Бухучёт и отчетность

2023-04-27 12:28:39 Минтруд России сообщил, что на членов совета директоров нужно подавать ЕФС-1

Документ
Письмо Минтруда России от 04.04.2023 № 14-1/10/В-4784

Комментарий
При заключении и расторжении трудовых договоров, а также договоров гражданско-правового характера страхователи обязаны представлять подраздел 1.1 подраздела 1 формы ЕФС-1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности" (далее – Сведения о трудовой деятельности), утв. постановлением Правления ПФ РФ от 31.10.2022 № 245п (далее – Порядок № 245п).

Минтруд России рассмотрел вопрос, нужно ли представлять Сведения о трудовой деятельности на членов совета директоров (наблюдательного совета). Ведомство напомнило, что в соответствии с определениями Конституционного Суда РФ от 06.06.2016 № 1169-О и № 1170-О совет директоров акционерного общества представляет собой коллегиальный орган управления, который выполняет функции, возложенные на него законодательством и уставом АО. Члены совета директоров избираются общим собранием акционеров и могут получать вознаграждения за выполняемые функции (размер также устанавливает общее собрание).

По мнению ведомства, отношения с участием членов совета директоров (наблюдательного совета) регулируются гражданским законодательством. Иными словами, Минтруд России признает их отношениями в рамках гражданско-правового договора. Это означает, что на членов совета директоров (наблюдательного совета) необходимо подавать Сведения о трудовой деятельности.

Отметим, похожий вывод делал ранее Минфин России (см. письмо от 30.05.2022 № 03-03-06/1/50296).

При этом при заполнении формы Минтруд России рекомендует считать:

датой начала деятельности – дату вынесения решения общего собрания об избрании членов совета директоров,
датой окончания деятельности – дату решения общего собрания о прекращении полномочий членов совета директоров.
Полагаем, что указанные даты ведомство предлагает отражать в графе 2 "Дата (число, месяц, год) приема, перевода, увольнения, начала договора ГПХ, окончания договора ГПХ" формы при подаче Сведений о трудовой деятельности с мероприятиями "НАЧАЛО ДОГОВОРА ГПХ" и "ОКОНЧАНИЕ ДОГОВОРА ГПХ".

Что касается подраздела "Основание", полагаем, в графе 8 "Наименование документа" необходимо указать Решение (Протокол), а в графе 9 "Дата" – дату принятия соответствующего решения общего собрания.

Также отметим, что в этом же письме Минтруд России указал, что подавать Сведения о трудовой деятельности за периоды до 01.01.2023 не нужно. Это означает, что если совет директоров избран до 01.01.2023, то подавать нужно только данные об окончании полномочий. При этом продление полномочий также не требует подачи Сведений о трудовой деятельности. Аналогичным образом следует поступать и в отношении членов совета директоров ООО, которые избираются общим собранием участников общества (ст. 41 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Открыть/Комментировать

2023-04-27 11:46:03 Облагают ли страховыми взносами расходы на оплату ГСМ для личного транспорта работника

Минфин разъяснил, облагаются ли страховыми взносами расходы организации на оплату ГСМ для личного транспорта работника, используемого для проезда из дома до работы и обратно.

В своем письме от 30.03.2023 № 03-03-06/1/27888 ведомство напоминает, что объектом и базой для начисления страховых взносов признаются выплаты в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ.

Суммы расходов организации на оплату стоимости ГСМ в связи с использованием работниками личного транспорта для проезда из дома до работы и обратно не поименованы в указанном перечне.

Это значит, что данные суммы облагаются страховыми взносами в общем порядке. Открыть/Комментировать

2023-04-26 10:58:48 Электронные кадровые документы: Минтруд уточнил, как их предоставлять по запросу работников
Сотрудник должен указать в заявлении способ предоставления связанных с работой документов, которые ведут в электронном виде. Их можно выдать на бумаге либо направить в электронной форме.
Как взаимодействовать с работниками с помощью электронного кадрового документооборота, подскажет готовое решение.
Документ: Письмо Минтруда России от 27.03.2023 № 14-6/ООГ-2211 Открыть/Комментировать

2023-04-24 10:18:19 Когда налоговая инспекция исключит просроченный долг из сальдо ЕНС?

Документ
Письмо ФНС России от 14.03.2023 № КЧ-4-8/2882@

Комментарий
На едином налоговом счете организации (ИП) наряду с суммами единого налогового платежа учитывается совокупная обязанность, т. е. общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, которые необходимо уплатить в бюджет.

В письме от 14.03.2023 № КЧ-4-8/2882@ ФНС России напомнила, что в составе совокупной налоговой обязанности не учитываются, в частности, суммы налогов, сборов, страховых взносов, по которым истек срок взыскания (пока не вступило в силу решение суда о восстановлении пропущенного срока либо о взыскании этих сумм) (пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ). Такую задолженность налоговая инспекция исключит из сальдо ЕНС на основании:

сверки сумм отрицательного сальдо ЕНС и акта сверки с налогоплательщиком. Напомним, если налогоплательщик не согласен с суммой отрицательного сальдо ЕНС, он может обратиться за сверкой в налоговую инспекцию по месту учета (месту жительства);
решения суда об окончании срока взыскания.
Отметим, что взыскивать будут только подтвержденное отрицательное сальдо ЕНС. Открыть/Комментировать

2023-04-20 17:49:10 Персонифицированные сведения нужно подавать в налоговую инспекцию даже на уволенных

информация ФНС России от 13.04.2023

Комментарий
Форма и Порядок заполнения персонифицированных сведений (далее – Сведения, Порядок) утверждены приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.

Сведения обязаны подавать в инспекцию плательщики взносов на застрахованных лиц, в т. ч. на тех, которым производят выплаты (п.п. 1.1 и 3.1 Порядка).

К застрахованным лицам относятся те лица, которые (ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ):

работают по трудовому договору;
являются руководителями – единственными участниками (учредителями) организаций, членами организаций, собственниками их имущества;
выполняют работы (оказывают услуги) по гражданско-правовым договорам (кроме самозанятых);
заключили договор авторского заказа;
получают выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
получают выплаты по издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Отчетный период для представления Сведений – календарный месяц (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Таким образом, Сведения заполняются на каждое застрахованное лицо, с которым в отчетном периоде был заключен один из указанных выше договоров или которое получило выплаты в рамках одного из этих договоров.

Это подтверждают и налоговые органы. Так, в УФНС России по Тамбовской области отметили, что Сведения представляются также на уволившихся лиц (см. здесь).

К примеру, если трудовой договор был расторгнут в марте, а в апреле бывшему работнику выплатили какие-либо суммы (например, средний заработок, сохраняемый на период трудоустройства, или пересчитанную компенсацию за неиспользованный отпуск), то Сведения за апрель также следует представить. Это связано с тем, что подобные выплаты относятся к выплатам в рамках трудовых отношений и облагаются взносами.

Заметим, что ранее ФНС России давала аналогичные пояснения в отношении расчета по взносам. По мнению налоговой службы, выплаты, произведенные в текущем отчетном периоде работникам, уволенным в предыдущем отчетном периоде, необходимо отражать в разделе 3 расчета по взносам за текущий отчетный период (см. письмо ФНС России от 05.12.2018 № БС-4-11/23628@).

Дополнительно в УФНС по Тамбовской области пояснили, что при заполнении Сведений необходимо учесть следующее:

в разделе "Персональные данные" в отношении одного и того же физлица заполняется только одно поле 070 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица";
если в течение месяца сотрудник уволился, а затем вновь был принят в штат, то на него заполняется один раздел Сведений (т. е. поля 020–070);
значение поля 070 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица" не может быть отрицательным. Это означает, что при пересчете сумм в сторону уменьшения за соответствующий месяц (когда были произведены исходные начисления) нужно подать корректирующие сведения на физлицо. Открыть/Комментировать

2023-04-19 13:28:20 Проект о штрафах за применение иностранных мессенджеров внесен в Госдуму
КоАП РФ планируют дополнить нормой об ответственности за использование запрещенных зарубежных мессенджеров для передачи платежных документов, персональных данных граждан РФ и иных сведений. Ограничение действует с 1 марта для банков, некредитных финансовых организаций, госкомпаний, обществ с долей публичного участия в уставном капитале более 50% и др.
За нарушение запрета должностных лиц предлагают штрафовать на сумму от 30 тыс. до 40 тыс. руб., организации - от 100 тыс. до 700 тыс. руб.
Напомним, в предварительный список запрещенных сервисов вошли, в частности, WhatsApp, Telegram, Viber и Microsoft Teams. https://rkn.gov.ru/news/rsoc/news74672.htm#utm_campaign=nw&utm_source=consultant&utm_medium=email&utm_content=old
Документ: Проект Федерального закона N 337250-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/337250-8) Открыть/Комментировать

2023-04-19 13:25:45 Поправки о повестках в военкомат через Госуслуги и прочих новшествах опубликованы
14 апреля вступили в силу масштабные изменения прежде всего к Закону о воинской обязанности и военной службе. Выделим такие положения:
письменные повестки от военкоматов станут дублировать в электронной форме. Документ в таком виде считается врученным с момента его размещения в личном кабинете гражданина, который подлежит призыву на военную службу. Полагаем, речь идет в том числе о кабинете на Госуслугах;
если повестка не считается врученной одним из законных способов, ее признают доставленной через 7 дней с даты размещения в реестре повесток. Кроме него создадут и реестр воинского учета;
работодатели должны направлять сведения о гражданах для такого учета не позже 5 дней с даты изменения этих данных. Один из способов подачи информации - через Госуслуги. Речь идет о физлицах, которые состоят на воинском учете или не состоят, хотя обязаны;
предусмотрели временные меры обеспечения явки по повестке. Речь идет, например, о запрете выезжать из РФ со дня, когда повестка считается врученной. Неявка без уважительной причины гражданина, который состоит на воинском учете, по врученной повестке в течение 20 календарных дней с даты в ней повлечет ряд мер. Запрет регистрироваться как ИП, ограничение права управлять ТС, отказ в заключении кредитного договора и т.д.
Документ: Федеральный закон от 14.04.2023 № 127-ФЗ Открыть/Комментировать

2023-04-12 14:41:35 Управление Федерального казначейства по г. Москве сообщает о проведении
совместно с Управлением Федеральной налоговой службы по г. Москве 20 апреля
2023 года в 15:00 по московскому времени вебинара в формате
видеоконференцсвязи на тему «Актуальные вопросы уплаты Единого
налогового платежа в 2023 году».
Инструкция по подключению к вебинару будет доступна подписчикам
Telegram-канала «УФК по г. Москве» по ссылке: https://t.me/ufk_moscow
Вопросы по теме вебинара можно направить на адрес электронной почты:
ufk73_dohod@roskazna.ru до 18.04.2023. Открыть/Комментировать

2023-04-12 09:24:35 Какие электронные подписи используются при применении информационной системы работодателя
Работодатель использует УКЭП в случаях (ч. 1 ст. 22.3 ТК РФ):
заключения трудовых договоров, договоров о материальной ответственности, ученических договоров, договоров на получение образования без отрыва (с отрывом) от работы, а также внесения в них изменений;
подписания приказа (распоряжения) о применении дисциплинарного взыскания, уведомления об изменении определенных сторонами условий трудового договора.
При подписании иных электронных документов можете использовать (ч. 3 ст. 22.3 ТК РФ):
1) УКЭП;
2) УНЭП, порядок проверки которой определяется соглашением сторон трудового договора;
3) УНЭП, выданную с использованием инфраструктуры электронного правительства.
Работник использует все те же подписи в случаях (ч. 4 ст. 22.3 ТК РФ):
заключения трудового договора, договора о материальной ответственности, ученического договора, договора на получение образования без отрыва (с отрывом) от работы, а также внесения в них изменений;
подписания согласия на перевод, заявления об увольнении, отзыва заявления об увольнении, а также ознакомления с уведомлением об изменении определенных сторонами условий трудового договора, приказом (распоряжением) о применении дисциплинарного взыскания.
При подписании иных электронных документов работник может использовать (ч. 5 ст. 22.3 ТК РФ):
1) УКЭП;
2) УНЭП, порядок проверки которой определяется соглашением сторон трудового договора;
3) УНЭП, выданную с использованием инфраструктуры электронного правительства;
4) простую электронную подпись работника в информационной системе работодателя. Она применяется, если соглашением сторон трудового договора установлены правила определения лица, подписывающего электронный документ, по его простой электронной подписи и требования к соблюдению конфиденциальности ключа такой подписи. Открыть/Комментировать

2023-04-11 11:52:53 Можно ли подписывать кадровые документы факсимиле?

Документ
Письмо Минтруда России от 15.03.2023 № 14-6/ООГ-1863

Комментарий
Применять факсимиле для подписания кадровых документов нельзя. Подписывать трудовые договоры и приказы по личному составу можно собственноручной подписью или электронной подписью (если у работодателя применяется кадровый электронный документооборот). Такой вывод следует из письма Минтруда России от 15.03.2023 № 14-6/ООГ-1863.

Использование при совершении сделок факсимильного воспроизведения подписи с помощью средств механического или иного копирования либо иного аналога собственноручной подписи допускается в случаях и в порядке, предусмотренных законом, иными правовыми актами или соглашением сторон (п. 2 ст. 160 ГК РФ). Однако нормы гражданского законодательства не применяются к трудовым отношениям, а трудовое законодательство такую возможность не предусматривает.

Согласно ч. 1 ст. 67 ТК РФ трудовой договор заключается в письменной форме, составляется в двух экземплярах, каждый из которых подписывается сторонами. Один экземпляр трудового договора передается работнику, другой хранится у работодателя.

Таким образом, действующее трудовое законодательство предусматривает собственноручную подпись работника под трудовым договором или подпись представителя работодателя. Кроме того, указание на невозможность применения факсимиле при подписании кадровых документов содержится в п. 4.22 Методических рекомендаций по применению ГОСТ Р 7.0.97-2016. Реквизит "Подпись" включает наименование должности, собственноручную подпись и ее расшифровку.

Напомним, ранее к выводу о невозможности подписать трудовой договор факсимиле приходил Роструд в письме от 28.04.2022 № ПГ/09989-6-1 (см. новость) и суды (см. новость).

Вместе с тем трудовые договоры и кадровые приказы можно подписать электронной подписью, если работодатель перешел на кадровый электронный документооборот (ч. 1 ст. 22.1, ст. 22.3 ТК РФ). Открыть/Комментировать