НалогPRO

2022-08-26 17:32:04 Схема с лизингом

Компания Краснотал брала автомобили в лизинг.

Но когда подходило время выкупа (за символические 1000 руб.) - возвращала.

И просила (письменно, конечно) лизинговую компанию оформить авто
по выкупной стоимости на "своих" физиков.

Налоговики не прошли мимо.
Решили, что компания по факту продала свое право выкупа.
Доначислили НДС, по рынку.

"Общество, исполнив условия договоров лизинга, оплатив всю сумму предусмотренных договорами лизинговых платежей, получило право в соответствии с пунктом 11.1 Правил оформить указанные транспортные средства в свою собственность путем подписания отдельного договора выкупа предмета лизинга, однако указанным
правом не воспользовалось, а создало условия для реализации по заниженным ценам дорогостоящего имущества физическим лицам, являющимся взаимозависимыми по отношению к Обществу".

Итог: -0,59 млн. руб.

Постановление АС ЗСО от 29.07.22 по делу #А03-14482/2021 тут

#разбор_полетов #лизинг
@pronalog Открыть/Комментировать

2022-08-23 11:46:41 https://pravo.ru/story/242149/ Открыть/Комментировать

2022-08-22 17:17:23 Налоговая реконструкция:
сколько судов, столько и мнений

На выездной проверке компания Троицкий элеватор слетела с ЕСХН.
Встал вопрос уплаты НДС.

На стадии возражений компания попросила учесть входной НДС по двум поставщикам.
Последние также поначалу сидели на спецрежимах, но были принудительно переведены на ОСНО.

Налоговики, понятно, учитывать вычеты по НДС не стали.

Сослались на заявительный порядок вычетов: в проверяемый период контрагенты не выставляли
счета-фактуры с выделением НДС; сама компания вычеты не декларировала.

Вкупе взаимозависимость, пропуск трехлетнего срока. Один контрагент, к тому же, обанкротился, не погасив доначисления.

Но суды решили, что это не помеха.

"Учитывая, что счета-фактуры выставлялись налогоплательщику до произведения инспекцией реконструкции налоговых обязательств обществ «Климовское» и «Магнитогорский элеватор», гражданские обязательства сторон не изменились в последующих периодах ни в части цены, ни объемов реализации, само себе отсутствие выделенного
НДС в счетах фактурах не отменяет необходимости в ходе выездной налоговой проверки учитывать и определять действительный размер налоговых обязательств при переквалификации налоговым органом совершенных налогоплательщиком хозяйственных операций, в том числе учесть налоговые вычеты вне зависимости от наличия соответствующих налоговых деклараций налогоплательщика".

Итог: -8,3 млн. руб.

Постановление АС УО от 23.05.22 тут

#разбор_полетов
@pronalog Открыть/Комментировать

2022-08-21 10:53:25 ​​Приглашаем на День открытых дверей «ВВЕДЕНИЕ В ПРОФЕССИЮ «АРБИТРАЖНЫЙ УПРАВЛЯЮЩИЙ».
Мероприятие пройдет в ОЧНОМ формате 25 августа в 18:30
г. Казань, ул. Восход, д.16, ресторан "Кролик", большой зал, 2 этаж

ПО ИТОГАМ ВСТРЕЧИ ВЫ:
Узнаете основные пять причин, почему вам необходимо освоить профессию «Арбитражный управляющий».
На живых примерах увидите какие финансовые возможности даёт сфера банкротства физических и юридических лиц.
Получите пошаговую инструкцию как освоить востребованную профессию и начать зарабатывать в новой нише.
Узнаете как получить выгодные условия субсидирования обучения от нашего СРО.
Сможете пообщаться с опытными профессионалами данной сферы и задать им свои вопросы лично.
Получите подробную консультацию у сотрудников нашего СРО

Получить новую перспективную высокооплачиваемую профессию легче, чем вам кажется!

Мероприятие пройдет в очном формате, количество мест ограничено.

Участие бесплатно, необходима регистрация
https://salebot.site/md/arbitrazh Открыть/Комментировать

2022-08-20 11:36:20 Без меня меня женили

В один прекрасный (нет) день кто-то подал уточненки по НДС за компанию НПК Специнжиниринг.

За 5 кварталов. Подписали ЭЦП левой фирмы, по сомнительной копии доверенности.

Суды, конечно, признали незаконным принятие деклараций.

А вот требование аннулировать уточнение удовлетворять не стали.
Сослались на отсутствие права аннулировать декларацию (на тот момент) в НК РФ и регламенте налоговиков.

"Да вы уточнитесь заново, а налоговики проверят" - сказали суды.

Но ВС РФ такой подход не разделил.
Ведь суды вопрос о реальном восстановлении нарушенного права не разрешили, не определили порядок и сроки, необходимые для такового восстановления.

В итоге липовые декларации так и висят "в обработке", порождая негативные последствия не только для налогоплательщика, но и его контрагентов.

"Отрицание возможности исключения из обработки налоговых деклараций организаций -налогоплательщиков, поданных помимо воли самих налогоплательщиков неуполномоченными лицами, то есть, по сути, отрицание
возможности исключения из обработки ничтожных документов, не создающих каких-либо правовых оснований, по причине отсутствия законодательного
регулирования данного процесса, входит в противоречие с основными задачами и целями функционирования правового государства, где главной задачей налоговых органов является осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов с соблюдением законных интересов и прав налогоплательщиков".

Определение ВС РФ от 19.08.22 по делу #А55-15930/20 тут

#разбор_полетов
@pronalog Открыть/Комментировать

2022-08-18 16:04:21 Что есть инжиниринг

Компания Курганспецмаш вызывалась по заказу Автомобильного завода ГАЗ организовать производство компонентов в Китае (включая разработку, проектирование и изготовление оснастки, проверку работоспособности).

В качестве подрядчика привлекла китайскую компанию.

Налоговики решили, что это инжиниринговые услуги.
Раз так - место реализации услуг определяется по месту нахождения покупателя, т.е. РФ (пп.4 п.1 ст.148 НК РФ).
Доначислили НДС с выручки и «агентский» НДС.

Но суды с выводами проверяющих не согласились.

«Инжиниринг - это не деятельность по созданию каких-либо материальных объектов, это интеллектуальная деятельность, которая заключается в решении тех или иных задач в ходе одного либо всех этапов жизненного цикла какого-либо продукта, процесса либо сооружения специализирующимися в определенной сфере (либо обученными) профессионалами».

Предмет контракта - изготовление оснастки. Работы осуществляются на территории Китая; оснастка, полученная в результате работ (монтаж, сборка и т.п.), также будет находиться на территории Китая и там же использоваться для производства автомобильных компонентов.

«Данные процессы не являются инжиниринговыми услугами в понимании действующего законодательства, поскольку конечным продуктом является именно оснастка, производство и монтаж которой подпадают под действие нормы пп.2 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, применённой налогоплательщиком».

Итог: -8,4 млн. руб.

Постановление АС ВВО от 28.06.22 по делу №А43-1270/21 тут

#разбор_полетов
@pronalog Открыть/Комментировать

2022-08-17 16:56:31 Что есть НИОКР

Компания Транснефть Нефтяные насосы заключила договор купли-продажи конструкторской документации.

Учла в расходах на НИОКР, сразу.

Налоговики прицепились к предмету договора.

Решили, что для НИОКР предметом договора должны быть научно-исследовательские работы или опытно конструкторские работы.

Но суды с этим не согласились.

Целью заключения договора на приобретение спорной конструкторской документации у инопартнера явилось создание уникального в России производства нефтяных насосов.

"Предметом договора являлась разработка и последующая поставка конструкторской документации, которой на момент заключения договора не существовало, в связи с
чем судами не были приняты во внимание доводы налогового органа о том, что налогоплательщиком фактически была приобретена готовая
конструкторская документация, не обладающая признаками НИОКР".

Итог: -30 млн. руб.

Постановление АС УО от 04.05.22 по делу #А76-17476/2021 тут

#разбор_полетов #ниокр
@pronalog Открыть/Комментировать

2022-08-16 12:10:39 Продажа доли в ООО с убытком

В 2012 году компании Бренд-Актив в результате сделки присоединения досталась 100% доля в ООО.
В 2013-2015гг. уставный капитал дочки увеличили с 10 тыс. руб. до 147,5 млн. руб.

А в 2018г. дочку продали за 40 млн. руб.
Получился убыток 107,5 млн. руб. Налоговики отказались учитывать расходы на увеличение уставника.

Подняв банковские выписки, налоговики решили, что увеличение уставного капитала произошло за счет тройного кругового движения заемных средств между связанными лицами и возврата 40 млн. руб. налогоплательщику.
К тому же, сделка по продаже доли в дочке подпадает под 0% ставку, так что в любом случае учесть расходы в общей базе нельзя.

Но суды трех инстанций поддержали налогоплательщика.

Уставник увеличили с целью погашения кредиторки дочки как одного из условия реализации налогоплательщиком доли в адрес потенциального покупателя за 250 млн. руб.
В качества доказательств представили предварительный договор купли-продажи, письма, датированные периодом с сентября по декабрь 2013 г., нотариально заверенную переписку сторон.

«Реализация в 2018 г. доли по цене, отличной от той, за которую планировалась ее реализовать в 2013г., относится к обычным предпринимательским рискам, связанным с изменениями экономической ситуацией в стране».

Довод налоговиков про 0% ставку суды также отклонили.
"Освобождение от налогообложения распространяется только на доли участия в уставном капитале, которые были приобретены налогоплательщиком, а не получены им иным способом".
К тому же опомнились проверяющие только в суде, в акте такого довода не было

Итог: - 13,6 млн. руб.

Постановление АС УО от 17.05.22 по делу №А76-50335/20 тут

#разбор_полетов
@pronalog Открыть/Комментировать

2022-08-15 12:57:21 Схема с трейд-ин

Компания Балаково - Сервис -Лада выступала официальным дилером АвтоВАЗ.

На выездной проверке налоговики выявили, что в учёте компании отраженные одни покупатели, а в рег.данных ГИБДД - другие.

Запросили документы, допросили людей.

Выяснилось, что договоры перебивали на "левых" покупателей, по программе трейд-ин (со скидкой в 40-50 тыс. руб.)

Доначилили НДС и налог на прибыль.

Итог: -3,75 млн. руб.

Постановление АС ПО от 21.04.22 по делу #А57-625/21 тут

#разбор_полетов
@pronalog Открыть/Комментировать

2022-08-12 18:28:49 Дебиторку в доход

Компания СТМК занималась производством и реализацией колбасных изделий. Сидела на упрощенке.

На выездной проверке налоговики обратили внимание на следующую странность. Продавали всегда напрямую, а тут с сентября стали через связанного посредника. Тот оплату придержал до нового года.

Включили дебиторку в доход, в результате чего компания слетела с упрощенки.

«В условиях искусственного сдерживания доходов, наличия существенной по размерам дебиторской задолженности, с учетом применяемой налогоплательщиком со взаимозависимой организацией схемы, сопутствующие расходы мясокомбинат был вынужден отнести на взаимозависимое лицо - общество «СТМК-Морозко».

Общество «СТМК-Морозко», имея в распоряжении поступившие от покупателей денежные средства, намеренно не производило оплату продукции в адрес мясокомбината, производя, однако, сопутствующие расходы на осуществление общество «СТМК» своей хозяйственной деятельности».

Итог: -3,0 млн. руб.

Постановление АС УО от 07.06.22 по делу №А71-16207/20 тут

#разбор_полетов #усн
@pronalog Открыть/Комментировать