Налоговый Консультант

2021-10-04 09:16:28 Тематические налоговые проверки.
Нагрянула проверка.

Тематическая налоговая проверка (ТНП), согласно п.3 ст. 89 НК РФ, является выездной налоговой проверкой. В подавляющем большинстве случаев ТНП является внеплановой проверкой. При проведении ТНП, в отличие от комплексной и плановой выездной проверки, в основном проверяется только один налог. Сегодня особенный упор делается на НДС, если налогоплательщик отказывается убрать вычеты, и на Налог на Прибыль, при подозрении в дроблении бизнеса.
В НК РФ ни слова не сказано, что налоговые органы обязаны заблаговременно известить налогоплательщика о предстоящей выездной налоговой проверке.
Согласно п. 1.2, Письма (и только Письма) ФНС от 25.07.2013 № АС-4-2/13622, “Решение о проведении выездной налоговой проверки вручается налогоплательщику, а в случае проверки консолидированной группы налогоплательщиков - ответственному участнику этой группы. Факт ознакомления налогоплательщика с решением о проведении выездной налоговой проверки отражается на экземпляре решения о проведении выездной налоговой проверки, остающемся на хранении в налоговом органе, путем заполнения налогоплательщиком (его представителем) отметки "С решением о проведении выездной налоговой проверки ознакомлен" с указанием соответствующей даты”.
Вот здесь наступает первый важный момент. Отметку об ознакомлении с решением о проведении проверки, собственно говоря, как и все документы составленные проверяющими в ходе проведения проверки, от имени налогоплательщика может подписать, только лицо, являющееся законным представителем налогоплательщика. У юридического лица законным представителем может быть только директор (генеральный директор, президент и т.д.), являющийся единоличным исполнительным органом Общества, в соответствии ст. 40 ФЗ от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» или ст. 69 ФЗ от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», и действующий без доверенности от имени Общества. Все остальные сотрудники Общества по факту являются наёмными работниками и имеют, в соответствии с ГК и ТК РФ, ограниченные права и обязанности в отношении Общества. Они могут осуществлять свою деятельность в Обществе только в соответствии с трудовым договором или соглашением и согласно приказам директора (исполнительного органа общества) и не имеют права представлять Общество (налогоплательщика) и совершать действия от имени Общества без соответствующей доверенности.
Несколько забегая вперед, отметим, что сотрудники проверяемого юридического лица не имеют права предоставлять должностному лицу налогового органа, осуществляющего проверку, никакие документы, открывать помещения для осмотра, исполнять любые требования и указания проверяющих, без приказа директора (т.е. единоличного исполнительного органа). И это абсолютно законно, потому, что в гл. 14 НК РФ фигурируют понятия только «налогоплательщик» и «проверяемое лицо». Именно эти субъекты права и/или их законные представители должны обеспечить в ходе проведения проверки осмотр помещений и производственной территории, предоставление документов и совершать иные действия, предусмотренные НК РФ. Ни о каком-либо непосредственном участии сотрудников «налогоплательщика» («проверяемого лица») в проведении проверки, тем более о беспрекословном исполнении ими требований и приказов должностных лиц налогового органа, осуществляющих проверку, в НК РФ нет ни слова. То же самое напрямую касается и сотрудников органов внутренних дел, участвующих в проверке потому, что он в данном конкретном случае они действуют в первую очередь согласно ст. 36, 37 НК РФ и ведомственной инструкции, оформленной совместным Приказом МВД России № 495 и ФНС России № ММ-7-2-347 от 30.06.2009. Следует запомнить, что любая налоговая проверка проводится (должна проводиться) строго в рамках НК РФ.

Продолжение следует…
#тематическиепроверки Открыть/Комментировать

2021-09-30 09:03:22 Тематические налоговые проверки.
«Комиссии по устрашению»

Сразу отметим, что таких мероприятий налогового контроля как комиссия при налоговом органе в НК РФ нет. Сама по себе законность проведения данных комиссий вызывает большие сомнения. Деятельность комиссий по легализации налоговой базы осуществлялась на основании Писем ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 и от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@. А, как Мы уже говорили, Письма ФНС не носят никакого нормативно-правового характера. И, на редкость кратким, Письмом от 7 июля 2020 г. № БС-4-11/10881@ - "Федеральная налоговая служба сообщает об отмене писем ФНС России от 25.07.2017 N ЕД-4-15/14490@, от 26.07.2017 N ЕД-4-15/14670@, от 19.06.2019 N БС-4-11/11785@", тем самым официально подтверждая, что с июля 2020 года комиссии по легализации налоговой базы перестают существовать. Однако, комиссии продолжают работать и многие интернет-издания до сих пор публикуют советы, о том, как правильно себя вести на комиссии в налоговой. Если Вам пришло приглашение поучаствовать в работе такой комиссии, можете его смело игнорировать на абсолютно законных основаниях. Протоколы и решения данных комиссий никакой законной и юридической силы не имеют.
Другое дело, если Вас вызывают в налоговый орган на основании пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ “Налоговые органы вправе, вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах”. В этом случае отправка получения уведомления о вызове и Ваша явка обязательны. Иначе, на основании п. 3 ст. 76 НК РФ, Вы можете получить блокировку по счетам. При этом вызов должен быть оформлен строго по установленной форме письменного уведомления о вызове в налоговый орган налогоплательщика, согласно Приложению № 2 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ (ред. от 17.05.2021). В данном документе должны быть четко указаны основания для вызова налогоплательщика и никакого вызова на комиссию в этих основаниях быть не может.
Мы хотим обратить Ваше внимание на данный Приказ ФНС «Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах…». Все официальные документы, которые Вы получаете от налоговых органов, должны строго соответствовать установленным формам, иначе они не имеют никакой законной силы. При несоответствии, Вы на законных основаниях можете требовать у налоговых органов разъяснений и соблюдения требований налогового законодательства к утверждённым формам документов. Конечно, если налоговые органы допустят очевидные ошибки в данных документах, это может сыграть Вам на руку при обращении в суд, но такое происходит очень редко.

Продолжение следует…
#тематическиепроверки Открыть/Комментировать

2021-09-29 12:54:05 Тематические налоговые проверки.

По статистике количество плановых налоговых проверок неуклонно сокращается, а налоговые сборы также неуклонно растут. Налоговые органы стали активно использовать внеплановые мероприятия налогового контроля и методы принуждения налогоплательщика «добровольно» доплатить налоги. Одним из таких «внеплановых мероприятий» и является тематическая налоговая проверка. Согласно п. 5, ст. 89 НК РФ “Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года”. Однако, к любой статье НК РФ есть рекомендации ФНС, обычно выраженные в форме Писем. Кстати, сама ФНС признаёт, что данные Письма не носят нормативно-правовой характер, согласно п. 2, раздела I Постановления Правительства РФ от 13.08.1997 № 1009 (ред. от 18.03.2021). Вот и к ст. 89 НК РФ, есть Письмо ФНС от 25.07.2013 № АС-4-2/13622 (с изм. от 15.01.2019) «О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок», где в п. 1.3.3. отмечается, что “проведение выездных налоговых проверок по отдельным налогам (тематических выездных налоговых проверок) рекомендуется осуществлять в исключительных случаях”. Однако в последнее время эти «исключительные случаи» стали довольно таки частым явлением. Получить разрешение вышестоящего налогового органа на внеплановую тематическую выездную налоговую проверку намного проще, чем на комплексную. Тем более имея косвенные (подчёркиваем, косвенные) доказательства из АСК НДС и/или других автоматизированных систем налогового администрирования по предполагаемому налоговому нарушению.
Перед внеплановой тематической проверкой обычно следует вызов руководителя предприятия в налоговую инспекцию на «комиссию по устрашению», так называемую, комиссию по легализации налоговой базы, чтобы мотивировать налогоплательщика в «добровольном порядке» доплатить налоги, тем самым якобы устранить предполагаемое нарушение. Многие налоговые эксперты успокаивают, что вызов на комиссию ещё не означает внеплановую тематическую выездную проверку (и это так). Но практика показывает, что к наиболее упёртым налогоплательщикам приедут обязательно. Если в начале года риск назначения тематической проверки возникал если на комиссии вам вменяют доначисления от 5 млн руб., то сегодня могут «приехать» за значительно меньшей суммой, наказать, чтобы другим не повадно было.
В следующей публикации на тему тематических налоговых проверок, Мы более подробно поговорим о, так называемых, комиссиях.

Продолжение следует…
#тематическиепроверки Открыть/Комментировать

2021-09-24 15:08:17 Всем привет! На связи налоговый консультант

Хотим поделиться с вами новостями перед отчетным периодом

Что мы улучшили в своём продукте:

- на флагманы добавлена дополнительная численность сотрудников, достигающая 80 человек на некоторых организациях
- добавляются объявления о найме сотрудников в организации
- флагманы подключаются к ЭДО (на эту тему выйдет отдельный пост)
- делаются сайты
- в отдельных случаях будут регистрироваться товарные знаки
- заключаются договора аренды основных средств, складов
- увеличено количество СРО
-в оборот вошли организации с лицензиями (МЧС, Фарма, Чермет, Цветмет)

-будет оказываться полный цикл услуг в сфере оптимизации налогообложения.
-достигнуты соглашения с ведущими консультантами по легендированию, защите бизнеса и представлению интересов в фнс.

Мы постоянно совершенствуем наш продукт, чтобы он соответствовал всем новейшим трендам оптимизации, критериям коммерческой осмотрительности и безопасности бизнеса.

По сути: мы создаём для вас эко-систему

Задать вопрос или сделать заказ как обычно поможет менеджер

@tax_optimizer Открыть/Комментировать

2021-09-24 09:01:02 Сегодня ЦИК России должен объявить официальные итоги выборов в Государственную Думу. Хотя и так всё понятно. «Единственная Россия» сохраняет конституционное большинство, значит также не глядя будут приниматься новые законы и правиться старые. Политика, «люди – новая нефть», будет продолжена. Правительство, в лице вице-премьера Силуанова, отрапортовало: в 2022 году налогов будет собрано аж 25 трлн руб., что на 10% больше чем планируется в 21-ом. При этом структура налоговых поступлений остаётся неизменной. Треть поступлений – это НДС. Сбор внутреннего НДС планово принесет в бюджет 5,308 трлн руб., а импортного — 3,673 трлн руб. По сравнению с текущим годом (суммарный НДС 8 трлн руб.) рост 12,2%, почти 1 трлн руб.
По словам ФНС, увеличение сборов будет происходить за счёт автоматизации налогового администрирования и внедрения «цифровых» платформ. Конечная цель – установить тотальный цифровой контроль доходов и расходов граждан и бизнеса. Но, в экономической теории есть интересная концепция «Кривая Лаффера». Кривая показывает зависимость уровня доходов государственного бюджета от уровня налоговой ставки и определяет оптимальный уровень налогообложения. При увеличении налоговой ставки, а также усилении налогового администрирования, в какой-то момент доходы бюджета начинают падать. Если ставка становится слишком высокой, и/или администрирование чрезмерным, бизнес и граждане уходят в тень и перестают платить налоги из-за недоверия к государству и завышенных требований с его стороны. На протяжении последних 7 лет реальные располагаемые доходы граждан России неуклонно снижаются. В этих условиях последовательная автоматизация налогового администрирования, приводящая к росту реальной налоговой нагрузки, оборачивается тем, что фактически налогоплательщики становятся заложниками избыточно «эффективной» налоговой системы, направленной только на изъятие доходов в пользу государства. Контроль ужесточается, прав у налогоплательщиков не прибавляется, зато становится больше обязанностей и рисков. Бизнес просто сокращает деловую активность и начинает искать другие юрисдикции для осуществления своей деятельности. Происходит значительный отток капиталов и инвестиций. Находящаяся в постоянной стагнации экономика страны может больше не выдержать дополнительных налоговых поборов. Мы считаем, что курс на тотальную автоматизацию процессов налогового администрирования, в том виде в котором его реализует ФНС, на сегодняшний день является слишком рискованным для государства и работает против экономики страны.
Поймут ли это депутаты нового созыва? Вряд ли. Лозунг: «Бюджет – всё, Бизнес – ничто» скорее всего будет преобладать. Значит будут драть «три шкуры» с тех налогоплательщиков, у которых есть, что взять. Мы и так, в последнее время, всё чаще и чаще видим в витринах магазинов, кафе, ресторанов и на фасадах офисных зданий мрачную надпись – «Аренда». Открыть/Комментировать

2021-09-21 09:00:03 Новые Метаморфозы налоговой оговорки.
Практическое продолжение.

Особенностью применения ст. 431.2 и 406.1 ГК РФ и получения по ним возмещения от контрагента является, то что на основании п. 1, ст. 102 НК РФ сведения, полученные налоговым органом о налогоплательщике, составляющие налоговую тайну, должны стать общедоступными. И в соответствии с подпунктом 1 той же статьи могут стать общедоступными, но только с согласия их обладателя – налогоплательщика. Тема, честно говоря, не новая. С 2017 г. существует некая Хартия АПК в сфере оборота сельскохозяйственной продукции. Компании, подписавшие Хартию, заявляют себя в качестве законопослушных и социально ответственных участников рынка и принимают для себя некие правила честного ведения бизнеса. Под этой эгидой налоговые органы стали заставлять членов Хартии и их контрагентов оформлять согласие на раскрытие налоговой тайны и включение в договора поставок «налоговой оговорки». Для этого даже создали информационный ресурс. Но члены Хартии, при попытках требования возмещения по «налоговой оговорке» в судах, «наступили на грабли», любезно подложенные им налоговыми органами. Вот некоторые решения арбитражных судов по «налоговой оговорке, Дела №: А55-33207/2019, А63-8167/2020, А39-7109/2019. Прочитайте внимательно, чтобы не допускать подобных ошибок.
Кратко, основанием отказа являются две причины:
Первая, Истец в добровольном порядке представил уточнённую декларацию по НДС, убрал вычет и/или произвел уплату НДС.
Вторая, Истец не представил суду надлежащие доказательства, в том числе, первичные учётные документы, подтверждающие поставку товара; решения налогового органа, принятые в установленном налоговым законодательством порядке, которыми Истцу был доначислен НДС либо отказано в возмещении НДС на заявленную ко взысканию сумму.
Позиция налоговых органов по навязыванию «налоговой оговорки» заключается в том, чтобы Вы взяли на себя ответственность за уплату налогов по всей цепочке контрагентов. Прямой, впрочем, как и косвенной, ответственности налогоплательщика за нарушение налогового законодательства контрагентами НК РФ не предусматривает. Собственно говоря, на основании Конституции РФ и НК РФ, Вас не должно касаться платит ли налоги Ваш контрагент. Доказывать и предъявлять Вам доказательства умышленного уклонения от уплаты налогов обязаны налоговые органы. Но всяческими Письмами и Требованиями они пытаются ввести Вас в заблуждение и переложить данную обязанность и ответственность за деятельность недобросовестных контрагентов на Вас.

#налоговаяоговорка Открыть/Комментировать

2021-09-20 09:00:17 Новые Метаморфозы налоговой оговорки.
Под чем Вам рекомендует подписаться ФНС.

Следует учитывать, что при включении данного соглашения (оговорки) в договор Вы соглашаетесь с тем, что заключенность и действительность соглашения о возмещении потерь подлежат оценке судом независимо от действительности договора, в связи с которым оно заключено, даже если оно содержится в этом договоре в виде его условия (оговорки). Например, если соглашение о возмещении потерь включено в виде условия в договор купли-продажи, недействительность этого договора сама по себе не влечет недействительность или незаключенность соглашения о возмещении потерь.
Включенное в текст договора условие или Отдельное соглашение о возмещении потерь может быть признано недействительным самостоятельно, по основаниям, предусмотренным ст. 168 - 179 ГК РФ. В случае признания недействительным, соглашение о возмещении потерь не влечет последствий, на которые оно было направлено.
Мы считаем, что включение условий Заверения об обязательствах (налоговой оговорки) во все договора необязательно. Налоговые органы могут трактовать наличие оговорки как доказательство того, что налогоплательщик знал о техническом характере деятельности контрагента, а также как отсутствие проявления налогоплательщиком «должной осмотрительности». Если Вы решили включить данные условия в договор, то только не в трактовке налоговых органов. Мы рекомендуем ознакомиться с Постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016 № 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств» (ред. от 07.02.2017). Мы разбирали данное постановление здесь.
В сложившейся практике, Мы рекомендуем использовать «налоговую оговорку» в ракурсе неизбежности понесения потерь в будущем. После получения Акта налоговой проверки и требования доплатить, Вы можете направить контрагенту требование возместить возникающие потери. Почему, в данном случае, не надо самостоятельно исполнять рекомендации налоговых органов, Мы расскажем в следующем посте.

#налоговаяоговорка Открыть/Комментировать

2021-09-16 12:44:42 Новые Метаморфозы налоговой оговорки.
Под чем Вам рекомендует подписаться ФНС.

В предыдущей части Мы разобрали то, что, по мнению налоговых органов, является устранением признаков Несформированного источника для вычета по НДС. Сегодня посмотрим на основании каких документов налоговые органы предлагают осуществить устранение признаков Несформированного источника для вычета по НДС (цитаты выделены курсивом):
1. При получении Уведомления от Покупателя, сформированного на основании Информационного письма территориального налогового органа, о наличии сведений о несформированном по цепочке хозяйственных операций с участием Поставщика (Подрядчика, Исполнителя) источнике для принятия к вычету сумм НДС Поставщик (Подрядчик, Исполнитель) обязуется обеспечить устранение таких признаков в течение 1 месяца с момента получения указанного Уведомления.
Вам опять предлагают уточниться и заплатить недоимку на основании Информационного письма. Помните, доначисления или отказ в вычете налоговые органы могут предъявить только на основании Акта налоговой проверки (ст. 100 НК РФ). Порядок действий уполномоченных должностных лиц налогового органа при проведении камеральной проверки подробно изложен в НК РФ и Письме ФНС от 16 июля 2013 г. № АС-4-2/12705 (ред. от 13.02.2020).
2. Дальше-больше. Вышеуказанное обязательство предлагается покрыть уменьшением суммы, подлежащей оплате Покупателем Поставщику (Подрядчику, Исполнителю), на сумму НДС по операциям из Договора за отчетный квартал, по итогам которого выявлен Несформированный источник для применения вычета по НДС. Без применения к Покупателю какой-либо ответственности за нарушение сроков оплаты по Договору данная сумма остается в распоряжении Покупателя до момента получения Покупателем Информационного письма территориального налогового органа об урегулировании несформированного источника для применения вычета по НДС либо истечения срока на урегулирование признаков несформированного источника для применения вычета по НДС. Это вообще, ЧТО
Обязательства Сторон по исполнению договора, в том числе оплате по договору, регулируются ГК РФ. Односторонний отказ одной из Сторон от исполнения условий договора и оплаты по договору в следствии нарушения Налогового законодательства другой Стороной ни в одной статье ГК РФ не предусмотрен! Оплата по договору и возмещение потерь никак не связаны между собой. По смыслу ст. 406.1 ГК РФ, возмещение потерь допускается, если будет доказано, что они уже понесены или с неизбежностью будут понесены в будущем. При этом сторона, требующая выплаты соответствующего возмещения, должна доказать наличие причинной связи между наступлением соответствующего обстоятельства и ее потерями.

#налоговаяоговорка Открыть/Комментировать

2021-09-15 10:25:53 Легендирование.
Управляющий ИП. Как делать нельзя. Итог.

Недавно Мы писали о том, как «группа товарищей» решила оптимизироваться посредством Управляющего ИП (материал здесь). Сообщаем итоги.
Строительная компания, если так можно выразиться, пошла на «сделку со следствием». В общем, честно сдали всю схему. Раскаявшимся строителям от общей суммы договора в расходы учли только материалы и стоимость работ, которая была перечислена Исполнителю, остальное в прибыль. Налог с прибыли, штраф и пени, на общую сумму 22,7 млн. руб. Это при том, что строительная компания планировала получить доход с данной сделки чуть более 10 млн. руб.
Остальные участники кривого схематоза:
К Заказчику мчится выездная проверка, основные неприятности ещё впереди.
У Управляющего ИП заблокированы все счета, в том числе личные. В отношении ИП возможно возбуждение уголовного дела по ст. 204.1 УК РФ. Остальное зависит от того на сколько глубоко «копнут».
Что хотелось бы сказать, сегодня в любой, даже законной, схеме оптимизации должен быть тщательно продуман каждый шаг, определены негативные последствия. И если схема имеет «дыры» или тяжёлые негативные последствия, то лучше от неё вообще отказаться.
Обращайтесь к профессионалам.

#легендирование
Связаться с нами поможет @taxmanager_bot Открыть/Комментировать

2021-09-10 11:38:14 «Знаменательное Письмо ФНС»

Сегодня ровно полгода как увидело свет «знаменательное» Письмо ФНС от 10.03.2021 г. № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации». Многие даже называли данное Письмо «революционным». Мы сразу же высказали пессимистическое мнение и не ошиблись. Последующая практика показала, что на первый взгляд «разумные» рекомендации ФНС имеют абсолютно вольную трактовку на местах. Практически сразу же в адрес налогоплательщиков полетели различные Уведомления и Информационные письма, не имеющие никакой законной силы, с требованиями уточниться и уплатить недоимку, а потом применить «налоговую оговорку» и получить возмещение с контрагентов. Мы регулярно публикуем материалы о «метаморфозах налоговой оговорки» (#налоговаяоговорка), говоря простыми словами, банальном разводе налогоплательщиков налоговыми органами.
Другим «революционным» шагом стало теоретическое обещание налогоплательщику права на «налоговую реконструкцию» (п. 10 данного Письма). То есть, если налогоплательщик пойдёт, так сказать, «на сделку со следствием» и добровольно сдаст налоговой схему, ему обещают «налоговую реконструкцию». Цитируем, абзац 3, п. 10: Таким образом, налоговый орган учитывает расходы и вычеты по налогу на добавленную стоимость по указанным спорным операциям на основании обстоятельств, которые подлежат установлению с учетом сведений, документов, представленных налогоплательщиком, а также данных, полученных в рамках мероприятий налогового контроля и истребования документов (информации) о конкретных сделках от поставщика (подрядчика, исполнителя), осуществившего фактическое исполнение по сделке. На практике происходит следующее. Налогоплательщик идёт сдаваться, решив, что «налоговая реконструкция» обойдётся ему дешевле, чем выездная проверка. Налоговая его выслушивает, радостно заносит схематоз в реестр рисков и, назначает выездную проверку. Многие забывают, что «налоговая реконструкция» возможна только в рамках соответствующих контрольных мероприятий и предоставление сведений и документов должно производиться налогоплательщиком в ходе налоговой проверки, при представлении возражений на акт проверки. Наилучший исход: расходы и вычеты по НДС в спорной сделке принимаются по минимуму, остальное тупо считается прибылью, с настоятельной рекомендацией отразить это в отчетности и уплатить налог «прямо сейчас». Налоговая «убивает сразу двух зайцев», платится «конского» размера НДС и незапланированный налог на прибыль.
Мы напоминаем Вам, что с первого абзаца понятно какова цель данного Письма: ФНС направляет рекомендации для их использования при доказывании и юридической квалификации обстоятельств, выявленных при проведении мероприятий налогового контроля, а также в целях обоснования позиций налоговых органов при рассмотрении судебных споров. Так, что ожидать «чудес» от практики применения рекомендаций, обозначенных в «знаменательном» Письме, ждать изначально не стоило.


Связаться с нами, заказать услугу или получить консультацию поможет @taxmanager_bot Открыть/Комментировать