Взгляд юриста

2022-05-16 19:05:28 Если транспортное средство физически не существует, но все еще зарегистрировано, транспортный налог не начисляется

Статус:
В пользу налогоплательщика.

Решение суда:
Отказывая в удовлетворении административного искового заявления налогового органа к физлицу о взыскании недоимки по транспортному налогу и задолженности по пеням, суд указал, что транспортное средство, зарегистрированное на праве собственности за физлицом, в 2016 г. физически не существовало, следовательно, отсутствовало одно из обязательных условий начисления транспортного налога.

Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 09.09.2020 № 48-КАД20-4-К7

Суть дела:

Удовлетворяя требования налогового органа о взыскании с физлица недоимки и пени по транспортному налогу, нижестоящие суды исходили из того, что обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога напрямую зависит от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах ГИБДД. Поскольку транспортное средство зарегистрировано за административным ответчиком, то оснований для освобождения от обязанности по уплате транспортного налога не имеется.

Значимые выводы:

В качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является транспортным средством, обладающим определенным физическим показателям; зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству РФ.

Спорное транспортное средство, зарегистрированное за физлицом на праве собственности, - автомобиль, в налоговый период 2016 г., физически не существовал: в автомобиле произошел пожар в результате действий неустановленного лица, повлекший его повреждение, что следует из постановления о возбуждении уголовного дела, постановления о приостановлении предварительного следствия, справки отдела надзорной деятельности Управления надзорной деятельности и профилактической работы Главного управления Министерства РФ по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий по субъекту РФ, а также договора купли-продажи транспортного средства о продаже этого автомобиля в виде годных остатков.

Согласно п. 1 ст. 235 ГК РФ, основанием прекращения права собственности на вещь является, в том числе, гибель или уничтожение этой вещи, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества, то есть право на вещь не может существовать в отсутствие самой вещи.

Таким образом, несмотря на наличие сведений о регистрации автомобиля в уполномоченном органе, вывод об обязанности административного ответчика уплатить транспортный налог за 2016 г. является ошибочным, основан на неправильном применении норм материального права, регулирующих возникшие между сторонами отношения. Открыть/Комментировать

2022-05-16 14:55:35 В продолжение темы про ответ на требование ФНС обращу внимание на сам текст требования: налоговая инспекция хочет получить документы, подтверждающие расходование приличной суммы средств, выданной под отчет.

Это я к тому, что налоговики, пусть даже криво и косо, и не совсем законными методами, но изучают деятельность даже небольших компаний. Да, они не имеют права в такой форме предъявлять требования, однако их это не останавливает: ведь часть предпринимателей обязательно напишет ответ и даст документы, тем самым расписываясь в сокрытии налоговой базы от налогообложения.
Руки фискалов до таких налогоплательщиков могут не дотянуться в силу занятости и большой стоимости мероприятий выездного налогового контроля, однако какая-то часть налогоплательщиков либо передумает использовать кривую схему бизнеса, либо быстренько сменит адрес на другую инспекцию, чем улучшит статистику одной инспекции и принесет проблемы другой. Открыть/Комментировать

2022-05-16 14:42:59 И снова обращаю ваше внимание на то, что мораторий, действующий до 1 июня, на камеральные проверки не распространяется. Однако при ответе на требование не стоит себе рыть могилу. Например: если со ссылкой на ст. 88.3 НК РФ налоговый орган требует бумажки, то деликатно в ответе напишите, что пояснить - поясните, а документы не дадите.

Если вы знаете, что ваше "рыльце в пушку", и вы получили именно такое требование, то это дурной знак и в ситуации лучше разобраться, чтобы не довести компанию до ВНП. Открыть/Комментировать

2022-05-16 14:20:54 Как привлечь к субсидиарной ответственности

Хотя мои подписчики знают, что я осуществляю защиту от привлечения к субсидиарке, не менее часто приходится и привлекать к ответственности контролирующих должника лиц. И это прекрасно, так как только война с обоих сторон баррикад может открыть полную картину и дать бесценный опыт.

Закон о банкротстве даёт достаточно широкое определение КДЛ, не связанное только формально-юридическими критериями (например, учредитель, директор, супруг учредителя), под которое можно подвести гораздо более широкий круг лиц. И тем не менее это не любые лица, которые хотя бы косвенно оказались причастными к деятельности должника в предбанкротный период (например, само по себе участие на стороне контрагента в невыгодной сделке должника, которая впоследствии был признана судом недействительной, ещё не наделяет такого контрагента статусом КДЛ).

Верховным Судом в ряде судебных актов были сформулированы следующие критерии: извлечение выгоды из противоправного поведения, причинение существенного вреда должнику, которое повлекло банкротство, возможность влиять на принятие решений, вина в конкретном действии/бездействии. Иными словами статус КДЛ - это в первую очередь вопрос доказывания.

Анализируя и используя такие судебные акты в собственной практике, я в первую очередь обращаю внимание на те, в которых изложены достаточно чёткие и исчерпывающие критерии. Например, как в этом

При установлении того, повлекло ли поведение ответчиков банкротство должника,
необходимо принимать во внимание следующее:
1) наличие у ответчика возможности оказывать существенное влияние на
деятельность должника (что, например, исключает из круга потенциальных ответчиков
рядовых сотрудников, менеджмент среднего звена, миноритарных акционеров и т.д., при
условии, что формальный статус этих лиц соответствует их роли и выполняемым
функциям);
2) реализация ответчиком соответствующих полномочий привела (ведет) к
негативным для должника и его кредиторов последствиям; масштаб негативных
последствий соотносится с масштабами деятельности должника, то есть способен
кардинально изменить структуру его имущества в качественно иное - банкротное -
состояние (однако не могут быть признаны в качестве оснований для субсидиарной
ответственности действия по совершению, хоть и не выгодных, но несущественных по
своим размерам и последствиям для должника сделки);
3) ответчик является инициатором такого поведения и (или) потенциальным
выгодоприобретателем возникших, в связи с этим негативных последствий
(Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда
Российской Федерации от 22.06.2020 по делу N 307-ЭС19-18723(2,3), А56-26451/2016).

А ещё ВС очень правильно высказался про доказывание в этом такте
стандарт доказывания по делам о привлечении к субсидиарной ответственности и (или) по искам (статья 53.1 Гражданского кодекса
Российской Федерации) о взыскании убытков с лиц, имеющих фактическую возможность определять действия юридического лица (ясные и убедительные доказательства),
отличается от соответствующего стандарта по спорам о признании
недействительными сделок по специальным основаниям законодательства о банкротстве
(баланс вероятностей)
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам
Верховного Суда РФ от 30.09.2019 N 305-ЭС16-18600(5-8) по делу N А40-51687/2012

Так что в любом деле больше шансов в первую очередь у той стороны, которая представляет убедительные доказательства наличия/отсутствия статуса КДЛ Открыть/Комментировать

2022-05-16 13:05:50 ​ Как «отмазать» главбуха от допроса?

Поведение на допросах крайне важно.

Допросы – процедура неприятная, как для руководства компании, так и для сотрудников. Это стресс и нужно контролировать каждое слово, чтобы не накосячить. Не все к этому готовы.

Поэтому руководителю стоит заранее подготовиться, чтобы уменьшить риски. Основное по пунктам:

1. Определите круг лиц, «интересных» в плане налогового контроля, в том числе и уволившихся из компании за последние три года;

2. Проинструктируйте их, определитесь, о чем можно говорить, а о чем лучше помолчать;

3. На допросе не торопитесь отвечать на наводящие вопросы, прежде подумайте, часто они провокационные;

4. Используйте формулировки, связанные с особенностями человеческой памяти, например: «уже не помню, давно было», «надо освежить в памяти», «мне надо уточнить» и т.д.;

5. Не оставляйте налоговикам образец своей подписи, это уже оперативно-розыскные мероприятия, а не налоговый контроль;

6. При подозрении на психологическое давление требуйте занести это в протокол. Или сами сделайте такую приписочку во время его подписания;

7. Внимательно прочитайте протокол. Убедитесь, что ваши показания не искажены, налоговики часто этим грешат.

Иногда бывает так, что ключевой свидетель панически боится допросов. Как правило, главбухов сложно чем-то или кем-то напугать, но предположим.

Вот пример использования легального способа избежать допроса главного бухгалтера на «вражеской территории».

После первой повестки о вызове главбуха на допрос руководитель за день до даты через личный кабинет направляет сообщение о болезни свидетеля – физлица. Справка из стационара приложена.

После второй повестки директор направляет в ИФНС сообщение, что главбух в связи с производственной необходимостью не может покинуть компанию на несколько часов для допроса.

После чего предлагает провести его на рабочем месте с указанием предварительной даты и времени. Обычно ответа из налоговой не следует.

После третьей повестки за день до допроса руководитель направляет сообщение, что главбух в отпуске в другом городе, приложив приказ об отпуске.

Но он готов дать показания местным налоговикам или срочно вылететь домой, если ИФНС компенсирует расходы на перелет. Тут тоже вам не ответят.

Есть интересный кейс, когда повестка была направлена налоговиками в последний день проверки, а вернее через два дня после составления справки о проведенной проверке.

Руководитель ответил, что допрос в соответствии с законодательством может быть проведен только во время проверки, а не после нее.

Параллельно было направлено письмо в прокуратуру о нарушении сроков проведения допроса, чтобы налоговики не подключили полицию и не привели главбуха на допрос принудительно.

Прокурор в установленный срок направил представление в ИФНС о недопустимости нарушения законодательства. Четвертую повестку отменили.

Чтобы избежать принудительного допроса, его провели своими силами с участием нотариуса. Закон позволяет это делать. При этом были соблюдены все условия:

- налоговикам было направлено сообщение о дате, месте и времени «нотариального» допроса;

- указана причина проведения допроса нотариусом (болезнь, командировка и т.д.);

- нотариус предупредил свидетеля об ответственности за дачу заведомо ложных показаний.

Но налоговики на этот допрос не явились. При этом был сформирован пакет документов о добросовестности бухгалтера. Он очень хотел дать показания, но не смог.

Все факты по неявке на допрос из акта проверки были исключены, а к делу приобщен «нотариальный» допрос.

Вот так можно уберечь главбуха от допроса в налоговой.

Закон предоставляет возможность защищать свои права. Нужно только их знать и пользоваться. А также ничего не бояться. Открыть/Комментировать

2022-05-16 11:50:27 Может ли должностная инструкция быть приложением к трудовому договору

Возможности: должностная инструкция может являться как приложением к трудовому договору, так и утверждаться в качестве самостоятельного документа.

Должностная инструкция является локальным нормативным актом, принимаемым работодателем. При этом Трудовой кодекс РФ не регулирует вопросы ведения должностной инструкции работника.

Минтруд России в Письме от 25.04.2022 N 14-2/ООГ-2707, отвечая на вопрос, можно ли указать должностные обязанности работника в трудовом договоре, оформив должностную инструкцию как приложение к трудовому договору и обозначив в нем необходимость ее соблюдения, отметил следующее.

Работодатель самостоятельно определяет порядок оформления должностной инструкции. При этом согласно ст. 57 ТК РФ в трудовом договоре могут предусматриваться дополнительные условия, не ухудшающие положение работника по сравнению с установленным трудовым законодательством, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. В частности, можно включить в трудовой договор уточнение условий работы данного работника, прав и обязанностей работника и работодателя.

По соглашению сторон в трудовой договор также могут включаться права и обязанности работника и работодателя, установленные, в частности, локальными нормативными актами, а также права и обязанности работника и работодателя, вытекающие из условий коллективного договора, соглашений. При этом невключение в трудовой договор каких-либо из указанных прав и (или) обязанностей работника и работодателя не может рассматриваться как отказ от реализации этих прав или исполнения этих обязанностей. Открыть/Комментировать

2022-05-16 10:25:30 Договор консультационных услуг управляющей компании холдинга: налоговые риски и документооборот

Практически в любой группе компаний рано или поздно встаёт вопрос о необходимости финансирования деятельности управляющей компании или же, с обратной стороны, вопрос об оплате той экспертизы, которую предоставляют сотрудники управляющей компании прочим компаниям группы.

Для достижения указанных целей между управляющей компанией и всеми остальными компаниями холдинга заключается договор на оказание консультационных услуг.

Предметом данного договора выступает одна или несколько функций, в рамках которых сотрудники управляющей компании контролируют и управляют деятельностью остальных компаний группы (услуги управления персоналом, ИТ поддержка, юридическое и пр.).

При заключении подобного договора мы рекомендуем обратить внимание на следующие факторы риска:

Дублирование функций Исполнителя по договору с должностными обязанностями внутренних служб Заказчика

То есть, например, если в штате операционных компаний группы (Заказчиков) есть бухгалтер или даже целая полноценная бухгалтерия из нескольких человек, и при этом эта компания еще приобретает бухгалтерские услуги у управляющей компании (Исполнителя) - очевидно, что у проверяющих органов возникнут вопросы и претензии к обоснованности расходов на приобретение таких услуг.

Между тем, служба учёта и отчетности управляющей компании может действительно выполнять те задачи, результаты которых используются во всех остальных компаниях холдинга - например, разрабатывать общую для всех компаний учётную политику, определять единую методологию учёта и налогообложения и пр.

Таким образом, задача при составлении договора оказания услуг в данном случае сводится к тому, чтобы, проанализировав предварительно должностные инструкции соответствующих служб компаний - Заказчиков, сформулировать предмет договора оказания услуг таким образом, чтобы поименованные в нем услуги управляющей компании не пересекались с функциями, выполняемыми специалистами Заказчика на местах.

Отсутствие отчётов с перечнем конкретных действий, осуществленных Исполнителем в конкретном периоде

Часто бывает так, что формулировки в акте оказанных управляющей компанией услуг дублируют предмет договора, без какой-либо конкретики.

То есть, содержание хозяйственной операции в акте оказанных услуг написано в одну строчку: "Оказание бухгалтерских, юридических, кадровых услуг". И эта же строчка представляет собой предмет договора.

Полагаем, что в целях снижения риска претензий к подобным расходам со стороны налоговых органов, в группе компаний должна быть введена процедура, позволяющая на ежеквартальной основе формировать отчеты Исполнителя, детализирующие конкретные задачи, которые выполнялись управляющей компанией в рамках каждой функции по договору (кадровой, юридической, бухгалтерской и пр.) в конкретном квартале.

При этом технология сбора информации и подготовки данных отчетов внутри холдинга может быть различной: например, часто на практике такую информацию на ежеквартальной основе собирают сами сотрудники операционных компаний и передают ее в управляющую компанию для включения в отчеты.

Слишком завышенная или заниженная стоимость услуг

Несмотря на то, что под критерии ценового​ контроля сделок со стороны ФНС попадут далеко не все сделки между компаниями одной группы, мы рекомендуем при установлении цены рассматриваемых договоров ориентироваться на рыночную стоимость подобных услуг (или, по крайней мере, иметь заранее подготовленное экономическое обоснование расчёта цены услуг управляющей компании).

Какие именно объективные критерии будут положены в расчёт стоимости услуг по договору (цена аналогичных услуг внешних консультантов, зарплаты и потраченное время сотрудников управляющей компании и пр.) - не так важно по сравнению с наличием такого обоснования в каком-либо задокументированном виде. Открыть/Комментировать

2022-05-16 09:42:27 ​​ Члены большой семьи жили в одной квартире по договору социального найма, там же были и прописаны. Однако из-за ссор и конфликтов родственники съехали, а один остался. 
Мужчина подал иск в Назаровский городской суд для признания родственников утратившими право пользования жилым помещением. Объяснил истец это тем, что родственники фактически там не живут, коммунальные услуги не оплачивают. Ответчики объяснили, что съехали из-за постоянных конфликтов, к тому же истец не пускал их в квартиру. 

Дело разрешил Верховный суд (дело № 53-КГ21-9-К8). Суд указал, что признать лицо утратившим право пользования жильем по договору соцнайма на основании ч. 3 ст. 83 ЖК можно, только если он съехал добровольно. Нижестоящим инстанциям следовало выяснить, как долго люди не жили в спорной квартире и почему решили переехать (согласно п. 32 постановления Пленума ВС от 02.07.2009 № 14).
Суд отметил, что от своих прав никто не отказывался, и лица съехали вынужденно. 

Дело возвращено в Красноярский краевой суд. Открыть/Комментировать

2022-05-16 09:31:26 В моей практике бывали ситуации, когда ко мне обращались собственники и генеральные директора компаний, которые уже давно не сдают отчетность, но, тем не менее, до сих пор не исключены из ЕГРЮЛ.

Также неоднократно ко мне обращались пенсионеры-владельцы ООО, открытые в далекие 90-е. Из-за того, что они значатся генеральными директорами в компаниях, им не начисляется надбавка к пенсии, которая положена всем неработающим пенсионерам.

Они бы и рады добровольно ликвидироваться, но для этого им нужно сдать всю отчетность за много лет и уплатить все штрафы, совсем немалые. Если говорить точнее, то минимум 20 тысяч рублей за каждый год. Это не считая работы бухгалтеров, которые помогут сдать отчетность, и юристов, которые проведут добровольную ликвидацию. В итоге получается довольно крупная сумма денег.

Что важно: эти люди не планируют вести бизнес в дальнейшем. А нынешняя фирма не нужна ни самим основателям, ни их наследникам. Так как иная бизнес-деятельность не планируется, а о субсидиарной ответственности тут говорить не приходится, в таких случаях проще бросить компанию, чем заниматься ее ликвидацией.

Другое дело, что оценить риски и принять решение о судьбе завалявшегося у вас бизнеса бывает непросто без помощи профессионала, который на этом деле съел не один пуд соли.

P.S. Обращайтесь за консультациями по вопросам регистрации и ликвидации компаний, в т.ч. банкротства по тел: +7 (495) 258 0038 Открыть/Комментировать

2022-05-16 09:14:16 Как не надо оформлять переход к обществу неоплаченной доли в уставном капитале

Обобщение судебной практики, которую я изучил при подготовке к одному делу. Рассматривалось дело в Северо-Кавказском округе, поэтому ссылки на практику суда этого округа не сочтите за моветон.
https://www.barrit.ru/kak-ne-nado-oformlyat-perexod-k-obshhestvu-neoplachennoj-doli-v-ustavnom-kapitale/ Открыть/Комментировать