Бухучёт и отчетность

2023-04-05 09:33:17 Нельзя отказать сокращаемому сотруднику в должности, на которую он согласился

Документ
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 07.02.2023 по делу № 88-2460/2023

Комментарий
Прежде чем уволить сотрудника по сокращению численности или штата, работодатель обязан предложить ему вакантные должности, которые он может занять с учетом своей квалификации и состояния здоровья (ч. 3 ст. 81 ТК РФ). Оценить соответствие квалификации сотрудника предлагаемой должности должен работодатель. При этом законодательством не установлен порядок такой оценки.

Судьи Первого КСОЮ пришли к выводу, что неправильно сначала получить согласие сотрудника на должность, а только после этого оценивать соответствие его квалификации требованиям по ней. А именно так поступила компания: после того как сокращаемый работник согласился на предложенную вакантную должность, была создана комиссия, которая определила, что у него недостаточно квалификации для этой должности.

В определении от 07.02.2023 по делу № 88-2460/2023 отмечается следующее. Работодатель сначала предложил сотруднику вакантную должность, а после отказался в переводе на нее, чем нарушил требования закона, которые обязывают предлагать должности, соответствующие квалификации работника, или нижестоящие должности (нижеоплачиваемую) работу. Работодатель фактически лишил сотрудника возможности выбрать другую вакантную должность. Открыть/Комментировать

2023-04-04 13:01:31 Утвердили ставки платы за НВОС на 2023 год

Документ
постановление Правительства России от 20.03.2023 № 437

Комментарий
Правительство России постановлением от 20.03.2023 № 437 утвердило ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду (платы за НВОС), по которым нужно рассчитывать плату за 2023 год. Постановление № 437 начинает действовать 07.04.2023.

Базовые ставки остались на том же уровне (ранее они были установлены на 2018 год). Однако к этим ставкам необходимо применять коэффициент 1,26.

Законодательством предусмотрены также дополнительные коэффициенты:

в отношении территорий и объектов под особой охраной (в соответствии с федеральными законами) – коэффициент 2 (п. 2 постановления Правительства России 13.09.2016 № 913);
в целях стимулирования юрлиц и ИП проводить мероприятия по снижению негативного воздействия на окружающую среду и внедрению наилучших доступных технологий. Величины таких коэффициентов различны (от 0 до 100), они предусмотрены п. 5 – 6.1 ст. 16.3 Федерального закона от 10.01.2002 № 7-ФЗ, далее – Закон № 7-ФЗ);
при расчете платы за размещение отходов, если таковыми признаны побочные продукты, которые помещены на объекты размещения отходов по истечении 11 месяцев с даты их образования. Коэффициент составляет 52. За побочные продукты плата за НВОС в указанных случаях взимается с 01.03.2022 (подробнее см. комментарий).
Плату за НВОС по итогам года нужно вносить ежегодно не позднее 1 марта (п. 3 ст. 16.4 Закона РФ). Квартальные авансовые платежи (кроме 4-го квартала) необходимо перечислять не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 4 ст. 16.4 Закона № 7-ФЗ).

Освобождены от квартальных платежей (п. 4 – 5.2 ст. 16.4 Закона № 7-ФЗ):

субъекты малого и среднего предпринимательства;
организации и ИП, которые начали деятельность не с начала года, такие лица не вносят квартальные платежи в течение первого года деятельности;
лица, которые вносят плату за размещение отходов в отношении побочных продуктов;
лица, которые вносят плату за размещение отходов в отношении вскрышных и вмещающих горных пород. За отходы в виде вскрышных и вмещающих горных пород плата за НВОС установлена с 01.09.2023 (см. Федеральный закон от 14.07.2022 № 343-ФЗ).
Принимая во внимание вышесказанное, по ставкам с учетом коэффициента 1,26 (а также иных коэффициентов при наличии условий для их применения) необходимо рассчитывать:

квартальные платежи по плате за НВОС в течение 2023 года;
платеж по плате за НВОС по итогам 2023 года. Его нужно заплатить не позднее 1 марта 2024 года.
Новые нормы о плате за размещение отходов в отношении побочных продуктов действуют с 01.03.2023, а в отношении вскрышных и вмещающих горных пород – вступят в силу с 01.09.2023. Квартальные платежи по этим видам платы не предусмотрены. Следовательно, впервые перечислить плату за НВОС за указанные виды загрязнения по ставкам, которые установлены на 2023 год, потребуется не позднее 01.03.2024. Открыть/Комментировать

2023-04-04 12:10:18 Можно ли перевести на должность генерального директора уже работающего в организации сотрудника?

Единственный участник ООО назначил на должность генерального директора сотрудника, который работает в организации директором по развитию. Нужно ли увольнять такого работника и принимать его генеральным директором по новому договору? Какое основание необходимо указать в трудовой книжке?

Сотрудника организации можно оформить на должность генерального директора переводом. Для этого не требуется увольнять работника. При этом в трудовой книжке следует указать реквизиты документа – решения единственного участника ООО.

Обоснование следующее.

Генеральный директор – это не только единоличный исполнительный орган, но и работник общества, поэтому на него распространяется трудовое законодательство (ч. 6 ст. 11 ТК РФ).

Трудовой кодекс РФ содержит перечень оснований для прекращения трудового договора между работником и работодателем (ст. 77 ТК РФ), увольнения в связи с избранием на должность руководителя там нет. Поэтому увольнять сотрудника в связи с назначением на должность генерального директора и снова принимать на работу не нужно. Оформить его на новую должность можно переводом.

Перевод на другую работу (переход с одной должности на другую) при продолжении работы у того же работодателя признается изменением трудовой функции. Перевод на другую работу допускается только по соглашению сторон в письменной форме (ч. 1 ст. 72.1 ТК РФ).

Для оформления перевода сотрудника на должность генерального директора необходимо заключить дополнительное соглашение к уже действующему трудовому договору. Кроме того, издается приказ о переводе работника на другую постоянную работу. В приказе нужно указать номер и дату дополнительного соглашения к трудовому договору, на основании которого переводится работник. Работника следует ознакомить с приказом о переводе под подпись.

Решение о назначении работника организации (директора по развитию) на должность генерального директора принимает единственный участник, оформляется оно письменно. Такое решение является основанием для заключения дополнительного соглашения и издания приказа о переводе.

Запись о переводе работника на другую должность вносится в трудовую книжку не позднее 5 рабочих дней на основании приказа (распоряжения) или иного решения работодателя (п. 4, 9 Порядка, утв. приказом Минтруда России от 19.05.2021 № 320н).

По отношению к генеральному директору работодателем является организация. Поэтому вносить запись в трудовую книжку следует на основании решения единственного участника. Ссылку в графе 4 трудовой книжки необходимо проставить на указанный документ (например, решение от 10.03.2023 № 5). Открыть/Комментировать

2023-04-04 09:31:49 ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ИНФОРМАЦИЯ

от 29 марта 2023 года

ФНС России предупреждает о мошеннических рассылках в интернете

Неизвестные от имени ФНС России рассылают электронные письма, в которых говорится, что для пользователей Android доступно новое приложение. Якобы с его помощью можно оплатить налоги, посмотреть, доступен ли налоговый вычет, и многое другое. При этом уточняется, что в связи с геополитической ситуацией приложение недоступно в Play Market, но его можно скачать по ссылке в письме.

Ссылка ведёт на файлообменник, откуда действительно можно скачать установочный файл мобильного приложения. Таким образом, злоумышленники распространяют вредоносное программное обеспечение, которое ворует СМС-сообщения пользователей. Если человек установит и запустит это приложение, его попросят указать свой номер телефона и номер банковской карты, а также нажать кнопку «проверить». Как только пользователь выполнит эти действия, данные его карты и СМС на телефоне отправятся злоумышленникам.

ФНС России не рассылает подобные сообщения и не имеет отношения к этим письмам, поэтому рекомендует не открывать подозрительные письма и не переходить по ссылкам. Открыть/Комментировать

2023-04-03 16:20:26 На чье имя директору писать заявление на отпуск?

Руководитель организации собирается в ежегодный отпуск. Должен ли он писать заявление на отпуск и на чье имя?

Руководитель может не писать заявление на ежегодный отпуск, если вопрос о предоставлении ему отпуска не отнесен уставом организации к компетенции общего собрания или совета директоров.

Очередность предоставления отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, который обязателен для всех работников, в том числе для руководителя организации (ч. 1-2 ст. 123 ТК РФ). При предоставлении ежегодного отпуска по графику заявление на отпуск писать не нужно никому из работников, в том числе руководителю. Работник кадровой службы должен уведомить директора об отпуске за две недели до его начала (ч. 3 ст. 123 ТК РФ).

В уставе организации может быть указано, что вопросы предоставления отпуска директору решает общее собрание участников (акционеров) либо совет директоров. Если такое правило есть, то заявление о предоставлении отпуска руководитель пишет на имя председателя общего собрания или совета директоров, который должен это заявление согласовать.

Приказ о предоставлении ежегодного отпуска руководителю подписывает лицо, уполномоченное на это учредителями. Такое лицо может быть определено в протоколе общего собрания участников (акционеров) общества или в протоколе заседания совета директоров о предоставлении отпуска руководителю организации, или в уставе общества. Например, уполномоченным лицом может выступать председатель общего собрания участников общества.

При этом если руководитель является единственным учредителем, он уходит в отпуск на основании своего решения. Открыть/Комментировать

2023-04-03 10:13:19 Коды аналитической группы подвида доходов бюджетов классификации доходов бюджетов, по которым планируется уплата налога на прибыль, отображаются по строке 3010 плана ФХД. Показатель отражается со знаком "минус".

При формировании отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737), отчета об обязательствах, принятых учреждением (ф. 0503738), бюджетные учреждения руководствуются инструкцией, утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н (далее – Инструкция № 33н).

Налог на прибыль отражается по коду аналитики 180 в разд. 1 отчета (ф. 0503737) (п. 42 Инструкции № 33н). Кассовые поступления по статье 180 АГПД могут быть у ограниченного числа учреждений, поэтому при уплате налога на прибыль по подстатье 180 АГПД в разд. 1 отчета (ф. 0503737) будут показатели с минусом.

Отчет (ф. 0503738) содержит строки только по расходным статьям. Согласно п. 48 Инструкции № 33н в графе 9 отчета (ф. 0503738) указываются показатели на основании аналитических данных по исполнению принятых денежных обязательств, отраженных по забалансовым счетам 18, открытым к счетам 0 201 00 000, по данным оборотов по соответствующим счетам за отчетный период, в разрезе видов расходов (выплат).

Налог на прибыль учитывается как уменьшение показателей забалансового счета 17. Таким образом, обязательства, в т. ч. денежные, по уплате налога на прибыль на счетах санкционирования не отражаются. Следовательно, уплата налога на прибыль в отчете (ф. 0503738) не показывается. Открыть/Комментировать

2023-04-03 10:13:19 Как отразить налог на прибыль в бухучете, плане ФХД, отчетах (ф. 0503737, 0503738)?

По результатам деятельности бюджетного учреждения за год была получена прибыль. Как отразить налог на прибыль в бухгалтерском учете, плане ФХД, отчетах (ф. 0503737, 0503738)? По какому КБК производить оплату?

Расчеты по налогу на прибыль учитываются на счете 303 03 (п. 263 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее – Инструкция № 157н).

Начисление и уплата налога на прибыль отражаются по статье аналитической группы подвида доходов бюджетов 180 и подстатье 189 "Иные доходы" КОСГУ (п. 12.1.7 порядка, утв. приказом Минфина России от 24.05.2022 № 82н, п. 9 порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н, далее – Порядок № 209н).

С 1 января 2023 г. налог на прибыль и авансовые платежи по нему уплачиваются в бюджет вместе с другими налогами (сборами, страховыми взносами) в составе единого налогового платежа (п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ).

Для отражения налогоплательщиками расчетов с бюджетом в Единый план счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее – Инструкция № 157н) приказом Минфина России от 21.12.2022 № 192н включен новый счет 303 14 "Расчеты по единому налоговому платежу (ЕНП)". По счету 303 14 предполагается только дебетовое сальдо. На момент подготовки ответа Приказ № 192н находится на регистрации в Минюсте России и изменения в Инструкцию № 157 еще не внесены.

Согласно проекту приказа Минфина России от 23.12.2022 о внесении изменений в инструкции по учету уменьшение задолженности по соответствующим налогам, сборам и взносам отражается на основании документа налогового органа, определяющего принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 303 00 000 и кредиту счета 0 303 14 731.

Согласно проекту приказа Минфина России от 16.12.2022 о внесении изменений в инструкции по учету перечисление сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 303 14 000 и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 201 00 000.

Таким образом, начисление и уплата налога на прибыль бюджетного учреждения в составе ЕНП с 01.01.2023 могут отражаться записями:

Дебет КДБ 180 2 401 10 189 Кредит КДБ 180 2 303 03 731 – начислен налог на прибыль;

Дебет КДБ 2 303 14 831 Кредит КИФ 2 201 11 610, уменьшение забалансового счета 17 (КДБ 180, КОСГУ 189) – уплачен налог на прибыль в составе ЕНП.

Далее расчеты по счету 303 03 необходимо закрыть (зачесть) в корреспонденции со счетом 303.14:

Дебет КДБ 2 303 03 831 Кредит КДБ 2 303 14 731 – произведен зачет налога на прибыль согласно данным, представленным ИФНС.

Налог на прибыль уплачивается по соответствующим кодам бюджетной классификации, внедрение системы ЕНП не меняет порядок перечислений – кассовое исполнение, как и прежде, отражается по соответствующим КБК (письмо Минфина России от 19.08.2022 № 02-05-10/81409).

Таким образом, налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, отражается по КБК 182 1 01 01011 01 1000 110, налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ – по КБК 182 1 01 01012 02 1000 110 (приложение 1 к приказу Минфина России от 17.05.2022 № 75н). Эти КБК указываются в налоговой декларации.

При уплате ЕНП в платежном документе указывается единый КБК 18201061201010000510.

Общие требования к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения определены приказом Минфина России от 31.08.2018 № 186н (далее – Требования № 186н).

Показатели плана ФХД и обоснования (расчеты) плановых показателей должны формироваться по соответствующим кодам (составным частям кода) бюджетной классификации. По уплате налогов, объектом обложения которых являются доходы (прибыль) учреждения, – по коду аналитической группы подвида доходов бюджетов классификации доходов бюджетов (п. 11 Требований № 186н). Открыть/Комментировать

2023-03-31 11:28:39 Для служб заказа такси разработали проект порядка взаимодействия с ФСБ
Хотят обязать службу заказа легкового такси открыть ФСБ круглосуточный удаленный доступ к информсистемам и базам данных, которые нужны для получения, хранения, обработки и передачи заказов. Для этого потребуют применять специальные техсредства и ПО. Речь идет о службе заказа из числа организаторов распространения информации в интернете (п. 2 проекта правил).
Остальные службы заказа будут передавать ФСБ сведения из журнала регистрации заказов по запросу. Срок для ответа - 10 рабочих дней с даты поступления запроса. Если в нем есть пометка "срочно", направить данные придется за 3 рабочих дня. Если служба заказа не может соблюсти тот или иной срок, она должна сообщить, сколько времени ей нужно и почему (п. 3 проекта правил).
Есть и другие положения.
Публичное обсуждение новшеств завершат 10 апреля. Планируют, что они заработают с 1 сентября 2023 года (п. 2 проекта постановления). В этот день вступит в силу большинство норм Закона о такси. Подробнее о нем в нашем обзоре.
Документ: Проект постановления Правительства РФ (https://regulation.gov.ru/projects#npa=137060) Открыть/Комментировать

2023-03-31 09:10:00 Как учесть безвозмездное пользование имуществом сотрудника?

Вопрос аудитору

Организация на общем режиме использует имущество сотрудника без выплаты ему компенсации. Возникает ли доход по налогу на прибыль в такой ситуации?

При безвозмездном пользовании имуществом сотрудника возникает внереализационный доход для целей налога на прибыль.

Обоснуем ответ.

В рамках договора безвозмездного пользования (договора ссуды) одна сторона передает вещь в безвозмездное пользование другой стороне, а последняя обязуется вернуть вещь в том состоянии, в котором она ее получила (п. 1 ст. 689 ГК РФ).

В п. 8 ст. 250 НК РФ говорится о доходе в виде безвозмездно полученных имущества, работ, услуг или имущественных прав.

В п. 2 информационного письма от 22.12.2005 № 98 Президиум ВАС РФ разъяснил, что в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ доходом признаются не только безвозмездно полученные права требования к третьим лицам, но и права пользования имуществом, если за это пользование не нужно платить.

С этим утверждением сразу согласились контролирующие органы, в многочисленных письмах которых указано, что в целях исчисления налога на прибыль безвозмездно полученными признаются права или имущество в том случае, если получатель не обязан передать взамен полученного какое-либо имущество или права. Поскольку при безвозмездном пользовании имуществом ссудополучатель ничего не передает взамен, у него возникает внереализационный доход по п. 8 ст. 250 НК РФ (см. письма Минфина России от 21.12.2018 № 02-07-10/93518 и от 17.12.2018 № 03-03-06/3/91535).

Таким образом, если работодатель безвозмездно использует имущество работника, то он обязан включить во внереализационные доходы рыночную стоимость такого пользования.

Налогооблагаемый доход в этом случае учитывается на дату подписания сторонами акта приемки-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг) (пп. 1 ст. 271 НК РФ). Открыть/Комментировать

2023-03-30 13:20:29 Состав бюджетной, бухгалтерской и налоговой отчетности за I квартал 2023 года
В квартальной бюджетной и бухгалтерской отчетности на 1 апреля казенные учреждения и госорганы сдают девять форм, бюджетные и автономные учреждения — семь форм. В составе отчетности по налогам и взносам — пять отчетных форм.
За I квартал в отчетность включите Справку (ф. 0503125, ф. 0503725), Отчет (ф. 0503127, ф. 0503737), Отчет (ф. 0503128-НП, ф. 0503738-НП), Пояснительную записку (ф. 0503160, ф. 0503760) со сведениями об остатках (ф. 0503178, ф. 0503779), о судебных решениях (ф. 0503296, ф. 0503295). Казенные учреждения также сдают Сведения (ф. 0503164), а администраторы — Справку (ф. 0503184).
Сведения об изменении валюты баланса (ф. 0503173, ф. 0503773) сдавайте, если в I квартале исправляли ошибки прошлых лет.

Для квартальной отчетности 2023 года Федеральное казначейство подготовило контрольные соотношения, используйте их при подготовке отчетных форм. Актуальные соотношения для бюджетных и автономных учреждений, главных администраторов, финорганов, внебюджетных фондов и ТОФК смотрите в справочнике.

Бюджетная отчетность казенных учреждений и госорганов
Казенные учреждения и госорганы в отчетности на 1 апреля сдают:

Справку по консолидируемым расчетам (ф. 0503125).
Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503127).
Отчет о бюджетных обязательствах по нацпроектам (ф. 0503128-НП).
Справку о консолидируемых поступлениях (ф. 0503184).
Пояснительную записку (ф. 0503160) — текстовую часть.
Сведения об исполнении бюджета (ф. 0503164).
Сведения об остатках средств на счетах ПБС (ф. 0503178).
Сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173) — если исправляли ошибки прошлых лет.
Сведения об исполнении судебных решений (ф. 0503296).
Дополнительные отчетные формы представьте, если они установлены вышестоящим органом.

Бухгалтерская отчетность бюджетных и автономных учреждений
Бюджетные и автономные учреждения в отчетности на 1 апреля сдают:

Справку по консолидируемым расчетам (ф. 0503725).
Отчет об исполнении плана ФХД (ф. 0503737).
Отчет об обязательствах по нацпроектам (ф. 0503738-НП).
Пояснительную записку (ф. 0503760) — текстовую часть.
Сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503773) — если исправляли ошибки прошлых лет.
Сведения об остатках средств на счетах (ф. 0503779).
Сведения об исполнении судебных решений (ф. 0503295).
Дополнительные отчетные формы представьте, если они установлены учредителем.

Отчетность по налогам и взносам
По налогам и взносам за I квартал 2023 года учреждения сдают такую отчетность: 6-НДФЛ, расчет по страховым взносам (РСВ), декларации по налогу на прибыль и НДС, отчет ЕФС-1. Три из этих отчета нужно представить на обновленных бланках:

6-НДФЛ;
РСВ;
декларацию по НДС. Открыть/Комментировать