Бухучёт и отчетность

2023-05-30 09:16:20 Учитываются ли сверхнормативные суточные при определении предельного размера базы по взносам?

Организация платит суточные в командировках по России в размере 1500 рублей. Нужно ли 800 рублей с этой суммы учитывать при определении предельной величины базы по страховым взносам?

База по страховым взносам определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, нарастающим итогом. Исключение – суммы, указанные в статье 422 НК РФ (п. 1 ст. 421 НК РФ). Другими словами, при исчислении базы по страховым взносам учитываются выплаты, которые признаются объектом. При этом освобождаемые выплаты в базу не включаются.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию согласно федеральным законам о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам.

Суточные не облагаются страховыми взносами в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 422 НК РФ в пределах норм, установленных ст. 217 НК РФ. Это значит, что суммы, превышающие эти нормы, облагаются страховыми взносами, то есть также учитываются как база для страховых взносов.

Таким образом, суточные, превышающие 700 рублей, учитываются в целях определения предельной базы по страховым взносам в целях исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Открыть/Комментировать

2023-05-29 16:15:31 Может ли поставщик взыскать с покупателя аванс через суд?

Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 04.05.2023 № 305-ЭС22-29133 по делу № А40-125186/2021

Комментарий
Договор поставки может предусматривать, что деньги за товар вносятся полностью или частично еще до передачи товара (предварительная оплата). Последствия нарушения покупателем этого условия договора раскрыла Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ в постановлении от 04.05.2023 № 305-ЭС22-29133.

Судьи указали, что поставщик, который не получил аванс, может приостановить отгрузку. Иными словами, в этом случае у него есть специальная мера защиты в виде приостановки обязательства по передаче товара. Также в этой ситуации поставщик может потребовать расторжения договора и возмещения убытков. Однако предъявлять требование о взыскании с покупателя аванса поставщик не вправе, поскольку отказ покупателя от внесения аванса может означать, что он отказался от приобретения товара. Открыть/Комментировать

2023-05-29 16:14:48 https://buh.ru/articles/documents/168297/ Открыть/Комментировать

2023-05-15 12:11:36 Может ли работодатель в локальном нормативном акте установить, что аванс (зарплата за первую половину месяца) выплачивается работникам в фиксированном размере?

Работодатель не вправе установить в локальном нормативном акте, что аванс (зарплата за первую половину месяца) выплачивается работникам в фиксированном размере.

Объясняется это следующим.

Заработная плата выплачивается сотруднику не реже чем каждые полмесяца. Точная дата выплаты устанавливается Правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

При этом Минтруд России неоднократно отмечал, что при определении размера заработной платы за первую половину месяца необходимо учитывать фактически отработанное работником время (фактически выполненную работу) за указанный период (письма Минтруда России от 20.03.2019 № 14-1/В-178, от 05.02.2019 № 14-1/ООГ-549, от 10.08.2017 № 14-1/В-725, от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660).

Таким образом, заработная плата за первую половину месяца рассчитывается пропорционально отработанному времени (выполненной норме труда) за период с 1-го по 15-е число месяца. Поэтому размер зарплаты за первую половину месяца меняется в зависимости от числа рабочих дней в том или ином месяце. При определении размера аванса работодателю необходимо применять расчетный метод начисления зарплаты. Следовательно, работникам нельзя устанавливать аванс (заработную плату за первую половину месяца) в фиксированном размере.

Это подтверждает в разъяснениях Роструд. https://xn--80akibcicpdbetz7e2g.xn--p1ai/questions/view/179615 Открыть/Комментировать

2023-05-12 11:00:28 Роскомнадзор может привлечь к ответственности без проверки за нарушения с персональными данными

Документ
Письмо Роскомнадзора от 02.05.2023 № 08-37170

Комментарий
Роскомнадзор вправе возбуждать дела об административных правонарушениях по некоторым нарушениям в области персональных данных без проведения проверки контролируемого лица (ч. 3.5 ст. 28.1 КоАП РФ).

Ведомство пояснило, что к таким нарушениям относятся:

обработка персональных данных в случаях, не предусмотренных законодательством РФ в области персональных данных, либо обработка персональных данных, несовместимая с целями их сбора (ч. 1 ст. 13.11 КоАП РФ);
обработка персональных данных без письменного согласия субъекта персональных данных на их обработку, если такое согласие необходимо, а также повторное совершение этого нарушения (ч. 2, 2.1 ст. 13.11 КоАП РФ);
неопубликование документа, определяющего политику оператора персональных данных в отношении обработки персональных данных (ч. 3 ст. 13.11 КоАП РФ);
непредставление субъекту персональных данных информации об обработке его персональных данных (ч. 4 ст. 13.11 КоАП РФ);
невыполнение обязанности уточнения персональных данных, их блокировки или уничтожения в установленных законом случаях (ч. 5, 5.1 ст. 13.11 КоАП РФ);
несоблюдение оператором персональных данных сохранности персональных данных, если это повлекло несанкционированный доступ к ним, их уничтожение, изменение, блокирование, копирование, предоставление, распространение или иные неправомерные действия с персональными данными (ч. 6 ст. 13.11 КоАП РФ).
Дела об административных нарушениях по ч. 1 – 2.1 и ч. 4 ст. 13.11 КоАП РФ возбуждаются без проведения проверки, если сам нарушитель сообщил в Роскомнадзор о правонарушении.

Дела об административных нарушениях по ч. 6 ст. 13.11 КоАП РФ возбуждаются без проведения проверки, если документы, указывающие на совершение административного правонарушения, поступили в Роскомнадзор из правоохранительных органов, а также из других государственных органов, органов местного самоуправления, от общественных объединений.

При этом поводом к возбуждению дела по ч. 3, 5 и 5.1 ст. 13.11 КоАП РФ не обязательно должна быть проверка. Открыть/Комментировать

2023-05-11 13:23:39 Подавать ли уведомление по взносам за 2022 год, уплачиваемым с отсрочкой?

Организация в соответствии с постановлением Правительства России от 29.04.2022 № 776 получила отсрочку по уплате страховых взносов за II, III кварталы 2022 г. Рассрочкой согласно п. 3(1) пользоваться не планируем, соответственно, не позднее 29.05.2023 необходимо перечислить страховые взносы за апрель 2022 г. Нужно ли по ним подавать уведомление? Перечислять взносы единым налоговым платежом?

Подавать уведомление об исчисленной сумме страховых взносов не нужно. Уплата взносов производится единым налоговым платежом.

С 01.01.2023 организации обязаны подавать в ИФНС уведомление об исчисленных налогах, авансовых платежах, сборах, страховых взносах. Это делается в одном из случаев (п. 9 ст. 58 НК РФ):

платежи должны быть перечислены в бюджет до подачи налоговой декларации (расчета),
представление декларации (расчета) не предусмотрено.
Это уведомление необходимо, чтобы ИФНС отразила суммы в совокупной обязанности на ЕНС и распределила по соответствующим КБК (п. 5 ст. 11.3, ст. 45 НК РФ).

Поскольку расчеты по страховым взносам за полугодие и 9 месяцев 2022 г. уже представлены, то соответствующие суммы отражены в совокупной обязанности. Соответственно, подавать уведомление по страховым взносам за 2022 год, которые уплачиваются с отсрочкой в 2023 году, не нужно.

Что касается перечисления взносов, то с 01.01.2023 уплата большинства налогов, сборов, страховых взносов производится единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Такой способ уплаты предусмотрен для всех организаций и предпринимателей, причем независимо от системы налогообложения. Отказаться от него нельзя (ст. 45, 58 НК РФ). Каких-либо исключений в отношении страховых взносов законодательством не предусмотрено. Поэтому страховые взносы за 2022 год также уплачиваются в составе ЕНП.

В то же время в 2023 году действует переходный период, в течение которого организации и предприниматели вправе производить оплату страховых взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ с выплат сотрудникам отдельными платежками-уведомлениями на конкретные КБК (п. 12 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Для страховых взносов по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2023, установлены следующие КБК (приказ Минфина России от 17.05.2022 № 75н):

182 1 02 14010 06 1001 160 – платеж по страховым взносам на ОПС
182 1 02 14020 06 1001 160 – платеж по страховым взносам на ВНиМ
182 1 02 14030 08 1001 160 – платеж по страховым взносам на ОМС Открыть/Комментировать

2023-05-10 15:50:34 Суд установил, что налоговый орган истребовал у организации сведения в отношении всех сделок, совершенных ею за 3 года, что недопустимо и противоречит нормам НК РФ. Истребование указанных документов возможно только при проведении в отношении организации налоговой проверки. С учетом изложенного суд пришел к выводу о неправомерности выставленного организации требования и отменил наложенный на нее штраф за непредставление запрошенных документов. Открыть/Комментировать

2023-05-10 15:50:34 Судебный вердикт: может ли ИФНС без проверки запросить документы за 3 года
Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 28.03.2023 № А56-116223/2021 разъяснил, вправе ли налоговая инспекция вне рамок налоговой проверки истребовать у организации документы по сделкам, совершенным ею за три года.
Предмет спора: налоговая инспекция истребовала у организации документы, касающиеся ряда сделок, совершенных ею за три предшествующих года. При этом никакой налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля в отношении организации ИФНС не проводила. Организация отказалась представлять запрошенные документы, сославшись на то, что у налоговиков вне рамок налоговой проверки отсутствуют правомочия по истребованию документов по группе сделок. ИФНС оштрафовала организацию в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление запрошенных документов. В связи с этим организация подала в суд иск, в котором потребовала отменить наложенный на нее штраф.

За что спорили: возможность истребования документов по группе сделок без проведения проверки.

Кто выиграл: организация-налогоплательщик.

Обосновывая в суде заявленные исковые требования, представитель организации отмечал, что документы, касающиеся деятельности плательщика, налоговики могут истребовать исключительно в ходе проведения налоговой проверки. Если инспекция налоговую проверку в отношении организации не проводит, то у нее могут быть истребованы исключительно документы, касающиеся определенной сделки, участником которой является организация.

При этом налоговики не вправе без проведения проверки запрашивать у компании документы сразу по группе совершенных ею сделок. Поскольку ИФНС без проведения проверки запросила документы по всем сделкам, совершенным за три года, у организации не возникло обязанности по представлению данных документов. Поэтому, по мнению организации, ИФНС незаконно оштрафовала ее за непредставление документов.

Суд кассационной инстанции согласился с доводами организации и признал наложенный на нее штраф незаконным. Суд указал, что если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать такие документы у участников этой сделки (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). Лицо, получившее требование о представлении документов, должно исполнить его в течение пяти дней (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). Непредставление запрошенных налоговой инспекцией документов и сведений влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Таким образом, налоговое законодательство предусматривает возможность проведения мероприятий налогового контроля вне рамок проверки путем истребования документов (информации) относительно конкретной сделки. Вместе с тем перечень документов (информации), которые налоговый орган может истребовать в ходе проведения налоговой проверки, отличается от того, который может быть истребован вне рамок ее проведения.

Так, при проведении налоговой проверки инспекция вправе истребовать у контрагента-налогоплательщика или иных лиц фактически любые документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика. В свою очередь без проведения проверки ИФНС могут истребовать только те документы, которые касаются конкретной сделки. Истребованные документы при этом должны относиться именно к сделке, а не ко всей деятельности налогоплательщика за определенный период времени. Открыть/Комментировать

2023-05-10 15:46:43 Когда нельзя отказать в выплате премии?

Документ
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 15.02.2023 № 88-4520/2023 по делу № 2-680/2022

Комментарий
По правилам ст. 129 ТК РФ премии относятся к заработной плате, при этом их выплата не является обязательной и производится по усмотрению работодателя. Судьи Третьего КСОЮ рассказали, при каких условиях выплата премии – это обязанность организации.

В ходе рассмотрения спора о взыскании работником сумм невыплаченных премий суд установил, что согласно Положению об оплате труда в организации установлена повременно-премиальная система оплаты труда на основе должностных окладов. Премии выплачиваются в процентном соотношении к должностному окладу (для руководителей и специалистов – 40 %, для рабочих и служащих – 25 %) по итогам работы за месяц и квартал на основании распоряжения работодателя. Премирование производится в пределах средств, заложенных на оплату труда, с учетом обеспеченности финансовыми ресурсами. При этом начисление и выплата премий производятся за фактически отработанное время при выполнении установленных показателей премирования из фонда оплаты труда.

Решение о премировании работников принимается с учетом индивидуальных показателей их работы за истекший период. Премии лишаются работники, систематически не исполняющие или несвоевременно выполняющие должностные обязанности, а также нарушающие трудовую дисциплину. При этом размер премии может быть снижен конкретному работнику на основании приказа в случае невыполнения или некачественного выполнения возложенных на него трудовых функций.

Исходя из этого, суды сделали вывод, что премирование по итогам работы за месяц является гарантированным материальным поощрением при выполнении работниками определенных показателей. Премия включается в структуру ежемесячной заработной платы, носит системный характер. Таким образом, при недоказанности совершения работником грубых нарушений трудовой дисциплины, наличия иных нареканий, которые являются основанием для лишения премии, она должна быть выплачена. Открыть/Комментировать

2023-04-27 14:49:51 Должны ли мы представлять сведения на директора компании, который работает по трудовому договору, но не получает зарплату?

Да, должны. Персонифицированные сведения в ИФНС необходимо представлять на каждого работающего в компании сотрудника, являющегося застрахованным лицом в сфере обязательного страхования. Лица, работающие по трудовому договору, в любом случае относятся к застрахованным лицам по обязательному пенсионному страхованию, по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному медицинскому страхованию. Нормами НК РФ не предусмотрено освобождение работодателей от представления персонифицированных сведений о физических лицах, в том числе и руководителях компаний, в случаях, когда они не получают заработную плату. Поэтому вы обязаны представить персонифицированные сведения о руководителе с прочерками по строке 070 (письмо Минфина от 24.03.2023 №03-15-07/26016). Открыть/Комментировать