НалогPRO

2021-03-16 11:17:10 Когда очень хочется уложиться в лимиты по УСН

Компания ЭнергоВолга занималась торговлей электроэнергии.
Сидела на упрощенке.

В конце года дебиторку в 40 млн. руб. переуступила связанной компании за 18 млн. руб.

Вот только должник эти 40 млн. руб. отправил, несмотря на договор цессии, напрямую налогоплательщику по договору поставки.

Налоговики включили в выручку - компания превысила лимит по упрощенке. Пересчитали налоги по общей системе.

Налогоплательщик утверждал, что платеж в 40 млн. руб. ошибочный и вернул тому, кто долг выкупил (окольными путями, правда).

Сперва удача была на стороне налогоплательщика: две инстанции решили, что все по документам нормально. Стороны даже просудились по договору уступки.

Но кассация направила дело на новое рассмотрение, а там - отказ во всех трёх инстанциях.

Конкурсный управляющий должника о переуступке ничего не знал. На допросе он пояснил, что платил по договору поставки.

Документооборот между связанными компаниями был формальный, с единственной целью - усидеть на упрощенке.

Итог: -20,46 млн. руб.

Постановление АС ПО от 14.12.2020 по делу #А12-10742/19 тут

#разбор_полетов #усн
@pronalog Открыть/Комментировать

2021-03-15 16:43:36 Открыть/Комментировать

2021-03-15 09:04:48 Банкротный НДС: уточнение ВС РФ

Компания МолВест купила молоко у банкротящейся компании. НДС поставила к вычету.

На камералке выяснилось, что НДС банкрот не уплатил. Да и сами операции убрал из декларации, подав уточненку.

Компания ссылалась на Постановление КС РФ #41-П от 19.02.19 и то, что спорный товар произведен в текущей деятельности банкрота.

Тем не менее суды трёх инстанций поддержали налоговиков.
Ведь до спорной сделки на сайте Федресурса был выложен отчёт арбитражного управляющего.
По нему выходило, что активов компании не достаточно для того, чтобы расплатиться по долгам.

К тому же, счёт-фактуру подписал бывший директор, который полномочиями на то уже не обладал

Но ВС РФ направил дело на новое рассмотрение.

Судам нужно установить:
а) являлось ли для налогоплательщика – покупателя
заведомо ясным, что банкрот НДС в бюджет не заплатит (само по себе открытие конкурсного производства ещё не аргумент);
б) если имущество не хватило для уплаты НДС - оценить, что предприняли налоговики для того, чтобы прекратить текущую деятельность банкрота.

Какой-то аффилированности банкрота и налогоплательщика, причастности последнего здесь не было.

Что касается отчёта арбитражника - так там речь про обязательства третьей очередности, тогда как НДС по текущей деятельности уплачивается сразу.

Итог: -1,8 млн. руб.

Определение ВС РФ тут

П.с. С 2021 года все сделки банкрота (в т.ч. текущая деятельность) не облагаются НДС (пп.15 п.2 ст.146 НК РФ).

#разбор_полетов #вс_рф #банкрот
@pronalog Открыть/Комментировать

2021-03-12 17:16:13 Так что работы по проверке контрагентов меньше точно не станет

С оговоркой, что поставщика канцелярии и дорогостоящего оборудования проверять надо, понятно, по-разному.

П.с. Письмо советую изучить - высокоинтеллектуальное чтиво на выходные гарантировано Открыть/Комментировать

2021-03-12 16:59:30 в интернете нет информации о контрагенте;
нет рекламы в СМИ, сайта, рекомендаций партнёров;
нет согласия учредителя на сделку;
тендер не проводили либо провели формально;
противоречие сделки бизнес-стратегии компании (непрофильная, сверхрисковая) - вот уж поле для усмотрения ;
нетипичные условия в договорах (длительные отсрочки в платежах, поставка крупных партий товара без обеспечения, драконовские штрафы);
манипулирование ценами;
отсутствие низовых документов, присущих сделке (подряд = акт о передаче стройплощадки);
противоречия и косяки в документах;
отсутствие оплаты, векселя, переуступки;
не взыскиваем задолженность, продолжаем работать несмотря на неисполнение обязательств контрагентом Открыть/Комментировать

2021-03-12 16:56:20 Должная Коммерческая осмотрительность

Целый раздел в Письме ФНС по ст.54.1 НК РФ посвящен тому, как проверять своих контрагентов

Скажу сразу - это не про то, чтобы запросить Устав и выписку из ЕГРЮЛ.
Речь про коммерческую осмотрительность

Не пользу компании, к примеру, сыграют следующие обстоятельства (при перечислении ФНС дошла от А до Р, так что постов будет несколько):
не знаем, где по факту находится контрагент, его производственные, торговые и иные площади;
нет копий документов по производственным мощностям, людям, лицензии, разрешения, СРО;
не можем объяснить, как и почему выбрали контрагента;
не помним, с кем контактировали при заключении договора и в ходе исполнения;
не анализировали сведения о контрагенте (всем на Прозрачный бизнес); Открыть/Комментировать

2021-03-11 12:01:36 Для тех кто занимается внешнеэкономической деятельностью. Канал @vedsovet (ВЭДсовет) — последние новости, аналитика, презентации и наглядные цифры об импорте в Россию и экспорте товаров из нее.
Рассматриваются реальные кейсы по валютным операциям, декларированию, сертификации и многое другое. Подписывайтесь, будет интересно! Открыть/Комментировать

2021-03-11 11:44:00 О налоговой реконструкции по ст.54.1 НК РФ

I. "Техничка" своя (пункты 10-12 письма):

если налогоплательщик раскрывает реального исполнителя и параметры сделки (причем на этапе проверки или с возражениями на акт) - может рассчитывать на вычеты по НДС и учет расходов;

если нет - увы : ни расходов, ни вычетов

Тот же подход - если установлено, что делали все сами (силами штатных и привлеченных работников, в т.ч. неофициальных)

II. Если налогоплательщик не причастен к "техничке", подход следующий (п.17,20 письма):

если проявил коммерческую осмотрительность (что под этим подразумевается - тема отдельного поста) и доказал, что не знал и не должен был знать о "техничке" - вправе учесть расходы и вычеты полностью;

если все же знал о "техничке":
а) реальный исполнитель установлен - вычет НДС и расходы исходя из указанных параметров;
б) реальный исполнитель не установлен - вычета НДС нет; расходы - по рынку, расчетным методом (при содействии налогоплательщика) Открыть/Комментировать

2021-03-11 11:11:47 Делюсь Открыть/Комментировать

2021-03-11 07:59:40 Федеральная налоговая служба довела до всех территориальных налоговых органов рекомендации от 11.03.2021 «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации»! Открыть/Комментировать