Налоги без сборов

2022-11-16 10:00:10 Общие адрес и учредители не доказывают дробления

Если фирмы работают по одному адресу и с общими учредителями обычно это причина обвинений в дроблении и доначислений.

И компании часто проигрывают такие дела. Но обычно эти обстоятельства опасны, когда у налоговиков есть и другие аргументы.

Именно их совокупность показывает фиктивность деления.

Но и с таким иногда можно поспорить. Вот пример.

Инспекция решила, что доход компании нужно увеличить на выручку другой фирмы, так как два юрлица ведут общий бизнес.

У них один и тот же юридический адрес и частичное совпадение учредителей. А после суммирования
дохода стала очевидна незаконность применения УСН.

Но компания решила спорить и привела такие доводы.

Каждая организация сама закупала оборудование, нужное для деятельности, оплачивала другие собственные затраты. Оплата расходов в интересах других фирм не доказана.

У каждой фирмы свой круг контрагентов, и это также показывает
Независимость.

Да, некоторые сотрудники работают в двух компаниях. Но инспекторы не сообщили процент работников-совместителей.

Не доказана значимость совместителей. Поэтому это еще довод против обвинения в едином
бизнесе.

Налогоплательщик пояснил: он занят лесозаготовкой, переработкой сырья, производством продукции. Еще один возможный вид деятельности – перепродажи.

Но здесь нужно выходить на новые рынки, арендовать помещения, приобретать новое оборудование и т.д.

Если данные проблемы будет решать сама компания, ей придется отвлечься от основного
бизнеса. А это грозит падением доходов.

Поэтому под новую деятельность создано второе юрлицо. Это позволило не отвлекать ресурсы от основной деятельности и повысить эффективность бизнеса с помощью специализации.

Деловая цель разделения очевидна, и она не связана с уходом от налогов. В итоге Арбитражный суд
отменил доначисления. Компания выиграла.

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.06.2022 № А70-8951/2021.

Кстати, деловой целью может быть не только специализация. Например, другой суд в качестве деловой цели дробления учел необходимость кредитов.

Их проще получить новым организациям с безупречной кредитной историей (постановление от 11.05.2018 № А53-2638/2017).

А в постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.03.2020 № А13-18722/2017 указано: разделение обеспечит снижение «корпоративного и лицензионного рисков».

Проблемы одной фирмы или отсутствие у нее лицензии не приведут к уничтожению всего бизнеса. Значит, действия налогоплательщика оправданны, налоговые обвинения необоснованы.

Вывод: единичные совпадения типа общего адреса сами по себе не доказывают фиктивность дробления.

@nalogbs Открыть/Комментировать

2022-11-15 10:00:08 Маленький штраф и большие проблемы

Мелкие административные штрафы обычно кроме раздражения никаких других чувств не вызывают. Только желание отмахнуться.

Сегодняшний уровень автоматизации налогового администрирования позволяет выставлять их по всем нарушениям, предусмотренным НК.

Мало кто пытается оспаривать, да и нерентабельно. Больше денег уйдёт на юристов.

Тем не менее, есть причины для отказа от таких расходов.

Например, можно получить положительную судебную практику и облегчить себе работу с ИФНС.

За первым неоспоренным нарушением прилетит ещё стопка таких же протоколов, и это грозит превратиться в систему.

Повторность отдельных штрафов грозит дисквалификацией директора с записью о недостоверности сведений.

А это — расторжение трудового договора, проблемы с банками, ЭЦП, контрагентами, подписью документов и поиске нового руководителя.

К тому же, административный штраф способен спровоцировать выездную налоговую проверку.

Поэтому крупные компании оспаривают в судебном порядке всё, что возможно.

Вот один пример.

ИФНС вызвала директора для дачи пояснений. Он отказался. Ибо руководители всегда предпочитают кого-нибудь отправить по доверенности.

Штраф за неявку — 2000-4000 рублей.

До этого налоговая два раза уже запрашивала пояснения по одному из контрагентов, которые были даны самым подробным образом, с приложением копий документов.

Но инспекторы всё-таки вызвали директора для «пояснения взаимоотношений».

За какой период, по каким вопросам — непонятно. Компания запросила конкретику — ответа не удостоилась.

Представитель по доверенности отвёз письменные пояснения в ИФНС, где их благополучно приняли.

Вскоре по электронным каналам связи пришёл протокол на директора об административном правонарушении, а из суда — повестка о рассмотрении этого дела.

Компания направила возражения о том, что представитель по доверенности (ст. 29 НК РФ) в ИФНС явился, пояснения приняты, отметка о регистрации имеется.

Протокол о нарушении на домашний адрес директор не получил, а значит, не был должным образом извещён о штрафе.

К тому же, в уведомлении инспекции не было веских оснований для его вызова, ведь письменные пояснения компания предоставила аж три раза.

В конечном итоге суд отменил штраф на основании ненадлежаще оформленного вызова директора в ИФНС.

Хотя другие доводы в постановлении не указал, чтобы тем самым не создать положительную судебную практику.

Иначе фискалам, с их «тщательностью» в составлении уведомлений, пришлось бы жить в суде.

Не удалось предъявить компании и противодействие налоговому контролю в деятельности контрагента.

Представьте, скольких проблем получилось избежать!

Второй пример, когда уплата административного штрафа могла спровоцировать ВНП.

До 20 мая компании должны подавать уведомления о контролируемых сделках за прошедший календарный год (105.16 НК РФ).

А ФНС потом имеет право истребовать документы и провести проверку.

Штраф за непредставление — 300-500 рублей (ст. 15.6 КоАП).

Вроде бы мелочь, но руководителя пытались привлечь к ответственности на том основании, что учредитель компании, директор швейцарской фирмы, владел долей в УК в размере 25%.

По мнению налоговой, налицо взаимозависимость, сделки между ними можно признать контролируемыми, и проверить.

Как оказалось, компания и не собиралась подавать уведомление, потому что по закону доля участия учредителя всё-таки должна быть более 25% (ст. 105.1 НК РФ).

Суд принял сторону руководителя, а компания избежала выездной налоговой проверки. Чем не результат?

Не игнорируйте мелкие штрафы.

В каждом конкретном случае разберитесь: что для вас выгоднее — уплатить, а значит признать нарушение, или всё-таки побороться за отмену штрафа.

@nalogbs Открыть/Комментировать

2022-11-14 10:00:07 Восстановить НДС за прошлые периоды при камералке нельзя

Желание во что бы то ни стало пополнить бюджет, даже с нарушением закона, для налоговиков иногда оборачивается неприятностями.

Компаниям приходится обращаться в суд, чтобы напомнить им положения Налогового Кодекса.

Вот пример.

В декларации по НДС за 1 квартал был заявлен вычет на 280 млн. Во время камералки налоговики всё перевернули так, что в итоге получилось 350 млн. И вот почему.

Два предыдущих года компания перечисляла авансы трём своим взаимозависимым фирмам, а НДС принимала к вычету.

Свободных денег для этого у неё не было, пришлось использовать кредитные средства.

Суммы авансов были большими. Объёмы поставок сырья по заключённым договорам — завышенными.

Реально такой потребности в ресурсах у компании не было, как и соответствующих мощностей для хранения и дальнейшей переработки.

Налоговики попытались переквалифицировать авансы за прошедшие два года в финансовую помощь и восстановить НДС.

Отсюда и появилась доплата в декларации за проверяемый квартал в 350 млн. А еще доначислили штраф и пени, ещё 183 миллиона.

После камеральной проверки компания обратилась в суд.

Там отменили решение налоговиков, указав, что НДС восстанавливается при расторжении договора и возврате аванса контрагенту.

Или же в случае переквалификации его в другую выплату, например, финансовую помощь.

Стороны ничего подобного не сделали, других договоров не заключили. Значит, причин восстанавливать НДС с уплаченных авансов не было.

Но самое главное – суд напомнил налоговикам про их полномочия.

И что в статье 88 НК РФ вообще ничего не сказано о том, что во время камерали за конкретный квартал заодно можно «прошерстить» и другие периоды.

Инспекторы не имели права нарушать границы проверки. Это же касается доначислений и штрафов, которые возможны только в рамках камералки.

Разве в дальнейшем, имея на руках установленные факты нарушений, они могут инициировать ВНП за прошлые периоды.

На камеральной же проверке пусть занимаются тем, чем положено, даже если какие-то действия компании в прошлом у них вызывают подозрения.

Положения Налогового Кодекса обязаны выполнять не только налогоплательщики, но и ФНС.

Берите в копилку и защищайте свои собственные права.

@nalogbs Открыть/Комментировать

2022-11-11 10:00:10 Новости по реконструкции

Налоговое руководство постоянно докручивает свои правила и инструкции. Также меняются и приоритеты.

Последнее время после кучи жалоб и многих выигранных налплатами судов боссы налоговой обратили внимание на реальные расходы бизнеса.

Напомним, раньше, при подозрениях снимали все без разбора и доначисляли по максимуму. Что там предприниматель потратил, никого не волновало.

Но вот ФНС выпустила письмо от 10 октября 2022 года N БВ-4-7/13450@, как определять налоговые обязательства, по итогам проверок, ликвидируя схемы.

Посыл такой:

Выявление необоснованной налоговой выгоды не предполагает определения налоговой обязанности в более высоком размере.

А может служить основанием для доначисления суммы налога, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом.

Налоговые органы не освобождаются от обязанности в рамках контрольных процедур принимать исчерпывающие меры, направленные на установление действительного размера налогового обязательства.

Что исключало бы возможность вменения ему налога в размере большем, чем это установлено законом.

Как уже указали, это следствия реальных дел, выигранных бизнесом и реальные определения судов.

И в основном Верховного и Конституционного судов. Первые инстанции, по традиции, поддерживают фискалов.

В общем, да здравствует полная реконструкция!

Что это значит для налогоплательщиков?

Все просто: если есть реальные расходы и реальные исполнители или поставщики хотя бы частично платят НДС, можно побороться за такие вычеты.

Но при этом стоит сотрудничать с налоговиками. Более того, это становится даже выгодно. Сами они искать ваши расходы и реальных поставщиков, конечно, будут, но не изо всех сил.

Вывод второй: если сами покажете все документы на реальные расходы и раскроете реальных поставщиков, налоговая реконструкция, считайте, гарантирована.

Причем фискалы должны будут учесть понесенные расходы. А не применять расчетный метод.

Также, по мнению судов, доначисление не должно превращаться в санкцию. А штрафы и пени должны начисляться только на незаконно сэкономленное.

Более того, можно побороться, если сняли вычеты из-за плохого контра, который не заплатил в бюджет.

Так как в определении ВС 309-ЭС20-17277 судьи дали понять, что «кого первым поймали, тот и несет ответственность».

При этом все это можно использовать и после ВНП, изменив свои налоговые обязательства, предписанные в процессе выездной.

Как мы много и часто писали: чем больше будет обращений со стороны бизнеса о защите своих прав, тем больше вероятность, что неповоротливая система что-то изменит.

Такие позитивные новости. Жаль, редкие.

@nalogbs Открыть/Комментировать

2022-11-10 10:07:19 Если контрагент «умер», а договора нет

Если ваш поставщик на дату проверки больше не жив, это всегда привлечет внимание. И породит вопросы о его однодневности.

В таких случаях обычно тупо зовут на ковер или сразу доначисляют налоги. Мол, сделка нереальна.

А если еще есть расхождения по номенклатуре и неточности в документах, тем более. Но все же это не приговор.

Приведем такой кейс.

У компании ликвидировался контрагент. В одном из договоров поставки были указаны одни товары, а получены и отмечены в передаточных документах – другие.

Налоговая, естественно, стала утверждать фиктивность. Компания ответила, что были две сделки, в договоре же прописаны условия только первой.

И первая сделка запланирована, но не выполнена, расходы и вычеты по ней не заявлены. Так что не должно быть и причин для претензий.

Вторая сделка – поставка товара, указанного в УПД, и договор там заключен в устной форме.

Да, письменного договора, согласно 161 ГК нет, но тем не менее, несоблюдение формы договора нельзя приравнять к его отсутствию.

Согласно п. 1 ст. 162 ГК, компания вправе приводить «письменные и другие доказательства, например, УПД. Которые опровергнуты не были.

Также были и другие документы на перевозку и оприходование. В итоге судьи приняли сторону компании.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 09.06.2022 № А55-19259/2021.

От себя добавим, что такое можно доказывать, например, при помощи допсоглашений, где прописать любые условия и номенклатуру.

Либо же сделать первоначальный договор рамочным и указать лишь группы приобретаемых товаров.

Например, стройматериалы, «наименование, количество и цена которых определяется в дополнительных соглашениях к настоящему договору».

Еще можно использовать спецификации, как неотъемлемую частью договора.

Но в данном случае налоговая не отстала. Были выдвинуты претензии о фиктивности контрагента в связи с его ликвидацией.

Правда, и тут им не повезло.

Суды отметили, что поставщик неподконтролен налогоплательщику. Как и то, что компания вообще могла не знать о ликвидации.

Да и на дату проверки никаких отношений между ними уже не было. А раньше он был вполне себе хорошим контрагентом.

На что есть доказательства: копии учредительных документов, переписка и прочее.

Конечно, лучше, когда поставщики «живые» и все документы в полном порядке. Но сдаваться и доплачивать по требованию никогда не стоит.

@nalogbs Открыть/Комментировать

2022-11-09 10:00:08 Как налоговая портит репутацию бизнесу

Часто налоговики не сильно вникают в детали и навешивают ярлыки «однодневка» даже реальному бизнесу.

Для этого у них есть свои критерии. О них уже все много писали, напомним основные.

Массовый адрес и учред, ненахождение по месту регистрации, нет складских помещений и собственных средств, невыполнение работ или поставок.

А также налоговая нагрузка ниже среднего, убытки на протяжении нескольких периодов, рост расходов над доходами, значительные вычеты, низкая зп.

Еще непредставление пояснений, «плохие» контрагенты, мутные экономические цели, ведение деятельности с высоким налоговым риском.

И много других. Беда в том, что много таких пунктов может иметь и вполне себе реальный малый бизнес.

Вот он иногда и попадает под клеймение однодневкой у инспекторов. Последнее время такого все больше.

Данная информация отражается не только во внутренних налоговых документах. Она видна в протоколах комиссий, в актах налоговой проверки, в судебных решениях.

А их каждый может посмотреть на специализированных информационных ресурсах. Например, в картотеке арбитражных дел.

Плюс инспектор может и сам озвучить вашим контрагентам, что вы – техническая компания.

Конечно, такое положение портит репутацию любой компании.

Как с этим можно бороться? Если честно, никак. Предъявить претензии тоже особо не выйдет.

Вопросы бизнеса налоговиков не волнуют. Раз система или инспектор решил, что вы – однодневка, значит, на то были причины. А со своей репутацией разбирайтесь сами.

Подавать жалобы в налоговую службу также бессмысленно. Да и что писать?

Что вас незаконно обозвали однодневкой? Измените решение? Скажите, что мы – хорошая компания?

Никаких официальных форм для таких обращений и ответов на них не предусмотрено. Опять же, разбираться в этом никто не будет.

Искать понимания и поддержки в суде глупо. Ваши права и интересы никто не ущемил. Налоговая работает в рамках своих полномочий.

Вот пример. С компанией отказывались работать контрагенты, так как у него в цепочке несформированный НДС.

Контрагенты узнали об этом из писем, рассылаемых им налоговой. Но суд встал на сторону ФНС. Мол, письма прямых указаний не содержат и не ущемляют права бизнесмена.

Постановление АС от 03.09.2021 №Ф04-4524/2021 по делу №А46-12981/2020.

А защита деловой репутации, согласно ст. 152 ГК РФ, это скорее вопрос не к государственным органам.

Да и вообще, раньше надо было об этом думать.

Вывод неутешительный. Решить ситуацию без связей в налоговой на сегодня не представляется возможным.

Как и привлечь налоговую за такое к ответственности.

@nalogbs Открыть/Комментировать

2022-11-08 10:00:06 Правомерность представительства свидетеля на допросе налоговым специалистом

Инспекторы на выездной проверке часто используют допрос свидетелей, как метод налогового контроля в её рамках.

Любые физлица, которым «могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля» (п. 1 ст. 90 НК РФ) могут стать свидетелями.

Кроме детей и людей с отклонениями, не подлежат допросу только аудиторы и адвокаты.

Допросы свидетелей налоговиками проводятся не только на ВНП, но и при камералке, а также вне проверок. НК это не запрещает.

Ими налоговики закрепляют уже полученные доказательства или дополняют ещё недостаточные для обвинения проверяемой компании в налоговых нарушениях.

Свидетелей инспекторы выбирают по своему усмотрению. А обычно и трактуют в свою пользу.

Если показания окажутся противоречивыми, в протокол их внесут так, как выгодно ИФНС.

В результате положение проверяемого налогоплательщика может значительно ухудшиться.

Кроме того, неумышленные показания против себя могут превратить свидетелей в обвиняемых в налоговом преступлении.

Поэтому для представления их интересов привлекают налоговых специалистов, которые могут действовать без доверенности, что не противоречит закону.

Но случается, инспекторы не допускают представителя свидетеля на допрос, если он не является адвокатом.

Хотя «Налоговый Кодекс не регламентирует исчерпывающий перечень лиц, которые могут участвовать или присутствовать при допросе...

…должно строго соблюдаться гарантированное ч. 1 ст. 48 Конституции РФ право каждого на получение квалифицированной юридической помощи».

Это отражено и в письме Федеральной налоговой службы от 17 августа 2020 г. N ЕА-4-15/13203@.

При этом возникает несоответствие — пп. 8 п. 1 ст. 21 НК РФ. На проверке присутствовать налогоплательщику и его официальному представителю можно.

А на допросе, являющимся всего лишь методом налогового контроля в её рамках, нет.

Кстати, налогового специалиста, привлеченного компанией для соблюдения прав свидетеля, инспекторы тоже могут вызвать на допрос.

Хотя это противоречит положениям ГПК и АПК РФ. То есть, НК РФ в этом вопросе ставит себя выше по значению, чем процессуальные кодексы, с которыми работают суды.

Поэтому сегодня существует некая правовая неопределенность по представительству свидетелей и налогоплательщиков.

Как и подтверждению необходимых полномочий представителей, что ослабляет гарантии защиты конституционных прав налплатов.

А также ведёт к нарушению принципов равенства и верховенства закона. А это вроде как в правовом государстве недопустимо.

Будем следить за ситуацией и держать в курсе.

@nalogbs Открыть/Комментировать

2022-11-07 18:06:06 Налоговая служба, несмотря на все заверения её руководящих лиц, является достаточно скрытой структурой, так как публично сообщать об инновационных способах изъятия денег у населения и бизнеса конечно же никто не будет.

Более того, в нынешнее время мало кто разбирается в хитросплетениях налогового законодательства, которое еще и меняется практически каждый день, а налоговые органы так и жаждут пополнить бюджет, пользуясь незнанием граждан и бизнеса.

Реальных практиков в этом направлении очень мало, но телеграм не был бы телеграмом, если бы в нем не появился канал действующего сотрудника Налоговый инспектор.

Он рассказывает как сегодня работают налоговики и какие претензии будут предъявлены бизнесу завтра.

Интересные и оперативные инсайды из ФНС, разбор актуальных тем и нововведений налоговиков, возможность задать вопрос сотрудникам налоговой системы и многое другое.

Подписываться или нет, решать вам, но заглянуть однозначно стоит! Открыть/Комментировать

2022-11-07 10:00:06 Можно ли пересмотреть решение камералки?

Камеральные проверки по НДС от квартала к кварталу идут своим чередом.

Не всегда они проходят ровно, иногда налоговики направляют требования о предоставлении документов и пояснений. Как правило, все решается в рабочем порядке.

Но когда в требовании указан п. 8.1 ст. 88 НК РФ, это серьезно. Запрашиваются документы, которые не относятся к текущему периоду.

Его приводят в действие, если выявлено несоответствие сведений из декларации компании со сведениями из деклараций контрагентов.

Предполагается одно из двух — занижен НДС к уплате или завышен НДС к вычету. Налицо разрыв.

Если он из-за того, что НДС к уплате контрагента и ваш вычет отражены в декларациях разных периодов, можно предоставить пояснения и проблема решится.

Но разрыв может появиться и, например, когда в ходе проверки декларации контрагента выяснилось, что она подписана неуполномоченным лицом.

Её признают непредставленной, о чём он получит уведомление в течение пяти дней.

А дальше, в связи с отсутствием источника для вычета по НДС, начнётся отработка разрыва по п. 8.1 ст. 88 НК.

И пойдет контрольно-аналитическая работа — допросы, рабочие группы, побуждение к уточнению декларации и т.п.

При отказе уточнить налоговые обязательства результаты камеральной могут быть пересмотрены при выездной.

Вот такой пример.

При камералке контрагентов выяснилось, что они подали нулевые уточнёнки, подписанные неуполномоченными лицами, да ещё к концу трёхлетнего срока.

Компания запросила у ИФНС, где приняли эти декларации, информацию о соблюдении должностными лицами порядка их обработки.

В ответ получила отписки с отказом и ссылкой на п.1 ст.102 НК РФ (налоговая тайна).

Хотя ФНС в письме от 12.08.2019 N ЕД-4-2/15891 настойчиво рекомендовала «не допускать формальных отписок и уделять внимание обращениям, свидетельствующим о возможных нарушениях законодательства».

Что делать в такой ситуации? Вот порядок действий.

Постарайтесь выяснить почему сформировался разрыв — связаться с контрагентом, «потрясти» инспектора на предмет информации, ещё раз, с участием адвоката, опросить свидетелей, и т.д.

Создайте пакет по осмотрительности. Тщательно подберите документы, подтверждающие не только реальность получения товаров, но и их дальнейшую реализацию.

Сражайтесь всеми возможными способами, чтобы заставить пересмотреть результаты камеральной проверки, и не потерять свои деньги.

А мы поможем дельными советами.

@nalogbs Открыть/Комментировать

2022-11-04 10:00:07 Новые возможности для вас при работе с нашей системой

Чтобы бизнес и рос и больше удовлетворял потребностям клиента, нужно искать новые пути. В наших непростых условиях это особенно важно.

И мы это делаем!

Сейчас на базе нашего маркетплейса НДС мы запускаем MLM! Это даст возможность каждому заработать вместе с нами больше!

Теперь вы можете приводить людей и получать дополнительный доход, продавая НДС.

MLM — это сетевой маркетинг с использованием нескольких уровней. На каждом находится человек. Чем больше уровней, тем выше шансов, что потребитель купит, а вы заработаете.

Преимущества MLM уже давно оценило большинство крупных компаний. И это не только рост продаж для компании.

Это и огромные выгоды для участника:

1. Возможность зарабатывать на связях, не тратя дополнительное время

2. Нет привязки ко времени

3. Нет вложений. Вы ничем не рискуете

4. Практически неограниченные доходы

5. Возможность развивать бизнес из любой точки мира

6. Создание источника пассивного дохода

7. Возможность помогать другим и зарабатывать

По факту, вы получаете бизнес под ключ.

Это работа в налаженной бизнес-модели с готовым востребованным продуктом. От вас нужны только связи и желание. Вы никому ничего не должны!

Приглашайте суб-партнеров в систему, просто отправляя ссылку.

Система предоставляет возможность работать с использованием нескольких уровней. Вы сможете зарабатывать даже на клиентах ваших клиентов.

В системе вы будете видеть все заявки, загруженные вами и вашими суб-партнерами с суммами отгрузок выставленными к оплате.

Прогрессбар отображает загруженный объём. В зависимости от загруженного объема ваш уровень будет расти.

Цена, выставленная к оплате, обновляется автоматически в зависимости от загруженного объема.

Также вы можете сразу скачать счет для оплаты в Excel.

Система дает возможность управлять возможностями суб-партнеров: выставить желаемый лимит по загрузке объема, заблокировать доступ, сбросить и изменить пароль в случае утраты пароля для входа в систему.

Ваши агенты будут видеть только первый уровень цен. Вы же будете видеть все заявки ваших суб-партнеров с суммами отгрузок и суммами, выставленными к оплате.

Работа в системе максимально доступна и понятна. Интерфейс не сложнее, чем в любом популярном приложении. Просто заходите и начинайте свой бизнес по продаже оптимизации с нами.

Главное – система сама является гарантом перед покупателями.

Монетизируйте свои связи и клиентов и зарабатывайте на маркетплейсе!

Оптимизация НДС – крайне востребованный продукт и необходима любому бизнесу.

Что нужно? Просто приглашайте людей в маркетплейс!

Подробности и ответы на все вопросы: @BumzSalesBot Открыть/Комментировать