Налоговый Консультант

2021-09-10 08:50:08 Обновленный Методический материал по налоговой оговорке. Открыть/Комментировать

2021-09-09 08:45:44 Новые Метаморфозы налоговой оговорки.

На днях исполняется полгода с момента опубликования «знаменательного» Письма ФНС от 10.03.2021 г. № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации». Мы посвятили ряд статей подробному разбору данного письма. Прошло полгода, что же на практике?
После опубликования данного письма налоговые органы начали усиленно предлагать предпринимателям включать в договоры раздел, о так называемой «налоговой оговорке». В апреле Мы публиковали Методический материал для сотрудников налоговых органов по налоговой оговорке. На сегодняшний день этот материал ФНС расширила, углубила и дополнила. В основном дополнения коснулись второго раздела рекомендаций («Налоговая оговорка»). Его дополнили конкретной формулировкой пунктов, которые налоговые органы рекомендуют включить в гражданско-правовой договор поставки или выполнения работ. Также в апреле Мы опубликовали пример дополнительного соглашения Заверения об обстоятельствах. По многим пунктам пример, предлагаемого нами, соглашения и формулировки, рекомендуемые ФНС, совпадают, но также имеют коренные различия. Вот под чем рекомендует Вам подписаться ФНС (цитаты выделены курсивом):
1. Согласие на общедоступность сведений, составляющих налоговую тайну, налогоплательщик даёт бессрочно, то есть навсегда.
2. Предусматривается возможность привлечения для исполнения договора третьих лиц, но возможность привлечения третьими лицами других соисполнителей договора не допускается.
3. По операциям с участием Поставщика (Подрядчика, Исполнителя) не имеется и не будет иметься признаков несформированного источника по цепочке поставщиков товаров работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС. Несформированный источник для принятия к вычету сумм НДС определяется не только в отношении прямой сделки между Поставщиком (Подрядчиком, Исполнителем) и Покупателем, но и в ситуации, когда продавец (подрядчик, исполнитель) или его контрагенты не обеспечили наличие источника для применения вычета по сделкам в связанной цепочке (цепочке поставщиков товаров, работ, услуг). То есть Вы берете на себя ответственность за всю цепочку.
4. Поставщик (Подрядчик, Исполнитель) возместит Покупателю полностью все имущественные потери Покупателя, возникшие вследствие неустранения признаков Несформированного источника для вычета по НДС по операциям из настоящего Договора, если вследствие такого неустранения Покупатель отказался от уменьшения суммы подлежащего уплате налога по операциям с Поставщиком (Подрядчиком, Исполнителем). Добровольный отказ Покупателя в применении вычета по НДС выражается в подаче Покупателем в налоговый орган уточненной налоговой декларации с полным или частичным исключением операций по приобретению работ, услуг, товара у Поставщика (Подрядчика, Исполнителя) по настоящему Договору. Устранение признаков несформированного по цепочке хозяйственных операций с участием Поставщика (Подрядчика, Исполнителя) источника для принятия к вычету сумм НДС осуществляется путем надлежащего декларирования и уплаты соответствующей суммы НДС в бюджет. Вас в любом случае обязывают заплатить НДС по-полной, без вычетов, а возможно ещё и сверху добавить.

Впечатлили предлагаемые формулировки?
Завтра продолжим.

#налоговаяоговорка Открыть/Комментировать

2021-09-08 10:32:05 Риск-ориентированный камеральный контроль.
Что ожидать и что делать.

Продолжим разбирать риск-ориентированный подход. В целом риск-ориентированный контроль, направлен действовать в отношении плановых проверок, которые проводятся на основании утвержденного графика. Оценив деятельность предприятия и присвоив ей определенный класс риска, контролирующие органы будут устанавливать периодичность плановых проверок, которые могут проводиться в отношении предприятия. Чем выше категория риска, тем чаще контролирующий орган будет «планово» проверять предприятие. При этом сохраняется право на внеплановые проверки при наличии соответствующих оснований.
У ФНС Мы наблюдаем несколько иной подход. Риск-ориентированный камеральный контроль направлен на сокращение сроков выявления рисков и в скором времени будет умещаться в рамки проведения камеральных проверок. И в случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Срок камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех месяцев со дня представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (п. 2, ст. 88 НК РФ). Согласно разделу 4 Письма ФНС от 3 июня 2021 года N ЕА-4-15/7774 потенциальные схемы уклонения и риски из числа подтвержденных, то есть прошедшие паспортизацию рисков, не могут остаться без реагирования и анализа. А усиление мероприятий налогового контроля в отношении потенциальных участников схемы уклонения должно проводится в рамках текущей камеральной налоговой проверки. Так сказать, «по горячим следам».
Чего можно ожидать добросовестному налогоплательщику. Риск, в трактовке ФНС – это возможное нарушение налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах. Обращаем Ваше внимание, возможное нарушение! Но, ошибки и неточности в декларациях по НДС ваших контрагентов система, работающая в автоматическом режиме, может посчитать риском, и Вы автоматически становитесь участником потенциальной схемы уклонения. Система ориентирована на поиск потенциального выгодоприобретателя от реализации схемы. А основная задача налоговиков произвести доначисление. И если с Вас есть, что взять, то налоговая обязательно Вас потревожит, даже если Вы третий и даже четвертый контрагент в цепочке, но со статусом выгодоприобретателя.
Что необходимо сделать в первую очередь добросовестному налогоплательщику. Постараться совершать сделки с таким расчётом, чтобы Ваши контрагенты в категории рисков находились в «зелёной зоне». Получить данную информацию в настоящее время не так уж и сложно, достаточно обратиться за помощью к профессионалам. Вы будете уверены, что в системе и подсистемах автоматизированного налогового контроля, Ваши контрагенты точно находятся в «зеленой зоне». Напоминаем, что мероприятий должной осмотрительности, кстати, рекомендуемых самой ФНС, сегодня на практике становится недостаточно.

Связаться с нами поможет @taxmanager_bot Открыть/Комментировать

2021-09-06 10:29:09 Легендирование.
Снова управляющий ИП. Как делать нельзя.

Сегодня многие начали применять инструмент налоговой оптимизации, как Управляющая ИП. Такая легенда сама по себе правдоподобна и, что особенно важно, законна. Но, при плохой организации данного инструмента возникают существенные проблемы. Приведём пример:
Строительная компания заключила договор на внутреннюю отделку натуральным камнем в элитном гостиничном комплексе с апартаментами. Нашли хорошего реального Исполнителя за половину суммы договора. Но, негласным условием договора было нехилое вознаграждение организаторам сделки. Решили «оптимизироваться» Управляющим ИП. В обязанности ИП входило управление проектом и строительный контроль отделочных работ. Выпадающий НДС решили тупо заплатить. И всё бы хорошо, но налоговую заинтересовали 14,5 млн. выпавшего НДС. В цепочке было всего три компании: Заказчик, Подрядчик и Исполнитель. Камеральная проверка. В рамках проверки налоговая запросила, а компания предоставила отчёты о деятельности Управляющего ИП. В них всё подробно расписано, работы приняты и т.д. Но, налоговая выяснила, что на объекте был пропускной режим и запросила у охранного предприятия наличие пропусков на лиц, действующих от Управляющего ИП. Оказалось, пропуска были, но ими никто не воспользовался, данные лица на объекте ни разу не появлялись. Тряхнули ИП – вывод на физиков. Камеральная проверка ещё продолжается. Результаты будут неутешительными и Мы обязательно Вам их сообщим.
«Горе-легендаторы»! Не можете сделать правильно не беритесь! Как показывает наш пример, вполне законная легенда рассыпалась из-за банальной глупости участников сделки.
Мы и другие каналы подробно разбирали аспекты легендирования. Даже если Вы сами разработали легенду, не стесняйтесь отдать её на проверку профессионалам.

Связаться поможет @taxmanager_bot Открыть/Комментировать

2021-09-02 10:45:41 Риск-ориентированный подход
Что это такое.

Мы продолжаем публикации о пилотном проекте автоматизации риск-ориентированного подхода при проведении мероприятий налогового контроля.
Расскажем о риск-ориентированном подходе простыми словами.
Наше государство, следуя общемировым тенденциям, пытается ввести тотальный контроль всех и вся. Однако это связано с обработкой колоссального объема информации, что потребует огромного количества государственных ресурсов. Для оптимизации данных процессов и экономии ресурсов и применяется риск-ориентированный подход.
Риск-ориентированный подход – это государственная концепция, согласно которой контрольные и надзорные мероприятия соответствующих органов по интенсивности (форме, продолжительности, периодичности) ставится в зависимость от отнесения деятельности субъектов хозяйственной и иной деятельности к определенным категориям риска. Причём осуществляется и совершенствуется он повсеместно, по всем направлениям и является ядром программы реформирования системы государственного и муниципального контроля (надзора) в РФ, действующей до 2025 г. После принятия ФЗ от 31 июля 2020 г. № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации» риск-ориентированный подход распространился более чем на 200 видов госконтроля.
О практике ФНС России по внедрению риск‐ориентированного подхода при осуществлении контрольно‐надзорной деятельности господин Егоров делал доклад аж в 2015 году. В апреле 2021 г., Приказом № ЕД-7-15/389@, ФНС утвердило порядок ведения реестра рисков на базе ИАС КБ. Мы не будем вдаваться в подробности её характеристик и принципов работы. Обновленная система учета и классификации рисков в автоматическом режиме будет выдавать больше новых потенциальных схем уклонения и рисков, требующих обязательного реагирования (п. 4.2. Письма ФНС от 3 июня 2021 года N ЕА-4-15/7774). Но, «чудеса цифровизации» сотрудники налоговых органов будут разбирать по-прежнему в ручном режиме. И писанины по формированию отчетов им резко прибавится. Самое главное налоговым органам, как и раньше, придётся доказывать сам факт нарушения и уклонения от уплаты налогов.

Продолжение следует… Открыть/Комментировать

2021-09-01 09:23:15 ЭДО
Первичные учётные документы.
Путевые листы и Транспортные накладные.

Мы продолжаем серию публикаций о внедрении внутреннего и внешнего ЭДО. Сегодня обратим внимание на такие документы как “Путевой лист” и “Транспортная накладная”. Путевой лист грузового автомобиля совместно с Транспортной накладной являются основными документами, определяющими при перевозке товарных грузов показатели для учета работы подвижного состава и водителя, а также для осуществления расчетов за перевозки.
До конца 2021 года Минтранс планирует направить в Госдуму законопроект о переводе путевых листов в электронный вид. Следующим шагом очевидно будет перевод в ЭДО и Транспортной накладной. Скорее всего на начальном этапе эти изменения затронут группы прослеживаемых товаров, по аналогии со Счётом фактурой, которую с 1 июля 2021 г. по данной группе товаров нужно выставлять только в электронном виде. Поэтому, на наш взгляд, предприятиям имеет смысл потренироваться уже сейчас.
Первое, Путевые листы, как первичный учетный документ, можно подписывать обычной электронной подписью. О чем необходимо издать Приказ руководителя предприятия.
Второе, Журнал регистрации путевых листов можно вести в электронном формате, но все внесенные в журнал сведения надо заверять усиленной квалифицированной электронной подписью.
Третье, Поскольку, на сегодняшний день, есть только унифицированные формы Путевого листа из Постановления Госкомстата России от 28.11.1997 № 78. Предприятие может разработать бланк Путевого листа самостоятельно, учитывая требования к первичной документации. Такой бланк закрепляют в учетной политике организации.
Четвертое, На начальном этапе внедрения рекомендуется вести двойной учёт электронный и бумажный. Как Мы уже говорили ошибки в ЭДО исправить сложнее, чем на бумаге.
Пятое, Проведите инструктаж водителей, как объяснить сотрудникам Госавтоинспекции, что на документе нет живых подписей.

#ЭДО
Связаться с нами поможет @taxmanager_bot Открыть/Комментировать

2021-08-31 09:00:03 Аннулирование налоговых деклараций.
Часть 5

В продолжении темы аннулирования налоговых деклараций наши коллеги на своём канале разместили материал об обновлении ИАС КБ и интеграции данной системы с АСК НДС и всеми базами ФНС в автоматическом режиме. Тем самым напугали наших подписчиков. Отвечаем на самый часто задаваемый вопрос: что это такое и чего нам ожидать?
Материал наших коллег основан на разборе Письма ФНС от 3 июня 2021 года № ЕА-4-15/7774 (О направлении временного порядка проведения риск-ориентированного камерального контроля с применением ИАС КБ и формы видов отчетов оценки эффективности отработки шаблонов схем и профилей рисков для использования в работе в рамках пилотного проекта). О чём же этот документ. Этот документ о пилотном проекте автоматизации риск-ориентированного подхода при проведении мероприятий налогового контроля.
Суть риск-ориентированного подхода в любой сфере заключается в том, что контроль в зонах повышенного риска растёт, а в менее рисковых зонах снижается или отсутствует. Это позволяет вовремя принимать необходимые управленческие решения только там, где это необходимо и в значительной мере экономить ресурсы. В сфере налогов риск-ориентированный подход направлен в первую очередь на оптимизацию проведения мероприятий налогового контроля, в процессе которого в автоматическом режиме АСК НДС распределяет налогоплательщиков НДС на группы налогового риска.
Принципы риск-ориентированного подхода были заложены еще в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок (Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Первоначально риск-ориентированный подход применили к налогоплательщикам, возмещающим из бюджета НДС. Далее, Управление камерального контроля ФНС России определило показатели, по которым поделили всех налогоплательщиков на три группы: с высоким риском, средним и низким (Письмо ФНС от 03.06.2016 г. № ЕД-4-15/9933@). Письмом ФНС от 26.01.2017 г. № ЕД-4-15/1281@ был введен риск-ориентированный подход при проведении камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС, в которых отражены операции, не подлежащие (освобождаемые от налогообложения) налогообложению НДС в соответствии с п. 2 и 3 ст. 149 НК РФ и подпадающие под понятие «налоговая льгота» с учетом п. 1 ст. 56 НК РФ. Так как в связи с отсутствием выявленных нарушений по результатам камеральных налоговых проверок в более 90 % случаев, сплошная проверка всех организаций, применяющих льготы по НДС, являлась нецелесообразной. Кстати на сайте ФНС России есть доклад об успешной реализации данного направления.
Сегодня полным ходом идёт цифровизация (автоматизация) риск-ориентированного подхода, Приказ ФНС от 20.07.2020 N СД-7-15/459@, Приказ ФНС от 21.04.2021 N ЕД-7-15/389@ и конечно же рассматриваемое Письмо ФНС от 3 июня 2021 года № ЕА-4-15/7774. Прочитайте данные документы и Вам многое станет понятно.
О том, чего ожидать Мы расскажем в дальнейших публикациях.

На Ваши вопросы ответит @taxmanager_bot Открыть/Комментировать

2021-08-30 09:00:12 Аннулирование (отказ в приёме) налоговых деклараций.
Часть 4

Мы писали об изменениях в НК РФ (п. 4.1., 4.2., ст. 80) позволяющих налоговым органам считать налоговую декларацию непредставленной. Изменения вступили в силу 01.07.2021 г. Вместе с этим были доработаны программные средства, сегодня позволяющие инспекторам налоговой службы вполне законно аннулировать, считать непредставленными, налоговые декларации по своему усмотрению, практически в автоматическом режиме. Наибольшую «популярность» для аннулирования деклараций приобрели подпункты 1 и 6, п. 4.1., ст. 80 НК РФ: подписание декларации неуполномоченным лицом и несоответствие контрольных соотношений.
Поэтому Вам необходимо:
Первое: Сверить с налоговой перечень полномочных лиц, в том числе, действующих по доверенности, занесённых в реестр ИФНС. Чтобы в реестре не оказалось лишних лиц, якобы действующих от Вашего имени.
Второе: Приказом ФНС России от 25 мая 2021 г. № ЕД-7-15-/519@ утверждён перечень контрольных соотношений (КС) показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, предусмотренных п. 5.3, ст. 174 НК РФ. Фактически это сокращенная версия Письма ФНС от 23.03.15 N ГД-4-3/4550@, где в случае невыполнения КС указаны описания нарушения. Если раньше проверка КС носила рекомендательный характер, то сейчас, по факту, стала обязательной перед подачей декларации по НДС. Проверить декларацию по НДС по КС можно, либо с помощью специальных программ, либо самостоятельно «вручную» любыми доступными Вам средствами.
Следует помнить, что аннулировать, считать непредставленной, декларацию налоговые органы могут только при проведении камеральной проверки, о чём «черным по белому» записано в п. 4.1. ст. 80 НК РФ.
Рекомендуем ознакомиться с перечнем КС руководителям предприятий, чтобы иметь хотя бы общее представление о новых требованиях налоговых органов.

#декларацияотказ
@tax_optimizer Открыть/Комментировать

2021-08-09 09:00:04 Лучший суд с налоговой – тот, которого не будет.

Налоги являются благом для государственного бюджета, но зачастую оказывают на бизнес абсолютно противоположное влияние.

Команда действующих аттестованных налоговых консультантов из канала «Налоги без Пи...» доказывают, что даже обычные предприниматели могут избежать переплат в бюджет и лишних проблем с налоговой.

Оптимизация налогов (снижение) без увеличения рисков
Анализ налоговых рисков по работе с сомнительными контрагентами по дроблению бизнеса и их минимизация
Снижение рисков при работе с бумажным НДС, фирмами "однодневками"
Помощь в ликвидации "виртуальных остатков"
Защита от запросов из ИФНС
Секретные письма ИФНС

И многое другое...

Налоги без π – поможем вашему бизнесу быть незаметными для ИФНС и развиваться. Открыть/Комментировать

2021-07-26 14:22:14 Сегодня сдаем НДС.

Сервис работает без перерывов и до последнего клиента. Открыть/Комментировать