2022-11-28 10:00:10
На что инспектор обратит внимание в первую очередь
Давайте продолжим изучение по новой системе. Будем давать и теорию, и практику.
Теория нужна для общего фундамента, а практика для действий и осознания текущих реалий.
Теория и практика – это разные вещи.
Наша практика нарабатывалась годами и продолжает нарабатываться. И в поисковиках вы этого не найдете.
Всех предпринимателей проверяют. В независимости от масштабов бизнеса и отрасли. Это МВД, пожарная, трудовики, ПФР Роспотребнадзор и прочие надзоры.
Но самые опасные – налоговые проверки. И это наша сфера.
Цель любой налоговой проверки — убедиться, что компания правильно исчислила и вовремя уплатила все налоги и сборы.
Задача проверяющих — понять, есть ли задолженность перед государством, и не пытаются ли незаконно снизить налоги.
Есть два вида налоговых проверок — камеральная и выездная.
Камеральная идет на основании деклараций. Инспектор проверяет, верно ли заполнена декларация и рассчитан налог.
Выездная проводится, если выявили, что компания или ИП подпадает под критерии риска, о них расскажем ниже.
Тогда инспекторы в реале приезжают в офис, на склад или магазин и проверяют первичную документацию, осматривают помещение, опрашивают сотрудников.
В общем, ищут доказательства нарушений.
Выездные проверки могут быть комплексными или тематическими. Комплексная проводится по всем налогам и сборам, а тематическая — только по одному, например, НДС.
Список того, на что она обращать внимание при ВНП, есть. В нем 12 критериев. И он помогает самостоятельно оценить, может ли налоговая приехать.
Эти критерии для оценки рисков отражены в приказе ФНС № ММ-3-06/333@
1. Налоги ниже, чем в среднем по отрасли.
2. Компания или ИП больше двух лет несет убытки.
3. Сумма налоговых вычетов слишком большая в сравнении с доходами.
4. Расходы постоянно растут и превышают прибыль.
5. Расходы за год почти равны доходам.
6. Зарплаты ниже, чем в среднем по отрасли.
7. Компания или ИП несколько раз приближались к показателям прибыли, которые позволяют перейти на спецрежим с более выгодными ставками.
Например, если выручка по УСН в течение нескольких лет плавает в пределах 195—198 млн. По закону, она можно работать на этом режиме только при доходе до 200 млн.
8. Бизнес работает с контрагентами-перекупщиками или цепочкой посредников. Например, если компания закупает сырье не напрямую у поставщика, а через несколько посредников.
9. Предприниматель отказывается предоставить документы, которые запрашивают. Или говорит, что потерял их.
10. Несколько раз менялось место ведения бизнеса: снимались и вставали на учет в разных налоговых.
11. Рентабельность бизнеса значительно отклоняется от показателей в отрасли.
12. Бизнес связан с высокими налоговыми рисками. Например, если ИП работает с сомнительными поставщиками или контрагентами, у которых нет сайта, упоминаний в СМИ, налогов и т.п. А есть признаки сомнительности, о которых тоже напишем позже.
Понятно, что за один критерий хвататься и назначать ВНП не будут.
Как писали, АСК НДС в принципе свела на нет человеческий фактор. То есть первом будет являться именно разрыв. И если его не устранить, все идет на ручной контроль и анализ этих критериев.
Так вот, в первую очередь инспектор обратит внимание на сумму разрыва. И она должна быть весомой.
Для Москвы и СПб это от 2,5 млн. В регионах могут «возбудиться» и на меньшее.
На втором шаге инспектор будет смотреть всю цепочку, оценивая компании на однодневность и по какой схеме был закрыт НДС.
И здесь важна надежность и сложность схемы. От этого зависит то, насколько он захочет взяться за расследование.
Если в конце звена у компании банальные технички и висит НДС к уплате, а не заплачено ни рубля, для него это просто.
Третий шаг инспектора – определить бенефициара этой цепочки. Так как поощрение он получит лишь в случае фактической доплаты в бюджет.
За «холостую» работу, когда он пустит все силы, чтобы раскрутить техничку, а директор напишет отказную и на балансе не будет ни средств, ни имущества, его никто не похвалит.
@nalogbs
3.0K views07:00
Н
