Бухучёт и отчетность

2023-06-07 14:04:35 Как представлять в ГИТ документы, если в них содержатся персональные данные работников?

В отношении организации проводится внеплановая проверка, связанная с несчастным случаем, в рамках которой запрашиваются документы по пострадавшему сотруднику. Однако в некоторых таких документах (например, в реестре по заработной плате, в штатном расписании) есть данные и о других сотрудниках. Как предоставлять указанные документы в ГИТ, чтобы не нарушить законодательство о персональных данных?

При проведении проверок государственные инспекторы труда могут запрашивать у работодателей документы (включая материалы фотосъемки, аудио- и видеозаписи, информационные базы, банки данных), объяснения, информацию, необходимые для выполнения надзорных и контрольных функций (ч. 1 ст. 357 ТК РФ).

В течение 10 рабочих дней со дня получения требования работодатель обязан направить в ГИТ указанные в требовании документы (ч. 4 ст. 72 Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации"). Такие документы направляются в ГИТ в виде заверенных копий.

В соответствии с п. 4 Разъяснений Роскомнадзора "Вопросы, касающиеся обработки персональных данных работников, соискателей на замещение вакантных должностей, а также лиц, находящихся в кадровом резерве", согласие работника на отправку его персональных данных не требуется, если эти данные направляются по запросу органов, уполномоченных запрашивать информацию о работниках в силу компетенции, предусмотренной законодательством РФ (прокуратура, МВД России, ГИТ и др.).

Поскольку в рассматриваемой ситуации трудовая инспекция запросила персональные данные только по одному пострадавшему сотруднику, необходимо предоставить в ГИТ данные только по этому сотруднику. Из документов, в которых есть данные других сотрудников (реестр выплаченной зарплаты, штатное расписание и др.), можно сделать выписку по конкретному сотруднику и заверить ее (указать, что это копия, поставить подпись и сделать ее расшифровку, указать дату копии и поставить печать при наличии ее в организации).

При передаче в ГИТ документов, в которых содержатся персональные данные сотрудника, нет необходимости получать у этого сотрудника согласие на передачу его персональных данных. Открыть/Комментировать

2023-06-06 10:19:36 Кто и что должен доказывать в спорах о вычетах по НДС?

Документ
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 05.05.2023 № Ф09-2207/23 по делу № А50-516/2022

Комментарий
По общему правилу, обстоятельства, с которыми связано доначисление налогов, должна доказывать ИФНС. Однако по спорам, связанным с применением вычетов по НДС, порядок доказывания несколько иной.

В частности, если налоговая инспекция снимает вычеты, то на ней лежит обязанность доказать наличие оснований, по которым налогоплательщик не имеет права на применение этого налогового вычета. Налогоплательщик же, в свою очередь, должен подтвердить правомерность принятия сумм НДС к вычету, т. е. доказать, что представленные им первичные бухгалтерские документы надлежащим образом оформлены, подписаны уполномоченными лицами и подтверждают реальную хозяйственную операцию.

Такой вывод следует из постановления Арбитражного суда Уральского округа от 05.05.2023 № Ф09-2207/23 по делу № А50-516/2022. Открыть/Комментировать

2023-06-06 10:18:51 Можно ли учесть в расходах на оплату труда премии сотрудникам за отказ от курения на работе?

Организация планирует платить сотрудникам, которые откажутся от курения на работе, дополнительные премии. В каком документе закрепить эти премии, чтобы можно было включать их в расходы по налогу на прибыль?

Для учета в составе расходов при расчете налога на прибыль премий порядок и условия их выплаты необходимо предусмотреть в локальных нормативных актах организации, трудовых или коллективных договорах.

Обоснуем ответ.

Организация может учесть в составе расходов на оплату труда суммы выплачиваемых премий и иных выплат, производимых на основании трудовых и коллективных договоров (п. 2 и 25 ст. 255 НК РФ). Поэтому порядок и условия выплаты премий должны быть предусмотрены в локальных нормативных актах организации, трудовых или коллективных договорах. Иначе учесть подобные суммы не получится (п. 21 ст. 270 НК РФ).

В соответствии со ст. 252 НК РФ любые расходы (в т. ч. премии) должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. Другими словами, эти расходы должны быть связаны с производственной деятельностью организации.

Поэтому в отношении премий за отказ от курения на работе работодателю потребуется обосновать, как такая стимулирующая выплата влияет на производственную деятельность организации. В коллективном договоре (или в положении об оплате труда, или о премировании) следует прописать, что выплата премий некурящим работникам будет производиться в целях стимулирования производительности их труда.

Кроме того, организациям рекомендуется подготовить отчеты, свидетельствующие о снижении потерь рабочего времени путем отказа от курения на работе. Например, очень удобно фиксировать снижение продолжительности и количества перерывов на перекур с помощью электронной пропускной системы (подсчитывать сокращение времени, в течение которого работник находится в помещении для курения) и т. д. Такие отчеты помогут обосновать утверждение о том, что отказы от перекуров положительно влияют на эффективное использование работниками рабочего времени, повышают производительность их труда.

Производить указанную выплату можно на основании заявления сотрудника об отказе от курения на работе. При наличии подобного документального подтверждения и экономического обоснования у организации есть все шансы доказать, что премии за отказ от курения правомерно учесть в расходах на оплату труда по ст. 255 НК РФ (см. постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.06.2014 № А33-16111/2013). Открыть/Комментировать

2023-06-05 14:31:21 Может ли арендодатель не принимать имущество по окончании аренды, если оно повреждено?

Документ
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 28.04.2023 № Ф01-1391/2023 по делу № А29-2734/2022

Комментарий
Арендодатель обязан принять имущество из аренды независимо от его технического состояния. На этот момент обратил внимание Арбитражный суд Волго-Вятского округа.

Между предпринимателем и организацией был заключен договор аренды, по окончании которой выяснилось, что часть сданного в аренду оборудования находится в нерабочем состоянии. Арендодатель принимать его отказался и попытался взыскать арендную плату за то время, пока неисправные объекты продолжали находиться у арендатора. Но судьи в удовлетворении исковых требований отказали.

В постановлении от 28.04.2023 № Ф01-1391/2023 по делу № А29-2734/2022 указано, что ГК РФ не предоставляет арендодателю права на отказ от приема возвращаемого объекта аренды, мотивированного тем, что имущество имеет недостатки и (или) дефекты. В такой ситуации собственник должен забрать свое имущество, а затем вправе потребовать от арендатора возмещения убытков.

Таким образом, отметили арбитры, действия арендодателя, отказавшегося забирать предмет аренды по окончании срока действия договора, являются незаконными. В связи с чем у арендатора не возникает обязанности платить за дополнительное время, когда оборудование находилось в его распоряжении. Открыть/Комментировать

2023-06-05 14:27:03 В путевом листе с 1 сентября 2023 года нужно указывать дополнительные сведения о водителе
Минтранс обновил состав сведений путевого листа и порядок его оформления. Новшества нужно применять до 1 марта 2029 года.
Среди изменений можно выделить такие:
в сведениях о водителе помимо прочего следует указывать СНИЛС, а также серию, номер и дату выдачи водительского удостоверения;
закрепляют право оформить один путевой лист на один рейс, если его длительность больше рабочего дня или смены водителя (водителей), либо на несколько рейсов, если в течение рабочего дня или смены у водителя ряд рейсов;
разрешают изменять сведения о водителях, марках, моделях прицепов (полуприцепов) и их регистрационных номерах, если формируют электронный путевой лист.
Напомним, что Минтранс уже скорректировал состав сведений путевого листа с 1 марта 2023 года. Также в марте ФНС утвердила формат электронного путевого листа.
Документы: Приказ Минтранса России от 05.05.2023 № 159 Открыть/Комментировать

2023-06-02 10:03:51 Правила проверки работодателей трудовой инспекцией не изменятся

Документ
Постановление Правительства России от 29.05.2023 № 860

Комментарий
Проверки работодателей проводит Роструд и его территориальные органы (ГИТ) (ст. 353 ТК РФ). При проведении проверок ГИТ руководствуется Трудовым кодексом РФ, а также Положением о федеральном государственном контроле (надзоре), которое утверждает Правительство России. Такое Положение утверждено постановлением Правительства России от 21.07.2021 № 1230 (далее – Положение). Подробнее об этом документе мы писали здесь. Срок действия этого Положения продлен до 31 декабря 2025 года (постановление Правительства России от 29.05.2023 № 860).

Поэтому до конца 2025 года трудовая инспекция будет проводить проверки работодателей по прежним правилам. Напомним, что при проверках работодателей ГИТ применяет риск-ориентированный подход. Суть этого подхода заключается в том, что работодателей относят к той или иной категории риска нарушения норм трудового законодательства. Чем выше категория риска, тем чаще будут проводиться в его отношении плановые выездные проверки. Всего предусмотрено 5 категорий риска – высокий, значительный, средний, умеренный, низкий.

Плановые выездные проверки проводятся в отношении работодателей, отнесенных к категории:

высокого риска – один раз в 2 года;
значительного риска – один раз в 3 года;
среднего риска – один раз в 5 лет;
умеренного риска – один раз в 6 лет;
низкого риска – проверки не проводятся.
Напомним, Правительство России продлило мораторий на проведение большинства плановых контрольных (надзорных) мероприятий и плановых проверок до 2030 года. Плановые проверки будут проводиться, например, в отношении объектов контроля, которые отнесены к категориям высокого и чрезвычайно высокого риска причинения вреда. Подробнее об этом мы писали здесь.

Кроме того, в 2023 году действует мораторий на внеплановые проверки работодателей (постановление Правительства России от 29.12.2022 № 2516). Подробнее об этом мы писали здесь. Открыть/Комментировать

2023-06-01 16:39:16 Подтверждает ли переписка в мессенджерах размер оплаты труда?

Документ
Определение Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 14.03.2023 по делу № 88-2328/2023

Комментарий
В ходе рассмотрения спора об оплате периода простоя работник утверждал, что часть зарплаты получал в конверте, поэтому оплата простоя рассчитана неверно. В качестве подтверждения он предоставил суду переписку в виде скриншотов страниц мессенджера WhatsApp. Однако судьи Пятого КСОЮ такое доказательство не приняли.

Как указано в определении от 14.03.2023 по делу № 88-2328/2023, переписка с лицами, поименованными "Славик", "София Бухгалтерия 1", "Анжелика Профессионал", не является бесспорным доказательством выплаты организацией заработной платы "в конверте", а также основанием для ее начисления. Открыть/Комментировать

2023-06-01 16:37:16 Вправе ли ИФНС оштрафовать, если срок проверки расчета 6-НДФЛ давно истек?

В 2023 году налоговая инспекция в рамках камеральной проверки расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года присылает требования о представлении пояснений по формам 6-НДФЛ за 2020-2021 гг. и за I квартал 2022 года. Могут ли быть какие-либо санкции после завершения сроков всех камеральных проверок?

Налоговая инспекция не вправе привлечь к ответственности за ошибки в расчетах 6-НДФЛ за 2020-2021 гг. и за I квартал 2022 года.

Объяснение следующее.

Камеральную проверку расчета 6-НДФЛ налоговая инспекция должна провести в течение 3 месяцев со дня его представления (п. 2 ст. 88 НК РФ). Срок начинается со дня получения инспекторами расчета и не продлевается (письмо Минфина России от 22.12.2017 № 03-02-07/1/85955, п. 2.2 письма ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705). Если камеральная налоговая проверка выявила ошибки в расчете, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение 5 рабочих дней необходимые пояснения (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 3 ст. 88 НК РФ).

Поэтому если с момента поступления расчета 6-НДФЛ в налоговую инспекцию 3 месяца прошли, контролеры не вправе истребовать у проверяемого лица документы или пояснения (письма Минфина России от 18.02.2009 № 03-02-07/1-75, от 24.11.2008 № 03-02-07/1-471, постановление Президиума ВАС РФ от 17.11.2009 № 10349/09, постановление ФАС Московского округа от 26.11.2010 № КА-А40/14322-10).

Как отмечает ФНС России, истребование документов и пояснений, не относящихся к предмету и периоду проверки, неправомерно. Налогоплательщика нельзя привлечь к ответственности за их непредставление (письмо ФНС России от 23.12.2021 № СД-4-2/18103@). Аналогичный подход применяется и судьями (постановления Президиума ВАС РФ от 08.04.2008 № 15333/07, АС Центрального округа от 29.08.2018 № Ф10-3098/2018).

В рассматриваемом случае сроки проведения камеральных проверок расчетов 6-НДФЛ за 2020-2021 гг. и I квартал 2022 года, а также сроки на составление актов проверки и вынесения решений по ним истекли. Поэтому произвести доначисления и привлечь налогоплательщика к ответственности за допущенные ошибки в прошлых периодах налоговая инспекция не вправе.

Истребование пояснений по расчетам 6-НДФЛ за указанные прошлые периоды в рамках проверки расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года также неправомерно, так как они не относятся к предмету проводимой проверки и проверяемому периоду. Открыть/Комментировать

2023-06-01 12:23:09 https://buh.ru/articles/documents/168369/ Открыть/Комментировать

2023-05-30 09:17:55 Изменили очередность списания НДФЛ из средств ЕНС
С 29 мая НДФЛ будут распределять с ЕНС в первую очередь и в счет уплаты других налогов его списывать не будут. А с 30 июня появится возможность зачислить НДФЛ в бюджет раньше срока уплаты. Такие изменения внесены Законом от 29.05.2023 № 196-ФЗ. Поправки обеспечат стабильные поступления НДФЛ в региональные и местные бюджеты. При этом сроки уплаты НДФЛ не изменяются, исключать его из состава ЕНП не будут.

С 29 мая – новая очередность списания НДФЛ с ЕНС. Сначала будут списывать недоимку и текущие платежи по НДФЛ, потом – другие налоги и сборы.

После изменений, введенных в НК Законом № 196-ФЗ, действуют семь ступеней очередности списания средств с ЕНС, до поправок их было пять. Сравнение очередности зачисления по новым и старым правилам смотрите в таблице. Открыть/Комментировать