговым органом о проведении ВНП, алгоритме и критериях отбора объектов для её проведения в нашем законодательстве нет
Получается, что с точки зрения НК РФ и принятых нормативно-правовых актов, руководитель налогового органа абсолютно свободен в отборе налогоплательщиков при решении о проведении ВНП. Ему только необходимо, в соответствии со ст. 89 НК РФ, указать в решении предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежат проверке.

Продолжение следует…
#тематическиепроверки Открыть/Комментировать