НалогPRO

2021-05-27 09:00:30 Закуп сырья через оффшор

Компания Фармасинтез занималась производством лекарственных препаратов.

На проверке налоговики установили, что сырье закупали через оффшорные компании.

Оседавшая наценка (по отдельным позициям стоимость увеличивалась в 2-3 раза, в 28 и 1310 раз) возвращалась через займ связанной компании.

Налоговики сняли наценку и % по займу с расходов.

Суд первой инстанции поддержал налогоплательщика.

Но вышестоящие суды (ВС РФ в их числе) оказались иного мнения:
груз шел напрямую из Индии без какого-либо участия посредников;
связанный индийский поставщик сообщил, что экспортировал напрямую налогоплательщику;
бенефициарным собственником и единственным лицом, имеющим доступ к счетам оффшорных компаний, был учредитель налогоплательщика;
впоследствии долг по займу перевели на учредителя и простили.

Итог: -237,2 млн. руб.

Постановление АС ВСО от 18.02.2021 по делу #А19-12789/19 тут

#разбор_полетов #оффшор #займы
@pronalog Открыть/Комментировать

2021-05-26 18:00:05 Уважаемые коллеги!

Обратите внимание на ТГ-канал, в котором анализируется судебная практика по вопросам интеллектуальной собственности и цифровых прав.

Краткие обзоры самых важных и интересных судебных актов, которые:
– формируют новую практику ("создают прецедент");
- содержат анализ или расширенное толкование нормы НПА, которые делаются непосредственно судом;
- отражают особенности применения нормы НПА;
- являются наиболее типичным примером разрешения данного вида споров судом.

Вы узнаете, что:

Интернет не является местом, открытым для свободного посещения

Согласие автора на публикацию произведения в печатном журнале не указывает на предоставление также права на его размещения в сети Интернет

Размещение пользователями в личных кабинетах резюме, их использование для совершения звонков соискателям не нарушает прав изготовителя базы данных

Смена правообладателя посредством отчуждения товарного знака не отменяет исчисление трехлетнего срока неиспользования

Присоединяйтесь - «СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА IP и IT». Открыть/Комментировать

2021-05-26 15:59:16 Бросать компанию становится опаснее

Гражданка Карпук Г.В. заплатила аванс за окна. Но товар так и не получила - пришлось через суд взыскивать долг с неустойкой и компенсацией морального вреда.

Пока суд да дело - должника исключили из ЕГРЮЛ как недействующую компанию.

Попыталась привлечь директора и учредителя к субсидиарке - суды не нашли оснований.
Доказать недобросовестность поведения контролирующих лиц (вывод активов и прочее) истица не смогла

Пока в дело не вмешался КС РФ.

Исключение налоговиками компании из ЕГРЮЛ - мера вынужденная и не является полноценной заменой ликвидации.

Из-за злоупотреблений на практике законодатель и ввел возможность привлечения к субсидиарке за брошенки (минуя процедуру банкротства).

И раз допустили исключение из ЕГРЮЛ и не инициировали процедуру ликвидации (при том, что были долги, причем просуженные) - это уже может говорить о недобросовестности контролирующих лиц.

Кредитор (особенно обычный гражданин) не имеет доступ к финансовым документам должника, что ставит его в неравное положение.

Так что кредитору в таких делах достаточно доказать наличие убытков и факт исключения должника из ЕГРЮЛ.

Доказывать добросовестность своих действий должны контролирующие должника лица.

Итог: -0,173 млн. руб.

Постановление КС РФ от 25.05.2021 #20-П тут

#разбор_полетов #субсидиарка #кс_рф
@pronalog Открыть/Комментировать

2021-05-25 11:51:55 НДС по расходам, понесенным на упрощенке

Компания ПКФ Транс-Ойл (заказчик-застройщик) строила автозаправку.
Сидела на УСН 6%.

А потом перешла на ОСНО и поставила к вычету входной НДС с подрядных работ.

Налоговики вычеты сняли.
Три инстанции (со ссылкой на определение КС РФ #62-О от 22.01.14) поддержали проверяющих.
Раз расходы понесены в период применения упрощенки с объектом "Доходы" (по умолчанию с более низкой ставкой) - вычеты не положены.

Но ВС РФ направил дело на новое рассмотрение.

Ведь передача построенного объекта инвестору произошла после перехода на ОСНО.
Приобретение подрядных работ не было сопряжено с извлечение выгоды, облагаемой в рамках УСН.

Так что принять к вычету НДС можно, если "объект строительства не использовался для извлечения выгоды в период применения упрощенной системы налогообложения, а облагаемые НДС операции с использованием оконченного строительством объекта совершены после перехода налогоплательщика на ОСНО".

Итог: -3,4 млн. руб.

Определение ВС РФ от 24.05.2021 по делу #А38-8598/2019 тут

#разбор_полетов #вс_рф #усн
@pronalog Открыть/Комментировать

2021-05-24 09:00:44 Срок на возврат переплаты по взносам

ИП Конищев А.А. платил страховые взносы (1% с доходов) без учёта расходов.

После того, как практика поменялась - обратился в ПФР за пересчетом взносов.

Но фонд возвращать переплату не захотел, сославшись на пропуск трехлетнего срока.

Три инстанции поддержали предпринимателя.

Ведь о переплате предприниматель мог узнать не ранее выхода положительного Постановления КС РФ (27-П от 30.11.16), как раз перевернувшего практику.

Но ВС РФ решил иначе.

КС РФ не признал нормы неконституционными, а всего лишь растолковал их
Раз так - предприниматель должен был знать о переплате в момент уплаты.
С этой даты и считать три года

Итог: -0,1 млн. руб.

Определение ВС РФ от 21.05.2021 по делу #А50-36354/19 тут

#разбор_полетов #вс_рф
@pronalog Открыть/Комментировать

2021-05-21 10:00:26 Как защитить бизнес и законно снизить налоги в 2021 году?
25-26 мая 2021 года, пройдет практический интенсив по законной оптимизации налогов и корпоративной безопасности, для руководителей бизнеса и бухгалтеров.

Вы получите практические шаги для:
- Защиты от уголовного преследования за налоговые правонарушения;
- построения эффективного бизнеса без дробления;
- безопасного отказа от использования спорных контрагентов;
- создания источников подтвержденного и легального дохода для собственников и нужд бизнеса
и многое другое...

Узнать подробности по ссылке
https://snizit-nalogi.ru/?utm_source=pronalog Открыть/Комментировать

2021-05-21 09:03:51 Преюдиция в налоговых делах

Соликамский магниевый завод отчитался по выплатам сотрудникам (2-НДФЛ).

Но в одной справке закралась досадная ошибка. Если налог не смогли удержать - в графе "признак" нужно поставить 1, а не 2 (с 2021 года этот порядок отменили).

Налоговики поспешили оштрафовать - как саму компанию, так и главбуха.

Штраф на компанию в арбитраже оспорили. Ведь ошибка была лишь в этой ячейке, что никак не препятствовало налоговому контролю.

А вот суды общей юрисдикции (вплоть до ВС РФ) были непреклонны. Ссылки на преюдицию тоже не восприняли.

Пришлось КС РФ вмешаться в дело.

"Если во вступившем в законную силу судебном акте действия (бездействие) организации – налогового агента, обусловленные соответствующими действиями (бездействием) ее должностного лица, не получили правовую квалификацию в качестве налогового правонарушения в соответствии с НК РФ, правоприменительные органы обязаны при наличии на то причин специально обосновать возможность применения этой нормы – с учетом указанного обстоятельства – в отношении такого должностного лица".

Постановление КС РФ от 12.05.2021 #17-П тут

#разбор_полетов #кс_рф
@pronalog Открыть/Комментировать

2021-05-20 17:04:19 Налоговая реконструкция по 54.1: подход ВС РФ

Фирма Мэри заказывала транспортные услуги по доставке продукции (хлебобулочные изделия) до торговых точек.

На проверке налоговики собрали весомую доказательственную базу, что по факту услуги оказывали не заявленные связанные контрагенты, а физики (по документам сдавали авто с экипажем в аренду контрагенту 2го звена).

Организацией перевозок продукции до торговых точек, обучением и стажировкой водителей занимался отдел логистики.

Все логистические функции: погрузка, разгрузка, экспедирование грузов, перевозка грузов, хранение и обработка информации о заявках, грузах и другие логистические операции контролировались налогоплательщиком самостоятельно, без привлечения спорных контрагентов.

Дельта возвращалась в компанию через займы руководителя.

Налоговики со ссылкой на статью 54.1 НК РФ сняли и вычеты по НДС, и расходы.

Две инстанции поддержали проверяющих.
Кассация - отменила доначисления по прибыли. Налоговая реконструкция, и всё такое.

Но ВС РФ решил, что налоговой реконструкции здесь не место.
Ведь налогоплательщик схематозил сам, и реальную картину дел не раскрыл.

"Обществом в ходе проведения налоговой проверки, рассмотрения ее результатов, а равно при рассмотрении дела в суде не были раскрыты
сведения и доказательства, позволяющие установить, какая часть перевозок в интересах общества была выполнена соответствующими водителями, и какая часть из зачисленных на счета физических лиц денежных средств имела отношение к оплате осуществленных в интересах общества перевозок и сформировала облагаемый налогами доход водителей, а не к обналичиванию денежных средств, то есть была осуществлена на легальном основании".

Итог: -137 млн. руб.

Определение ВС РФ от 19.05.2021 по делу #А76-46624/2019 тут

#разбор_полетов #однодневки #реконструкция #вс_рф
@pronalog Открыть/Комментировать

2021-05-19 09:00:41 НДС от банкрота

Компания Эльбруспойнт закупала нефтепродукты у структуры НК Роснефть.

Налоговый орган отказал в вычетах по НДС, т.к. поставщик находился в стадии банкротства.

Первая инстанция (со ссылкой на постановление КС РФ 41-П от 19.12.2019) поддержала компанию.
Ведь нефтепродукты в конкурсную массу не включались, реализация шла в рамках текущей деятельности.
Банкрот, к тому же, НДС со спорных операций в бюджет уплатил.

Апелляция с кассацией были иного мнения.
В 41-П речь шла про произведённую в рамках текущей деятельности продукцию.
А здесь банкрот топливо сам не производил, а закупал и перепродавал.
Значит, подход КС РФ не применим

Но ВС РФ (что интересно - по жалобе топливной компании) решил, что такая дискриминация незаконна.

"Право покупателя на вычет «входящего» налога обусловлено правовой природой НДС как налога на потребление, в связи с чем вопрос о предоставлении вычета не может решаться произвольно".

"Для оценки правомерности применения налоговых вычетов не может иметь значения характер хозяйственной деятельности продавца (производство собственной продукции или коммерческая продажа товаров), поскольку такого рода дифференциация права на вычет «входящего» налога у покупателя товаров (работ, услуг) не вытекает из п.2 ст.171 НК РФ и по смыслу вышеуказанных правовых позиций КС РФ, носящих универсальный характер, является недопустимой".

Итог: -1,8 млн. руб.

Определение ВС РФ от 14.05.2021 по делу #А20-5385/2019 тут

#разбор_полетов #банкрот #ндс
@pronalog Открыть/Комментировать

2021-05-18 18:00:52 ​​Законы меняют каждый день, рабочие дни становятся нерабочими за один день.

Журнал «Главбух» анализирует все изменения и дает на выходе только нужную информацию.

Хотите получать знания в сжатом виде и каждый час – подпишитесь на телеграм-канал журнала https://t.me/eglavbukru

Здесь делятся опытом и практикой экспертов, полезной не только бухгалтерам, но и предпринимателям. Открыть/Комментировать