НалогPRO

2021-02-18 10:23:30 Займы в авансы

СУ-5 трест Липецкстрой-М заключил ряд договоров с компанией Эксстроймаш:
о совместной деятельности (в целях застройки и продажи построенных объектов),
ген.подряда
поставки бетона
займа

По последнему налогоплательщик выдал займы на 4,3 млрд руб.
Часть вернули деньгами, часть - зачли.

Невозвращенную часть займа переквлифицировали в авансы и доначислили НДС.

Но компания сумела убедить в незаконности доначислений.

Ведь нельзя признать сделку притворной только в части суммы, относительно которой на момент окончания налогового периода сторонами зачет не произведен.

Относимость займа к
конкретному договору подряда определялась инспекцией исключительно по актам
взаимозачета.

При этом значительное число договоров подряда, договоров поставки на момент заключения конкретных договоров займа, отсутствовало.

"Поскольку переквалификация сделок исходя из их притворности предполагает выявление истинной воли сторон сделки на момент ее совершения, не может быть признана обоснованной позиция о перечислении заемных средств в качестве авансов по незаключенным договорам".

Итог: -189,9 млн. руб.

Постановление АС ЦО от 08.12.2020 по делу #А36-10779/18 тут

#разбор_полетов #авансы
@pronalog Открыть/Комментировать

2021-02-16 09:01:01 Муниципальное имущество по аукциону

Чижиков М.В. приобрел муниципальное имущество с торгов. Уплатил выкупную цену с НДС. НДС поставил к вычету.

Налоговый орган вычеты снял.
Ведь договор заключался и частичная оплата прошла до регистрации ИП.
К тому же, НДС должен был уплатить сам покупатель в качестве налогового агента.

Но суды поддержали предпринимателя.

Ведь на дату передачи объекта статус ИП уже был (пусть и всего два дня), имущество приобреталось не для личного пользования.

"Ссылка налогового органа на то, что в федеральный бюджет спорная сумма НДС поступила от продавца, а не от покупателя, отклонена учитывая, что в данном случае факт уплаты заявителем НДС в составе выкупной стоимости муниципального имущества не привел к неуплате НДС в федеральный бюджет".

Итог: -4,0 млн. руб.

Постановление АС ЦО от 21.12.2020 по делу #А36-796/2020 тут

#разбор_полетов #налоговый_агент
@pronalog Открыть/Комментировать

2021-02-15 09:10:14 Услуги управления: особый интерес

ТНС Энерго Воронеж закупала услуги управления, а также посреднические услуги по совершению сделок по купле-продаже электрической энергии и мощности у связанной УК.

Налоговики решили, что услуги были фиктивные, а отчёты - формальные.

Всю работу делали все те же сотрудники налогоплательщика (переведенные в УК).

Трудовые функции последних по существу не изменились (кабинеты, ключи ЭЦП), а вот затраты налогоплательщика увеличились многократно.

Информация в отчётах дублировала сведения поставщиков энергии.

К тому же деньги в конечном счёте уходили через дивиденды на Кипр.

Суды двух инстанций сочли аргументы инспекции убедительными.

Но доначисления по НДС всё же отменили.
Ведь УК НДС уплатило, значит источник в бюджете сформирован. Ущерба бюджету нет.

Но кассация с таким подходом не согласилась.

"Уплата ПАО ГК "ТНС Энерго" в бюджет НДС с выручки по счет-фактурам за услугу, которую оно, как это установлено судами, обществу фактически не оказывало, не является в силу приведенных норм НК РФ основанием для возмещения обществу НДС в отношении данной нереальной услуги.

Данными действиями общества также причинен ущерб казне РФ, который не нивелируется уплатой ПАО ГК "ТНС Энерго" в бюджет НДС по фиктивным услугам".

Итог: -63,3 млн. руб.

Постановление АС ЦО от 15.12.2020 по делу #А14-4300/17 тут

#разбор_полетов #услуги #ук
@pronalog Открыть/Комментировать

2021-02-12 09:54:20 Продажа долга с убытком

Компания СтройсвязьУрал 1 отсудила компенсацию в виде неполученного арендного дохода в сумме 1,23 млрд. руб.

А потом переуступила долг ИП за 25 млн. руб.

Получился нехилый убыток, который не остался незамеченным проверяющими.

На камералке те установили:
взаимозависимость сторон (ИП - зам. директора ООО);
деньги ИП получила от связанных с налогоплательщиком лиц;
наличие активов и платежеспособность должника (несмотря на процедуру банкротства);
отсутствие попыток по взысканию компенсации через приставов и т.д.

Сделку посчитали мнимой и сняли с расходов со ссылкой на ст.54.1 НК РФ.

Но компания сумела объясниться в суде.

Ведь была деловая цель - полученные по цессии средства направили на погашение недоимки по налогам и на исполнение мирового соглашения.
Тем самым избежали собственного банкротства.

В реестре кредиторов должника общая сумма требований - на 8,6 млрд. руб. (меньше активов). Причем налогоплательщик не был в числе залоговых кредиторов.
Так что взыскать что-то в банкротстве - совсем не обязательно получилось бы

Сама цессия реально исполнена:
сделку одобрили участники;
оплата прошла безналом;
провели процессуальную замену стороны в исполнительном и конкурсном производстве;
ИП сама ходила на банкротное дело.

Итог: -295,5 млн. руб.

Постановление АС УО от 25.11.2020 по делу #А76-52151/19 тут

#разбор_полетов #убыток #цессия
@pronalog Открыть/Комментировать

2021-02-11 14:16:19 Прощение долга учредителем

Была у компании Русская свинина. Миллерово задолженность по договору займа.

Учредитель компании (через череду цессий) приобрел долг.
А потом простил.

В доходах не отразили на основании пп.11 п.1 ст.251 НК РФ.

Налоговый орган насчитал налог на прибыль.

Ведь на тот момент в пп.1 п.1 ст.251 НК РФ речь шла лишь об имуществе.
А имущественные права, в том числе права требования долга не относятся к имуществу для целей налогообложения.

"ОАО «Русский агропромышленный трест» какого-либо имущества в связи с прощением ООО «Русская свинина» кредиторской
задолженности налогоплательщику не передавал, а произвел списание права требования долга по договору займа, поэтому, исходя из положений подпункта 8 и подпункта 18 пункта 1 статьи 250 Кодекса, данная кредиторская задолженность должна включаться налогоплательщиком в состав внереализационных доходов за 2016 год".

Итог: -4,4 млн. руб.

Постановление АС СКО от 17.12.2020 по делу #А53-25/2020 тут

П.с. С 2020 имущественные права прописали (задним числом) в пп.18 п.1 ст.251 НК РФ.

#разбор_полетов
@pronalog Открыть/Комментировать

2021-02-10 12:31:19 Лом или полуфабрикат

Компания Росскат приобрела сырье - медную жилу токопроводящую и брикетированную (ТПЖ и БРМЖ). Переплавила и использовала в производстве готовой продукции.

Инспекция посмотрела счета поставщиков сырья - никаких дальнейших перечислений с НДС не было.

Допросили водителей и сотрудников поставщиков.

Сделали вывод, что под видом ТПЖ и БРМЖ (с НДС) фактически приобретали лом меди (без НДС, на тот момент).
Сняли вычеты по НДС.

Но компания сумела оспорить (пройдя два круга) доначисления.

Ведь познаний для того, чтобы различить ТПЖ, БРМЖ и лом цветного металла, у допрошенных не было.

А вот те, у кого такие познания были (сотрудники научно-исследовательского института) пояснили -

ТПЖ/БРМЖ является полуфабрикатом, может использоваться при производстве готовой продукции, не является ломом и отходами меди, изделиями, пришедшими в негодность или утратившими эксплуатационную ценность.

"При этом использование ТПЖ/БРМЖ в производственной деятельности путем переплавки (металлургического передела) не влияет на квалификацию этого вида полуфабриката и не является основанием для отнесения ТПЖ/БРМЖ к лому и отходам меди.

ТПЖ и БРМЖ может использоваться при производстве готовой продукции путем ее волочения на меньший диаметр, а также путем переплавки и иными способами металлургической обработки, поскольку собственник самостоятельно определяет порядок использования ТПЖ и БРМЖ в зависимости от технических возможностей, производственной необходимости и других причин.

Фактическое использование приобретенного ТПЖ и БРМЖ не изменяет сущность этого полуфабриката и не относит его к категории лома меди и отходов меди.

У заявителя имеются разумные экономические причины приобретения в качестве сырья для производственной деятельности ТПЖ и БРМЖ с последующим его использованием путем переплавки".

Итог: -169,2 млн. руб.

Постановление АС ПО от 11.12.2020 по делу #А55-13849/2018 тут

#разбор_полетов #ндс
@pronalog Открыть/Комментировать

2021-02-09 16:22:00 Нашу книгу Долевое и инвестиционное строительство: налоговые риски теперь можно приобрести в Читай-город Открыть/Комментировать

2021-02-08 18:00:10 Мощная подборка юридических каналов, которые читаем сами и советуем коллегам!

Информационные каналы:
@anons_law — самые интересные события для адвокатов и юристов: конференции, семинары, тренинги, вебинары, деловые и неформальные встречи.

@doktorprava - доступным языком о праве, новеллах и изменениях в законодательстве, крупных юридических кейсах и бизнесе.

@lawyer4you - канал о внутренней кухне правоохранительных органов и судебной системы из первых рук. Здесь вы найдёте то, о чём не пишут в интернете.

Судебная практика:
@sudpraktik — обзоры судебных решений, которые в том числе создают прецеденты - а это очень важно. Будьте в курсе проблем правоприменения и новых судебных позиций!

Банкротство:
@sudpraktik_bankrot_demo — анализ свежих и наиболее существенных (важных, значимых) судебных актов по вопросам банкротства.

Налоги:
@persontaxes — ежедневно новости о важных нововведениях, судебной практике, позиции государственных органов, которые необходимо знать каждому налогоплательщику персональных налогов.

@nalogi_sud — авторский оперативный анализ самых важных судебных решений, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов.

Интеллектуальная собственность:
@sudpraktik_IPIT_demo — есть ли среди вас те, чья любимая сфера - IP&IT? Судебная практика по спорам об интеллектуальной собственности и цифровым правам.

Госзакупки:
@zakupki44fz — Госзакупки России. Последние новости в сфере госзаказа, изменения в законодательстве, а также письма, разъяснения и судебная практика по 44-ФЗ/223-ФЗ.

Трудовое право:
@kadroviku — Новости трудового законодательства, важные законопроекты, изменения в работе кадровика. Вопросы-ответы и статьи по кадрам. Разъяснения Роструда, ГИТ, судебная практика.

Корпоративное право:
@corplawpro — канал про корпоративное право и конфликты. Каждый день свежие обзоры практики, ссылки на аналитику и видео.

Авторские каналы:
@ll_dictatorship - авторский канал о текущей политической повестке юридическим взглядом.

@petropolskaya – авторский канал юриста Светланы Петропольской: практические инструкции по льготам и пособиям, оформлению недвижимости, регистрации бизнеса, ежедневный анализ актуальных новостей.

Силовые структуры:
@pristavy - cуд выносит решение, а пристав выносит все! Единственный в Telegram канал действующего сотрудника ФССП - «Суровый пристав». Открыть/Комментировать

2021-02-08 10:30:14 Безналоговая передача - амортизировать нечего

Компания СВ Гласс Индастри получила от учредителей стекловаренную печь. Безвозмездно, в счёт увеличения чистых активов.

Поставила на учёт в общем порядке.

Налоговики сняли амортизацию.
Ведь при получении объекта внереализационного дохода не возникло.

Значит, первоначальная стоимость объекта для целей налогообложения прибыли равна 0. Амортизировать нечего.

Итог: -0,38 млн. руб.

Постановление АС ВВО от 02.12.2020 по делу #А11-421/19 тут

#разбор_полетов #амортизация
@pronalog Открыть/Комментировать

2021-02-05 15:06:26 Льгота по сельхоз имуществу

Сельскохозяйственное предприятие "Донское" применило освобождение по налогу на имущество для с/х компаний.

Налоговики исключили из числа льготируемых здание столовой, мастерской ПТО, оборудование для ремонта техники, легковые автомобили и автобус.

Компания пыталась объяснить - все эти объекты используются в сельхоз деятельности.

В столовой питаются работники, занятые на сельхозработах.
Автомобили используются для обследования полей и контроля за поголовьем КРС, расположенных на разных территориях и т.д.

Но суды поддержали проверяющих.

"Спорное имущество по своему функциональному назначению относится к вспомогательным ресурсам (активам), которые используются для общехозяйственных целей общества, функциональное назначение данного имущества не связано напрямую с технологией производства и переработки сельскохозяйственной продукции.

Исключение данного имущества из процесса производства, переработки сельскохозяйственной продукции не влечет невозможность выполнения данного процесса".

Итог: -0,128 млн. руб.

Постановление АС ПО от 15.12.2020 по делу #A12-6645/2020 тут

#разбор_полетов #льгота #сельхоз
@pronalog Открыть/Комментировать