Налоговый Консультант

2021-06-23 09:07:11 О практике применения ст. 54.1 НК РФ
«Метаморфозы налоговой оговорки»

В предыдущих публикациях, Мы подробно разбирали, как в свете Письма ФНС от 10.03.2021 г. № БВ-4-7/3060@ использовать «налоговую оговорку». Однако действия налоговых органов по применению «налоговой оговорки» претерпели метаморфозу и стали похожи на банальный «развод». «Хитроумная уловка» налоговиков заключается в том, что Вам предлагают уточниться на основании неких Уведомлений и Информационных писем. В большинстве случаев претензии у налоговых органов не к Вам, а к Вашим контрагентам, при этом даже 2-ого и 3-его звена. Налоговики предлагают Вам уточниться и уплатить недоимку за контрагента, а потом взыскать с него данную недоимку на основании «налоговой оговорки», в том числе через суд. Ни в коем случае не ведитесь на подобные уловки. В суде налоговые органы, сошлются на информационно-рекомендательный характер письма, и скажут, что Вы, как налогоплательщик, исполнили рекомендации добровольно. Тем самым, документарно подтверждённых оснований для предъявления претензий к контрагенту у Вас нет. При таком раскладе, Вам откажут в суде любой инстанции.
Следует помнить, что налоговые органы могут выставить Вам претензии только на основании результатов проведения мероприятий налогового контроля (камеральная проверка, проведение комиссии и т.д.), и ещё доказать наличие умышленного уменьшения налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога (ст. 54.1 НК РФ). Информационно-рекомендательные письма и любые Уведомления не являются мероприятиями налогового контроля и не являются документами, подтверждающими отказ в вычете.
Далее Мы ещё раз подробно разберём практическое применение «Заверения об обстоятельствах» («налоговой оговорке»).

Продолжение следует.
#ст54.1 #налоговаяоговорка

Связаться с нами поможет @taxmanager_bot Открыть/Комментировать

2021-06-22 08:21:28 ЭДО.
Продолжение.

Исходя из концепции цифрового развития, через пару лет государство полностью обяжет налогоплательщиков перейти на ЭДО. Поэтому, Мы, советуем начинать внедрять ЭДО уже сегодня. С одной стороны, этот переход имеет много плюсов, с другой много вопросов. При внедрении ЭДО на многих предприятиях начинается неразбериха и бардак, как во внутреннем, так и внешнем документообороте.
В чём важное отличие ЭДО от бумажного документооборота. Каждый факт хозяйственной деятельности подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичный учетный документ должен быть составлен и принят к учёту при совершении факта хозяйственной деятельности или непосредственно после его окончания, то есть отражен в отчётности в определенный период времени. Так вот, необходимо помнить, что в ЭДО просто заменить первичный документ, как в бумажном обороте, будет довольно проблематично. В ЭДО при внесении изменений в учетный документ меняется его статус, а также статус и состояние электронных документов, связанных с учётным. Изменённый учётный документ конечно можно переподписать, отклонить или аннулировать, но все действия будут отражены в ЭДО.
Поэтому, при внедрении ЭДО, внимательно проработайте содержание первичных учётных документов. Чётко организуйте согласованный порядок действий в ЭДО внутри своего предприятия и с контрагентами. Следует помнить, что несмотря на все заверения о защите данных, в отличии от бумажного, весь ЭДО вашего предприятия может в любое время быть доступен не только Вам.
На начальном этапе перехода на ЭДО проводите предварительное планирование сделок, в частности когда, какой формы и содержания документ должен быть внесён в ЭДО. В дальнейшем, это поможет Вам при внедрении легендированных сделок. Несмотря на некоторые сложности, легендированные сделки с использованием ЭДО имеют свои преимущества. В итоге, все стороны имеют неоспоримые подтверждающие и иные документы, которые внесены в ЭДО в определённое время по ходу совершения сделки, что будет указывать на правдоподобность факта её совершения. #ЭДО

Связаться с нами поможет @taxmanager_bot Открыть/Комментировать

2021-06-21 13:29:06 ЭДО.

25 декабря 2020 г. Правительственная комиссия по цифровому развитию утвердила «Концепцию развития Электронного Документооборота в хозяйственной деятельности». С 1 июля 2021 г. вступают в силу Статьи 1 и 2 Федерального закона от 09.11.2020 № 371-ФЗ. Налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговый орган отчёты об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. Причём, счёта-фактуры по данным товарам выставляются только в электронной форме, и отправка/получение происходит только через компанию, входящую в реестр доверенных операторов юридически значимого электронного документооборота, утвержденном ФНС. Система прослеживаемости обязывает перейти на ЭДО. Фактически, многим предприятиям, осуществляющим операции с данной группой товаров, придётся вести раздельный бухгалтерский учёт.
На что следует обратить особое внимание:
Порядок ведения раздельного учета прослеживаемых и обычных товаров должен быть обязательно прописан в учетной политике предприятия.
В корректировочных счетах-фактурах, обязательно указывать дополнительные реквизиты, иначе откажут в вычете по НДС.
Пояснения к декларации по НДС в ходе камеральной проверки необходимо подавать в электронном виде и в строго установленной форме/формате, иначе пояснения будут считаться непредставленными.
Не стесняйтесь проводить сверки с контрагентами по данной отчетности, иначе любые расхождения, неточности или ошибки будут для налоговых органов основанием для отказа в вычетах.
При планировании сделок с данной группой товаров пользуйтесь услугами налоговых консультантов.

Продолжение следует.
#ЭДО Открыть/Комментировать

2021-04-30 11:00:04 О практике применения ст. 54.1 НК РФ
Часть 7

Вновь вернёмся к Письму ФНС от 10.03.2021 г. № БВ-4-7/3060@. Обратим внимание на пункты 5, 6 г) и 10 данного письма, где говориться о роли третьих лиц в исполнении спорной хозяйственной операции.
Обратимся к части 2 ГК РФ. При исполнении всех видов обязательств, перечисленных в настоящей главе, нет прямого запрета на привлечение к исполнению третьих лиц. Наоборот договор (контракт) должен содержать пункт, что контрагент (Исполнитель) должен исполнить обязательства лично (ст. 313 п.1, 509, 706 п.1, 770, 780, 783 ГК РФ). Однако, Мы рекомендуем обязательно включить в договор (контракт) пункт о том, что контрагент (Исполнитель) имеет право привлекать к исполнению обязательств по договору третьих лиц. При включении в договор (контракт) условия о привлечении третьих лиц (соисполнителей) к исполнению обязательств, законодательством не предусмотрена обязанность оформления дополнительного трехстороннего соглашения.
Что это даёт в разрезе проявления Вами «Должной осмотрительности» и обещанной в п.10 Письма ФНС от 10.03.2021 г. № БВ-4-7/3060@ «Налоговой реконструкции»:
1. Вам нет необходимости досконально проверять контрагента, главное, чтобы контрагент исполнил свои обязательства по договору, а лично или с привлечением третьих лиц для Вас не имеет значения.
2. Договорные и Хозяйственные отношения с третьими лицами контрагент устанавливает самостоятельно. По логике ГК РФ контрагент из «технической» компании превращается в обычного прямого посредника.
3. В случае если контрагент формально и/или не должным образом оформил договорные отношения с третьими лицами, или третьи лица оказались недобросовестными налогоплательщиками, ответственность за неуплату/частичную неуплату налогов несёт контрагент.
Конечно Налоговые органы могут посмотреть на это другими глазами, но помните, что Вы осуществляли свою деятельность в прямом соответствии с ГК РФ, регулирующим хозяйственные отношения и умысла неуплаты налогов не имели. Открыть/Комментировать

2021-04-29 14:00:06 Мы рекомендуем. Пример Дополнительного Соглашения "Заверения об обстоятельствах" Открыть/Комментировать

2021-04-29 11:00:03 О практике применения ст. 54.1 НК РФ
Часть 6

Продолжим разбор методических рекомендаций. Как следует из текста:
В целях эффективной работы с «разрывами» НДС в том числе исключения или компенсации имущественных потерь от «разрывов», был разработан еще один инструмент – «налоговая оговорка», включающая в себя заверение об обстоятельствах и механизм возмещения потерь от наступления определенных в договоре обстоятельств (статьи 431.2 и 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).
О включении в договоры с контрагентами заверения об обстоятельствах Мы писали ещё год назад (#должнаяосмотрительность). Наконец-то до ФНС дошло, что налоговые органы должны действовать не только и исключительно в рамках НК РФ, но и в рамках ГК РФ регулирующего хозяйственный оборот.
Для того чтобы налогоплательщику воспользоваться инструментом «налоговая оговорка» необходимо включить в гражданско – правовой договор с контрагентом пункт «Заверения об обстоятельствах», либо подписать дополнительное соглашение «Заверения об обстоятельствах» к уже заключенным договорам. Данный пункт в договоре/доп. соглашение снимет претензии налоговых органов в Вашем преступном умысле при заключении сделки и позволит переложить доначисления по данной сделке на контрагента. Поможет избежать отказа в вычете НДС и непринятие в состав расходов соответствующих затрат в связи с недобросовестностью контрагента.
В методических рекомендациях ФНС приведены несколько примеров формулировки «налоговой оговорки». Мы рекомендуем Вам расширенную версию дополнительного соглашения «Заверения об обстоятельствах».

Продолжение следует. Открыть/Комментировать

2021-04-28 12:14:10 Полный текст методических рекомендаций по налоговой оговорке Открыть/Комментировать

2021-04-28 12:13:06 О практике применения ст. 54.1 НК РФ
Часть 5 (Продолжение)

Письмо ФНС от 10.03.2021 г. № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации» получило своё продолжение. Налоговые органы начали рассылать Методические рекомендации, определяющие алгоритм взаимодействия налогоплательщика и налогового органа при использовании, так называемого, инструмента – «налоговая оговорка».
В целом алгоритм действий достаточно последовательный. Во-первых, ФНС указывает на то, что согласно п.1 ст.102 НК РФ, налогоплательщик должен дать письменное согласие на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными. Цитируем,
После получения такого Согласия, налоговые органы получают право на основании данных ПК «АСК НДС-2» проводить анализ книг покупок и продаж и направлять информационные письма о наличии несформированного источника для принятия к вычету НДС.
Согласие налогоплательщиков на общедоступность сведений, составляющих налоговую тайну, обеспечивает возможность информирования покупателя не только о наличии признаков разрыва с ее прямым продавцом, но и о наличии таких признаков по цепочке операций между контрагентами нижних звеньев.
При этом, Сведения будут предоставляться в отношении тех контрагентов, которые заявлены в декларации по НДС.
Важно понимать, что Налогоплательщик, давая такое согласие, должен чётко указать какую информацию, имеющуюся у налоговых органов, он соглашается сделать общедоступной и на какой срок (или за какой период). Иначе налоговые органы будут считать Ваше Согласие на всю информацию и распоряжаться ей по своему усмотрению. Мы рекомендуем ограничиться информацией об имеющихся несформированных источниках для принятия к вычету сумм НДС.
Это только первый шаг, для того чтобы воспользоваться «налоговой оговоркой».

Продолжение следует. Открыть/Комментировать

2021-04-21 11:44:48 Сдача отчетности по 1 кварталу 2021года переносится на 26.04.

У Вас еще есть время, чтоб сэкономить на налогах по первому кварталу. Пишите @taxmanager_bot для получения консультации и оформления заявки.

Напоминаем, что нашему сервису в телеграм уже более двух лет. А в реальности гораздо больше. Уже очень продолжительное время мы работаем над сохранением Ваших средств.

Желаем всем успешного закрытия первого квартала.

П.С. Для владельцев площадок и серьезных адекватных посредников есть отличное ценовое предложение. Писать так же @taxmanager_bot

Добра Открыть/Комментировать

2021-04-15 10:54:25 Налоговый Консультант pinned a file Открыть/Комментировать