Налоговый Консультант

2022-08-03 10:01:59 Единый налоговый платёж и Единый налоговый счёт (ЕНП & ЕНС).
«Мы скоро будем жить по-новому».

14 июля 2022 года был подписан Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», который с 1 января 2023 года достаточно кардинально меняет систему уплаты налогов и налоговое администрирование. Основное новшество - закон дополняет главу 1 НК РФ статьёй 11.3, которая вводит Единый налоговый платёж (ЕНП) и Единый налоговый счёт (ЕНС) для всех, без исключения, налогоплательщиков: индивидуальных предпринимателей, юридических и физических лиц. Каждый гражданин, каждый хозяйствующий субъект и каждая организация нашей страны будет иметь индивидуальный Единый налоговый счет, автоматически открытый в Федеральном Казначействе. Как тут не вспомнить «О едином федеральном информационном регистре, содержащем сведения о населении Российской Федерации» (Федеральный закон от 08.06.2020 № 168-ФЗ), который, в соответствии с данным законом, формирует и ведёт ФНС. ЕНС будет вестись отдельно по каждой организации и физическому лицу. Цитируем, с официального сайта ФНС:
Новый закон разработан в целях упрощения порядка уплаты налоговых платежей и совершенствования налогового администрирования, но ни в коей мере не затрагивает вопросы, связанные с порядком исчисления налогов.
ЕНС – это новая система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов, которая позволит учитывать результаты исполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы РФ через формирование единого сальдо расчетов.
ЕНС позволит значительно упростить уплату налогов для бизнеса: всего один платеж в месяц 28 числа и только два реквизита в платежке. Это означает, что вместо разных платежек на отдельные налоги нужно будет перечислять общую сумму на единый налоговый счет.
С виду такая благая цель «упрощение порядка уплаты налоговых платежей», но если прочитать данный закон внимательнее, то всё оказывается не так «радужно» и просто. Вообще-то Мы ожидали, что профильное сообщество СМИ и Телеграм каналов будет активно, хотя и постфактум, обсуждать грядущие изменения НК РФ, но на деле оказалось сухо и мало.
Мы внимательно изучили и проанализировали данные изменения, именно изменения, а не поправки, и посвятим их анализу ряд последующих публикаций. Потому, что с 1 января 2023 года мы все действительно «будем жить по-новому».

Продолжение следует…

#ЕНС Открыть/Комментировать

2022-08-02 10:02:00 Новые Метаморфозы налоговой оговорки.
«Налоговую оговорку» закрепили законодательно.

1 августа 2022 г. вступил в силу Федеральный закон от 01.05.2022 № 120-ФЗ, вносящий изменения в часть первую НК РФ, а конкретно в ст. 102, дополнив её пунктом 2.3: Не является разглашением налоговой тайны представление налоговым органом сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), составляющих налоговую тайну, иному лицу при наличии согласия на это указанного налогоплательщика (плательщика страховых взносов). Тем самым законодательно закрепив в НК РФ некоторые положения «знаменательного» Письма ФНС от 10.03.2021 г. № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 НК РФ», а именно «налоговую оговорку».

Мы посвятили достаточно много публикаций этому банальному «разводу» налогоплательщика налоговыми органами (#налоговаяоговорка). Позиция ФНС заключается в том, чтобы каждый хозяйствующий субъект в цепочке сделок (поставок), дав согласие на раскрытие налоговой тайны, добровольно взял на себя ответственность за уплату налогов контрагентами и уплатив недоимку самостоятельно разбирался с «нарушителем». В этом случае налоговые органы освобождают себя от бремени доказывания схемы уклонения от налогов, для них будет достаточно факта разрыва даже в отдаленных звеньях цепочки.

Мы считаем, что даже с поправками в НК РФ, включение «налоговой оговорки» (Заверения об обязательствах) в заключаемые Вами договора совсем необязательно. Как Мы уже говорили, налоговые органы могут трактовать наличие оговорки как доказательство того, что Вы знали о
техническом характере деятельности контрагента (контрагентов), а также как отсутствие проявления «должной осмотрительности». Ещё один момент, согласие на разглашение налоговой тайны направляется в налоговый орган только в электронной форме и нет гарантий, что его не направит кто-то за Вас, к примеру, также как попадают в налоговые органы «обнуленные декларации».

Так, что наш Вам совет, прежде чем давать своё согласие на разглашение сведений (или их части) составляющих налоговую тайну многократно взвесьте все за и против, «налоговая оговорка» может повернуться и против Вас.

#налоговаяоговорка Открыть/Комментировать

2022-07-27 10:01:59 Оптимизация, цифровизация и ЭДО.
Часть 3.

Ещё одним «камнем преткновения» повсеместного внедрения «налогового сервиса» ФНС станет ЭДО. Всеми «правдами и неправдами» ФНС старается перевести всех налогоплательщиков по всем налогам на электронную отчётность и поголовно внедрить ЭДО. Однако, если с автоматизированной обработкой отчётов и деклараций всё более-менее понятно, то автоматизированная обработка и анализ внутренних и первичных документов хозяйствующих субъектов вызывает очень много вопросов. По сути, ФНС в своём «сервисе» собирается обрабатывать и анализировать огромный массив данных и документов, к которым не имеет никакого отношения и для этого, если уж быть законодательно дотошным, сегодня необходимо письменное согласие налогоплательщика на обработку и анализ документов, отражающих его хозяйственную деятельность.
Следует отметить, что единого закона об электронном документообороте (ЭДО) в российском законодательстве нет. ЭДО сегодня регулируется ведомственными письмами и от части нормативно-правовыми документами: отдельными статьями федеральных законов и НК РФ, постановлениями правительства и приказами ФНС. Эти документы в основном только разъясняют порядок применения безбумажного делопроизводства в разных сферах хозяйственной деятельности. Напомним, что согласно п. 2 Постановления Правительства РФ от 13.08.1997 № 1009, издание нормативных правовых актов в виде писем и телеграмм не допускается. Помимо этого, нет законодательной базы автоматизированного расчётов налогов и проверки достоверности полученных результатов, как нет и законодательной базы автоматической обработки ЭДО. Напомним, согласно п. 1 ст. 52 НК РФ: Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, и согласно ст. 80 отражает свои расчёты в налоговой декларации, а ФНС осуществляет только надзор и контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов. На сегодняшний день, данные, полученные путём автоматизированного анализа, не являются доказательствами совершения налогового правонарушения, как и основанием для требования доплатить налоги.
К тому же, цифровизируясь, ФНС и ЦБ практически «похоронили» налоговую и банковскую тайны. Хотя ст. 26 Федерального закона от 02.12.1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» и ст. 102 НК РФ пока ещё гарантируют гражданам и предпринимателям сохранение налоговой и банковской тайны. Но огромное количество подзаконных актов сводят эти гарантии к нулю.
Так что получается, что без Федерального Закона «Об ЭДО» и «нового» НК РФ, при внедрении «налогового сервиса» ФНС, никак не обойтись. А пока данные законопроекты намечаются только в далёкой перспективе, работаем «по-старинке».
Всегда с Вами, «Налоговый консультант». Открыть/Комментировать

2022-07-24 13:26:16 Приём заявок на НДС за 2кв22 будет осуществляться без перерыва на выходные.

Заказ услуги @taxmanager_bot Открыть/Комментировать

2022-07-22 10:01:42 Оптимизация, цифровизация и ЭДО.
Часть 2.

Чем же ещё кроме контроля и надзора собирается заниматься ФНС. С 2022 года ФНС начнет планировать объем налогов по регионам для того, чтобы иметь аргументацию по вопросам бюджетного планирования. Сегодня регион составил бюджет и Правительство РФ включило его в федеральный бюджет. Минфин и Минэкономразвития, по этим данным ставит ФНС сумму по каждому налогу, которую надо собрать. И у ФНС не было возможности возразить против этих показателей, а теперь они создают автоматизированный комплекс для собственного анализа. Для этого, запустят аналитический комплекс «Налоговый потенциал». Автоматизированная система позволит моделировать уровень налоговой базы того или иного хозяйствующего субъекта и отслеживать отклонения уровня рентабельности, налоговой нагрузки, зарплат на предприятии от средней по региону (отрасли). Анализировать финансовое состояние и налоговые риски будут по более чем 50 показателям. Так, что Ваш бизнес должен будет, помимо всего прочего, ещё и соответствовать этим показателям. Под расчет попадут как полноценные хозяйствующие субъекты, так индивидуальные предприниматели и самозанятые. Так, что первый шаг к автоматическому расчёту налогов за Вас, ФНС уже сделала.
Прогнозирование бюджетных доходов - цель хорошая, но основной задачей «Налогового потенциала» является получение неких «средних показателей» для каждой отрасли экономики, чтобы потом, якобы обоснованно, можно было проявлять повышенное внимание к хозяйствующим субъектам, которые не достигают «средних показателей». К примеру, хозяйствующий субъект имеет уровень рентабельности ниже, чем по «среднему показателю», то значит платит низкий налог на прибыль. В таком случае налоговые органы будут рассматривать следующие варианты: компания занимается демпингом, то есть понизила уровень рентабельности, чтобы остаться конкурентоспособной на рынке, или компания целенаправленно занизила рентабельность, чтобы уменьшить налог на прибыль, а это уже уклонение от налогов. В любом случае такие компании станут первыми претендентами на проведение ВНП. И уже завтра, на основании данных, полученных с помощью «Налогового потенциала», налоговые органы будут настоятельно рекомендовать, а на практике требовать, заплатить столько налогов, сколько за Вас рассчитали исходя из «средних показателей». Пока только требовать, а чтобы ФНС смогла рассчитывать налоги за Вас и автоматически их уплачивать придётся переписать несколько глав НК РФ и Положение о Налоговой службе.

Продолжение следует…

Открыт прием заявок на НДС по 2кв22
Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot Открыть/Комментировать

2022-07-21 09:40:42 Безопасная доля вычетов по НДС на 2 квартал 2022 года. Таблица по регионам РФ.


Заказать вычет @taxmanager_bot Открыть/Комментировать

2022-07-20 10:02:22 Оптимизация, цифровизация и ЭДО.
Часть 1.

В последнее время многие аналитики и предприниматели предрекают скорую «кончину» налоговой оптимизации, «серых» схем и даже традиционного бухгалтерского учета. Но вопрос в том, когда это «скоро» реально наступит?
Цифровизация и автоматизация налогового администрирования развивается полным ходом. Руководители ФНС и Минфина не скрывают, что общая тенденция развития - сделать экономику цифровой, а ФНС налоговым сервисом. ФНС, по словам её руководителя Д. Егорова, хочет развить в стране культуру уплаты налогов и сделать уплату налога максимально простой, удобной и неизбежной. Главное, неизбежной Путем создания цифрового налогового администрирования, ФНС возьмёт функцию по исчислению всех налогов на себя. Бизнес перейдет на полноценный и обязательный ЭДО: обмен документами с контрагентами, внутренние документы и кадровые документы перейдут в электронный формат. Налоговой больше не потребуется отправлять требования о предоставлении документов и пояснениями по хозяйственным операциям - она будет видеть бухгалтерию каждого хозяйствующего субъекта онлайн, будет самостоятельно рассчитывать налоги и все схемы по уходу от налогов будут отслеживаться и выявляться также онлайн. Егорову вторит зам. министра финансов А. Сазонов: «Государство будет видеть все денежные и товарные потоки в экономике по каждому юридическому и физическому лицу», и абсолютно не стесняясь добавляет: «У государства появятся данные по объемам продаж определенной группы товаров или услуг - это будет сокровищница данных для аналитиков, маркетологов и предпринимателей»! Видно, после таких слов, кто-то уже «потирает руки». Данные новации также коснутся, и, физических лиц. Если Вы помните, то согласно п. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.06.2020 № 168-ФЗ «О едином федеральном информационном регистре, содержащем сведения о населении Российской Федерации» уполномоченным органом по формированию и ведению данного регистра является ФНС. В общем, ФНС в скором времени должна будет учесть «всех и вся» и посчитать, на свое усмотрение, за «всех и вся» налоги и сборы. И никого не смущает, что, так называемая, «тенденция развития» в прямую противоречит п. 1 Постановления Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе», где «черным по белому» написано: ФНС России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов. И никакими полномочиями по исчислению налогов и сборов за хозяйствующих субъектов и граждан страны ФНС никто не наделял.
Мы, в своих публикациях, много и детально анализируем действующее налоговое законодательство, так вот, чтобы «мечты» ФНС и Минфина превратились в реальность, необходимо будет поменять всё, подчёркиваем ВСЁ, налоговое законодательство, полностью В действующем НК РФ и так достаточно противоречий и «скользких» формулировок и если туда ещё добавят «налоговый сервис» от ФНС, то основополагающий кодекс, да и всё налоговое законодательство, потеряет всякий здравый смысл

Продолжение следует…

Открыт прием заявок на НДС по 2кв22
Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot Открыть/Комментировать

2022-07-19 11:57:05 Налоговый Консультант pinned «Уважаемые клиенты, коллеги, подписчики! Открыт прием заявок на НДС по 2 кварталу 2022 года. Напомним несколько фактов о нас, описанных здесь и здесь. - мы - команда экспертов налоговой и финансовой сферы - в телеграмм канал существует с 2019 года. Канал…» Открыть/Комментировать

2022-07-19 09:59:57 Метаморфозы Налоговой реконструкции.
Почему выгодоприобретателем назначили именно Вас?

После публикации «Метаморфозы Налоговой реконструкции» к нам обратилось несколько подписчиков нашего канала с вопросом: Почему именно их налоговые органы назначают выгодоприобретателями и требуют уточниться и доплатить? Постараемся ещё раз ответить на данный вопрос. Перечислим ряд основных причин, почему «стрелки сходятся именно на Вас»:
1. Вам реальный поставщик или покупатель, исходя из своих целей и задач, подставил «техническую» компанию (или цепочку компаний). Вы об этом «ни сном, ни духом», потому что «техничка» замаскирована под реально действующего хозяйствующего субъекта и проявленная Вами «должная осмотрительность» не дала отрицательного результата.
Что делать? Всеми «правдами и неправдами» доказывать, что сделка реальная и имела для Вас действительный экономический смысл, то есть носила «деловой характер». А то, что перед Вами или после Вас кто-то что-то недоплатил на той или иной стадии обращения товаров (работ, услуг) – это не Ваше дело. В соответствии с п. 2 ст. 54.1 НК РФ, Вы имеете право уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога, так как не искажали сведения о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете. То есть биться до последнего.
2. В цепочке контрагентов в процессе обращения товаров (работ, услуг) выявлены «сложные расхождения» (сложный разрыв). Налоговый орган проверяет всю цепочку от разрыва до первой компании, осуществляющей реальную деятельность. Первичный процесс поиска выгодоприобретателя автоматизирован и осуществляется с помощью АСК НДС-2 («ПП Контроль НДС») и ИАС КБ. Далее сотрудник налоговых органов смотрит у кого в цепочке, из реально действующих хозяйствующих субъектов есть что взять, и в большинстве случаев именно этот субъект и назначается выгодоприобретателем.
Что делать? Как и в первом случае доказывать, что Вы «не верблюд». Помните, проявление «должной осмотрительности» это своего рода формализм, навязанный ФНС бизнес сообществу (об этом Мы неоднократно писали #должнаяосмотрительность). Поэтому формально соблюдайте требования ФНС к «должной осмотрительности» и внимательно относитесь к заполнению первичных учётных документов, чтобы налоговые органы не смогли доказать, что обязательства по сделке фактически исполнялись третьими лицами.
3. Вы «криво» оптимизировались. Здесь налоговые органы, как бы явно, видят у Вас преступный умысел и нарушения налогового законодательства. Но, необходимо помнить, что в соответствии с п. 5 ст. 82 и п. 3 ст. 108 НК РФ, доказывание факта и обстоятельств совершения налогового правонарушения лежит на налоговых органах. Причём доказательства должны быть документарно подтверждены. Основанием доказательства будут Ваши же документы по сделке и документы Ваших контрагентов, а также результаты мероприятий налогового контроля (в том числе допросы свидетелей).
Что делать? Как Мы неоднократно отмечали в наших публикациях, необходимо ответственно относиться к налоговой оптимизации. Правильный выбор поставщика услуг, легендирование (#легендирование), грамотное оформление первичных учётных документов – залог минимизации рисков доначислений.

Методы взимания, а особенно доначисления налогов, применяемые налоговыми органами, с каждым днем совершенствуются и автоматизируются. Сегодня Вам необходимо постоянно быть в курсе всех изменений налогового законодательства, действий налоговых органов и учитывать данные изменения при осуществлении хозяйственной деятельности. И если Вы сомневаетесь в правильности своих решений или действий контрагентов и не можете справиться с этим самостоятельно, Вам всегда придёт на помощь «Налоговый консультант».

Открыт прием заявок на НДС по 2кв22
Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot Открыть/Комментировать

2022-07-18 09:59:58 Метаморфозы Налоговой реконструкции.

1 июня сего года был опубликован Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1 (2022). Пункт 20 данного документа: Налогоплательщик-покупатель вправе учесть расходы на приобретение товаров (работ, услуг) и налоговые вычеты по НДС только в той части, в какой налоги были уплачены лицом, осуществившим фактическое исполнение по сделке. То есть, цитируем: Если в последовательность поставки товаров включены лица, не ведущие реальной финансово-хозяйственной деятельности и не уплачивающие налоги, и в распоряжении налогового органа имеются сведения и доказательства, в том числе раскрытые налогоплательщиком покупателем, позволяющие установить лицо, которое действовало в рамках легального хозяйственного оборота (осуществило фактическое исполнение по сделке с товаром и уплатило причитавшиеся при ее исполнении суммы налогов), то необоснованной налоговой выгодой покупателя может быть признана та часть расходов, учтенных при исчислении налога на прибыль организаций, и примененных им налоговых вычетов по НДС, которая приходится на наценку, добавленную такого рода лицами. И далее: противодействие злоупотреблениям в сфере налогообложения не должно приводить к определению налоговой обязанности в относительно более высоком размере − превышающем потери казны от неуплаты налогов, возникшие на той или иной стадии обращения товаров (работ, услуг), приобретенных налогоплательщиком. Иное означало бы применение ответственности, что выходит за пределы мер, необходимых для обеспечения всеобщности и равенства налогообложения.
Многие радостно «захлопали в ладоши» и заговорили о том, что налоговая реконструкция возвращается. Как возвращается, если она даже не начиналась
О возможности налоговой реконструкции написано в «знаменательном» Письме ФНС от 10.03.2021 г. № БВ-4-7/3060@. В пункте 10 данного письма, говорится то же самое, что через год повторил Верховный суд, только немного другими словами, но смысл от этого не меняется. Кстати, о налоговой реконструкции Верховный суд упоминал в Постановлении № 53 от 12 октября 2006 г. Раздел VI НК РФ «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение» не предусматривает ответственность налогоплательщика за правонарушение совершённое третьими лицами. В Письме ФНС от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@ говорится, что налогоплательщики не должны отвечать за действия своих контрагентов, если обязательства по сделке реально исполнены, и особо отмечено, что недобросовестность контрагентов второго и последующих звеньев сама по себе не может возлагать на налогоплательщика негативные последствия. Но налоговые органы трактуют это по своему, если отказываем в вычетах в подобных случаях, то «по полной». Налоговые органы просто назначают выгодоприобретателя, с которого есть, что взять и понуждают его уточниться и доплатить, доплатить за всех, «по полной». Поэтому, как Мы отмечали ранее, не надо строить иллюзий - Налоговой реконструкции не было, нет, и скорее всего не будет
Что делать в таких ситуациях и как доказать, что «ты не верблюд»? Об этом Мы неоднократно писали в наших публикациях и методических материалах («О практике применения ст. 54.1 НК РФ», «Легендирование»). И если Вы решили оптимизироваться, то выбирайте надёжного и проверенного поставщика услуг.

Открыт прием заявок на НДС по 2кв22
Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot Открыть/Комментировать