Бухучёт и отчетность

2023-04-11 11:51:03 Можно ли установить разные даты выплаты зарплаты для различных отделов в организации?

Вопрос
Организация планирует выплачивать заработную плату сотрудникам администрации и бухгалтерии 10-го и 25-го числа, а работникам производства – 5-го и 20-го числа. Является ли несовпадение дат выплаты зарплаты сотрудникам разных подразделений нарушением законодательства?

Организация вправе установить разные сроки выплаты заработной платы работникам различных структурных подразделений. Нарушением трудового законодательства это не является.

Обоснован вывод следующим.

Работодатель обязан выплачивать заработную плату сотрудникам не реже чем каждые полмесяца. Конкретные даты ее выплаты устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Никаких других требований законодательство не содержит.

Определение конкретных дней выплаты заработной платы работникам относится к компетенции работодателя. Это значит, что работодатель может устанавливать разные даты выплаты заработной платы работникам различных структурных подразделений (письмо Роструда от 20.06.2014 № ПГ/6310-6-1).

Даты выплаты зарплаты для работников всех подразделений организации необходимо закрепить в соответствующих документах, при этом названия отделов должны полностью соответствовать их наименованию в штатном расписании. Открыть/Комментировать

2023-04-11 11:49:43 Излишне выплаченную сотруднику зарплату нельзя взыскать в качестве неосновательного обогащения

Документ
Определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 16.02.2023 № 88-753/2023(2-3753/2022)

Комментарий
Девятый КСОЮ рассмотрел спор о взыскании с работника заработной платы, излишне полученной в результате некорректного введения в программе ставки сотрудника. Работодатель настаивал на том, что перечисленная сумма (более 400 тыс. руб.) – это неосновательное обогащение, которое подлежит возврату.

Судьи отметили, что неосновательное обогащение действительно подлежит возврату потерпевшей стороне (п. 1 ст. 1102 ГК РФ). Однако в соответствии с п. 3 ст. 1109 ГК РФ не признается неосновательным обогащением суммы, предоставленные гражданину в качестве средств существования (к таковым относится зарплата), при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки. Аналогичные положения содержит ст. 137 ТК РФ, которая разрешает взыскать зарплату, полученную в результате счетной ошибки либо неправомерных действий работника, установленных судом. Поскольку работодатель не доказал, что работник совершил какие-либо неправомерные действия с целью получения спорных сумм, а некорректный ввод в программе данных о ставке, на которую принят сотрудник, не относится к счетным ошибкам, суд отказал во взыскании (см. определение от 16.02.2023 № 88-753/2023(2-3753/2022)).

Отметим, что суды достаточно часто принимают подобные решения (см., например, комментарии к определению Девятого КСОЮ от 07.07.2022 № 88-6013/2022, определению Второго КСОЮ от 10.03.2022 по делу № 88-4942/2022). Открыть/Комментировать

2023-04-07 10:01:19 https://buh.ru/articles/documents/166134/ Открыть/Комментировать

2023-04-07 09:58:24 по всем обособленным подразделениям (филиалам) плательщика в разрезе КПП;
КБК по страховым взносам и НДФЛ (по страховым взносам, исчисленным по дополнительным тарифам на ОПС, а также в отношении отдельных категорий плательщиков указываются соответствующие КБК, см. здесь);
код территории муниципального образования бюджетополучателя (ОКТМО);
сумма обязательства;
отчетный (налоговый) период, месяц (квартал);
отчетный год.
Плательщику, который ранее представил расчет по страховым взносам (НДФЛ), уведомление за тот же отчетный (расчетный) период подавать не нужно. Если плательщик снят с налогового учета, уведомление также не представляется.

Если уведомление подано несвоевременно, уплаченные денежные средства инспекторы не смогут распределить по бюджетам, последуют пени.

Исправление ошибки в уведомлении
В случае если в уведомлении об исчисленных налогах допущена ошибка, в налоговую инспекцию следует направить новое уведомление. Подается оно только в отношении обязанности, по которой допущена ошибка. Способ исправления зависит от того, какая именно была ошибка:

ошибка в сумме – формируется новое уведомление об исчисленных суммах с теми же данными, что в первоначальном уведомлении (КПП, КБК, ОКТМО, период), но с корректной суммой НДФЛ или страховых взносов;
иная ошибка – формируется новое уведомление с двумя обязанностями:
в первой повторяются ошибочные данные (КПП, КБК, ОКТМО, период), в строке с суммой ставится "0",
а в новой обязанности указываются верные реквизиты и сумма исчисленных страховых взносов или НДФЛ. Открыть/Комментировать

2023-04-07 09:58:24 Как правильно уведомить налоговую инспекцию об исчисленных страховых взносах и НДФЛ?

Документ
Письма ФНС России от 22.03.2023 № БС-4-11/3383@, от 24.03.2023 № БС-4-11/3579@

Комментарий
ФНС России в письме от 22.03.2023 № БС-4-11/3383@ напомнила, как заполнять платежные поручения и уведомления по НДФЛ и страховым взносам.

С 01.01.2023 агентский НДФЛ и страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ (страховые взносы) уплачиваются единым налоговым платежом. В то же время в 2023 году организации и ИП могут выбрать один из способов:

уплачивать агентский НДФЛ и страховые взносы единым налоговым платежом, подавая уведомления об исчисленных суммах
или перечислять денежные средства на отдельные КБК платежками, которые заменяют уведомления.
Заполнение платежки-уведомления
Если организация (или ИП) решила перечислять агентский НДФЛ и страховые взносы на отдельные КБК и не подавать уведомления об исчисленных суммах, в платежном поручении в поле 101 необходимо проставить статус плательщика "02". Кроме того, следует указать:

в поле 102 (КПП) – КПП головной организации или ее обособленного подразделения, за которое производится перечисление налога;
в поле 104 (КБК) – КБК, соответствующий конкретному налогу, взносу (см. здесь);
в поле 105 (ОКТМО)– код соответствующего муниципального образования;
в поле 107 (налоговый период) – код, соответствующий сроку уплаты (как заполнять уведомление по НДФЛ см. здесь);
сведения о получателе средств:
ИНН получателя: 7727406020
КПП получателя: 770801001
наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула
БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983
№ счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059
получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
номер казначейского счета : 03100643000000018500

Напомним, подавать в 2023 году платежные поручения вместо уведомлений можно, только если ранее уведомления об исчисленных суммах в налоговую инспекцию не представлялись (п. 14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Заполнение уведомления
Уведомление об исчисленных налогах необходимо, чтобы налоговая инспекция сформировала на ЕНС совокупную обязанность. Инспекторов нужно уведомить, когда платежи должны быть перечислены до подачи налоговой декларации (расчета) или декларация (расчет) не требуется вовсе (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Подается уведомление в налоговую инспекцию по месту учета плательщика. Направить его можно по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика, а также на бумаге (например, при среднесписочной численности за предыдущий календарный год не более 100 человек).

В уведомлении указываются данные по плательщику в целом, а именно: Открыть/Комментировать

2023-04-06 10:57:40 https://es.1c.ru/records/3f333af6-af0f-441b-82d4-52a74823f79d Открыть/Комментировать

2023-04-06 10:20:23 В какой момент обособленное подразделение считается ликвидированным?

Документ
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 14.03.2023 № Ф03-6839/2022 по делу № А51-9133/2022

Комментарий
Организация приняла решение о ликвидации обособленного подразделения, но не сообщила об этом в инспекцию. Арбитражный суд Дальневосточного округа напомнил, что в таком случае решение организации не признается действительным для целей налогообложения.

Спор возник из-за применения пониженной ставки по налогу на прибыль, установленной для резидентов территорий опережающего развития. Одним из условий использования льготы является отсутствие обособленных подразделений за пределами ТОР (ст. 284.4 НК РФ). Чтобы соответствовать этому условию, компания 31 декабря на внеочередном собрании участников приняла решение о ликвидации подразделения. Однако в нарушение положений пп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ в инспекцию об этом не сообщила. Таким образом, потеряла право на применение льготной ставки.

Подтверждая правильность действий ИФНС, которая доначислила организации налог на прибыль, судьи отметили: в силу положений пп. 3.1 п. 2 ст. 23, п. 1 ст. 83 и ст. 84 НК РФ для целей налогообложения обособленное подразделение организации считается ликвидированным с момента снятия общества с учета по месту нахождения такого подразделения. До этого момента подразделение признается действующим, даже если компанией издан внутренний документ о прекращении деятельности подразделения (постановление от 14.03.2023 № Ф03-6839/2022 по делу № А51-9133/2022). Открыть/Комментировать

2023-04-06 09:36:48 Планируют ввести длинные выходные с 1 по 9 мая
В Госдуме подготовили законопроект о длинных выходных на майские праздники. Поправки планируют внести в статью 112 ТК. Авторы инициативы предлагают сократить новогодние каникулы на четыре дня и перенести их на май. Об этом рассказал вице-спикер нижней палаты Федерального Собрания Владислав Даванков.

Если законопроект одобрят, в ТК закрепят нерабочие праздничные дни:

1, 2, 3 января – Новогодние каникулы;
1, 2, 3, 4, 5 мая – Праздник Весны и Труда.
В 2023 году такой период майских праздников даст возможность отдохнуть с 1 по 9 мая: 1-5 мая – праздничные дни, 6-7 мая – выходные, 8 мая – нерабочий день из-за переноса выходного с 8 января, 9 мая – День победы.

«При теплой майской погоде граждане смогут больше времени проводить на природе и за пределами дома, в отличие от январских праздников, что повлечет рост внутреннего туризма, будет благоприятствовать развитию такого малого бизнеса, как ресторанный, гостиничный и туристический», — заявил вице-спикер нижней палаты Федерального Собрания Владислав Даванков. Открыть/Комментировать

2023-04-05 09:37:43 https://buh.ru/articles/documents/165504/ Открыть/Комментировать

2023-04-05 09:36:50 Учитывать ли при определении предельного размера базы по взносам выплаты по предыдущему месту работы?

Организация принимает сотрудника на работу. Он предоставил справку о доходах с предыдущего места работы. Нужно ли учитывать этот доход при определении базы и тарифа для начисления страховых взносов?

Учитывать доход с предыдущего места работы при расчете базы по взносам в отношении вновь принятого сотрудника (исполнителя) не нужно. Базу новый работодатель определяет заново.

Это объясняется следующим образом.

Плательщиками взносов являются, в частности, организации и предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (п. 1 ст. 419 НК РФ). Базу по взносам плательщик определяет нарастающим итогом с начала года в отношении каждого физлица (п. 1 ст. 421 НК РФ).

Нормами НК РФ возможность суммирования начислений в пользу одного и того же лица разными юрлицами (ИП) не предусмотрена.

Таким образом, базу по страховым взносам каждый работодатель определяет исходя из тех выплат, которые производит сам.

С 01.01.2023 взносы на ОПС, ОМС и ОСС (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) нужно платить следующим образом (п. 3 ст. 425 НК РФ):

по тарифу 30 % – с выплат, не превышающих предельный размер базы;
по тарифу 15,1 % – с выплат свыше предельного размера базы.
Отметим, если у сотрудника выплаты по предыдущему месту работы превысили предельный размер базы, новый работодатель должен исчислять базу заново и платить взносы по тарифу 30 % до тех пор, пока по текущему месту работы выплаты и вознаграждения не превысят предельный размер базы. Открыть/Комментировать