Без пи... в @tax_mar_bot

2023-02-16 18:01:24 ​Напоминаем Вам, перечень ПЛАТНЫХ услуг, которые предоставляет команда аттестованных налоговых консультантов нашего канала «Налоги без Пи»

Анализ налоговых рисков по работе с сомнительными контрагентами. Снижение рисков при работе с бумажным НДС, фирмами «однодневками»

Должная (коммерческая) осмотрительность и легендирование взаимоотношений с техническими компаниями по авторской методике. Основано на внутренних инструкциях ФНС

Комплексное решение по ликвидации виртуальной кредиторской задолженности и складских остатков

Создание безопасных налоговых моделей ведения бизнеса со снижением налоговой нагрузки

Сопровождение выездной налоговой проверки (ВНП) на любом этапе

Сопровождение предпроверочного анализа со снижением шансов на назначение выездной налоговой проверки

Анализ налоговых рисков при дроблении бизнеса с формированием рекомендаций по ликвидации признаков дробления

Предоставление интересов налогоплательщика на комиссиях по легализации НДС. Развернутые ответы на информационные письма и протоколы комиссий ФНС

Ответы на любые требования ИФНС

Консультации по вышеперечисленным вопросам и налоговой безопасности Вашего бизнеса


Все подробности можно узнать написав сообщение через нашего робота-помощника Марусю


Дополнительно сообщаем об услугах наших партнеров (это за деньги):

- Проверка организации в списках 764-П (бывший 639-П)
- Официальная процедура по исключению организации из списка 764-П

За данной услугой обращайтесь к Насте Открыть/Комментировать

2023-02-16 09:00:47 ​Доверяй, но проверяй
Все хорошо, прекрасная маркиза?

Сегодня у нас экспериментальная рубрика. Ее появление назревало давно и обусловлено очень частыми вопросами о наличии практического опыта в предлагаемых нами услугах. Нам есть что сказать, но мы очень трепетно относимся к договору конфиденциальности, который заключаем с каждым клиентом. Однако стал ловить себя на мысли, что практически все истории постоянно повторяются. Меняются только регионы, имена представителей и названия юридических лиц. Проблема, которую мы успешно решили месяц назад в Санкт-Петербурге как две капли воды похожа на кейс годичной давности в Ростове-на-Дону. Города взял произвольно.

Поэтому, если вы вдруг узнали себя в какой-то описанной нами истории, но оказалось, что вы поменяли регион, имя и может быть пол, то не факт, что это ваша история. Начнем наши кейсы с истории Анатолия из Красноярска. Его небольшая строительная компания неожиданно выиграла большой контракт на возведение объектов немного военного назначения и выполнить его надо было срочно.

Так как своими силами объекты он возвести не смог бы при всем желании, то были заключены договоры субподряда с несколькими контрагентами. Субчики пообещали под эти работы нанять персонал и технику. Начало работ пришлось на 3-й квартал 2022, но основные намечались на следующие полгода. Анатолий подразумевал, что кто-то из контрагентов может начать агрессивно оптимизировать налоги, хотя все клялись и божились, что «ни ни…. ни разу в жизни…».

Как только в рамках камеральной проверки декларации по НДС за 3-й квартал были получены требования о представлении документов по одному из субчиков, Анатолий обратился к нам для анализа как самих контрагентов, так и сделок с ними. Вначале был проведен общий анализ, который налогоплательщик должен был провести перед заключением договоров, проявляя коммерческую осмотрительность.

Анализ показал, что у одного контрагента были в наличии необходимые основные средства и взятая в лизинг строительная техника, но отсутствовал необходимый персонал. У второго, основные средства присутствовали, но в незначительном количестве, а у третьего не было ни техники, ни работников. Также у этого контрагента за время исполнения договора появлялась запись в ЕГРЮЛ о недостоверности адреса.

Ни у одного из контрагентов не было в открытом доступе контактных данных, сайта или упоминания в социальных сетях. Доказательства присутствия субподрядчиков по указанным адресам, наличия необходимых для исполнения договоров ресурсов у нашего клиента так же отсутствовали. После этого наши налоговые консультанты провели углубленный анализ на основании закрытых источников и выяснили, что с момента подписания договоров, два из трех контрагентов действительно наняли сотрудников в достаточном количестве, а одна из фирм поставила две единицы техники на баланс.

Дополнительно, проанализировав имеющиеся документы, выявили визуальное несоответствие подписи руководителя одной организации на договорах и первичной документации. Именно по этому, самому проблемному контрагенту, налоговая служба и запрашивала документы, сообщив о наличии схемных расхождений.

Так как у Анатолия была возможность влиять на субподрядчиков (авансы были выплачены не в столь значительной сумме), то совместно с нашими налоговыми консультантами был выработан план по воссозданию доказательств реальности сделок и проявления абсолютно всех мер коммерческой осмотрительности ДО заключения договоров. Но это уже, наверное, совсем другая история.

Кстати, нашими консультантами были выработаны и переданы все шаблоны для дальнейшей беспроблемной деятельности фирмы Анатолия. Остальных семь контрагентов он по нашим чек-листам проверял уже со своими сотрудниками, договорившись с нами о последующем контроле качества и полноты их самостоятельной проверки.

Надеемся, что своевременным выявлением налоговых рисков Анатолий не только избежал множества мелких проблем в будущем, но и избежал выездной проверки. Вам также советуем не ждать пока налоговая сообщит о проблемах, а выявить их самостоятельно. Открыть/Комментировать

2023-02-15 09:00:51 ​Насколько развиты формальные отношения внутри налоговых органов
Рубрика "Бывших сотрудников ФНС не бывает"

Налоговая служба – грозный государственный орган, который контролирует одну из самых важных артерий государства – налоги.
Как же выглядит общение должностных лиц внутри налоговых органов? Всегда ли они такие важные, как на комиссиях по легализации налогооблагаемой базы, или же они ведут себя как обычные сотрудники типового офиса? Давайте посмотрим на практике.

В первую очередь все зависит от человека, как он общается и держит себя в коллективе. Панибратство в налоговых органах обычное дело. Если сотрудник молодой или младше кого-то, то сразу переходят на «ты», не спрашивая младшего по возрасту. Одно дело, когда вместе проработали какое-то время и уже после перешли на более комфортное общение без формальностей, но обычно сразу «тыкают».

А если сотрудник пришел работать в налоговый орган после другой работы (например, был бухгалтером в какой-либо фирме или в другой гоструктуре работал), которые привыкли к иному окружению, где формальность во взаимоотношениях – норма? Увы, их ждет такое же панибратство.

Формальные отношения развиты только на планерках при руководителе налогового органа, с вышестоящими налоговыми органами (но тут они уже могут перейти на «ты» к подчиненным должностным лицам нижестоящего органа) и межведомственные. Также формальные отношения развиты с начальниками отделов и курирующими их направления работы заместителями руководителя налогового органа.

Инспекторы в большей степени обращаются на «Вы» с начальниками отделов и далее по нарастающей иерархии должностей. Есть те, кто работает с начальником давно (или учились вместе, например), поэтому могут общаться на «ты», начальники отделов нормально к этому относятся. Но при таком общении всегда видится разделение в отделе: одни обращаются на «Вы», другие - на «Ты». От этого зачастую раскалывается коллектив, что является одним из факторов «текучки» в налоговых.

Курирующие заместители могут общаться на «ты» с некоторыми инспекторами и начальниками отделов при «своих» же (своя компания, как говорится). В некоторых местах такие группки «своих» получают премии больше, чем «менее равные» сотрудники (но тут уж все зависит от распределяющих премии людей и совести).

Существует еще должность заместителя начальника отдела - это больше название, чем значимая должность. Иногда бывает, что на заместителе начальника отдела держится всё как на лидере, а начальник отдела - просто хороший друг курирующего зама/руководителя или имеющий нужные знакомства или выполняющий нужные задания/работу. Да и в принципе более удобен руководству за соглашение во всем или иные полезные качества, которые не связаны со знанием НК РФ.

Бывает, что заместитель начальника отдела - должность вроде руководящего состава, но не имеет ответственности (всё на начальнике, только когда исполняешь обязанности, тогда несешь ответственность) и на такую должность могут посадить, например, жену (племянника(-цу), брата/сестру и т.п.) какого-нибудь депутата, руководителя госструктуры или иного значимого человека. В остальном замначальника отдела работает как обычный главный госналогинсектор, у них даже оклады были одинаковые до внесения изменений по оплате труда с 01.01.2023.

Таким образом, внутри налогового органа есть своя иерархия (касты, группы), которые не всегда совпадают с должностями. На официальных мероприятиях (встречах, допросах и т.п.) все выглядит должным образом с именами-отчествами, должностями и уважением, но внутри может быть совершенно иная картина и даже может доходить до паразитизма от одного отдела другому, какие-либо иные интриги и т.п. – своего рода «Игра Престолов».

А как какие взаимоотношения развиты в Вашей компании? Открыть/Комментировать

2023-02-14 09:00:47 ​Виртуальная реальность и ТМЦ.
Хочешь мира – готовься к проверке.

С поставкой товара сталкивается практически каждая компания. Однако не всегда оформлению и хранению соответствующей документации уделяется должное внимание. Именно поэтому ФНС доначисляет крупные суммы не только злостным налогоплательщикам, умышленно использующих незаконные схемы по уходу от уплаты; иногда “прилетает по шапке” и с виду вполне законопослушным лицам. Претензии налоговиков обычно основываются на том, что сделок на самом деле не было, поставщики это компании-«однодневки». В арсенале у проверяющих есть целый набор отточенных инструментов и хитрых приспособлений, для того чтобы доказать фиктивность сделки. Как противостоять инквизиторам в мундирах и доказать реальность закупа товара?

Прежде всего нужно понять – кто и что в таких ситуациях должен доказывать. В теории бремя доказательства лежит на налоговой. Сотрудники налогового органа будут рассматривать “фиктивные” сделки на предмет получения необоснованной налоговой выгоды, анализировать документы, движение денежных и товарных потоков, ведет ли фирма реальную деятельность, возможную взаимозависимость участников сделки.

Налогоплательщик же, наоборот, искренне опровергает подобные предположения, доказывая реальность сделок – самостоятельно представив максимум доказательств, или наоборот, дав только минимум документации и информации, лишая налоговиков провести полноценный анализ.

Из нашей практики – в последнее время налоговики часто не утруждают себя качественным сбором доказательств, акты проверок очень слабые, они ограничиваются перечислением формальным набором признаков фиктивности. И все бремя доказывания ФНС технично делегируют жертве-налогоплательщику.

Поэтому в ваших интересах лучше обладать доказательствами реальности своих сделок чтобы при необходимости было чем крыть. К “тузам в рукаве” по защите сделок с покупкой ТМЦ можно отнести следующие действия:
Доказательства проявления коммерческой осмотрительности, причем крайне желательно делать это не “на отвали”. Запрашивайте информацию об имуществе контрагента, опыте, его сотрудниках, прочих возможностях исполнить обязательства; проверяйте сдачу налоговой отчетности и наличие/отсутствие задолженностей, ведите переписку по электронному почте или мессенджерах. Чем больше бумажек и свидетельств – тем лучше. Можно и картинки – фотографии нарядных директоров с торжественной церемонии подписания договоров например.
Составляйте и храните 5 лет первичные документы по сделке – договор на поставку и спецификации к нему, заявки на поставку, товарные накладные, счета-фактуры, паспорта качества, сертификаты соответствия товара и т.п. Не факт, что вы дадите налоговикам их, но все таки лучше иметь чем не иметь.
Делайте первичные документы грамотно, дотошно и вовремя. Не составили сразу – не составите никогда. Документы с«косяками» могут утопить ваш бизнес. Если подписываете документы задним числом – не забудьте проверять кто был директором у поставщика на момент сделки. Часто красивые легенды рушатся на подписании документов неуполномоченным лицом.
Приобретайте ТМЦ по ценам, близким к рыночным; если ценник гораздо выше рынка - будьте готовы пояснить этот момент – например, скоростью поставки, дополнительными гарантиями поставщика и пр.
Тщательно продумывайте транспортную составляющую – самое слабое звено закупки ТМЦ. Кто, когда, на чем привез товар, кто погружал / выгружал. Критично важный фактор в отношении крупногабаритных грузов и доставки на объекты с пропускным режимом допуска. Снимайте видео с погрузки / выгрузки товара, это будет джокер в игре с ФНС.
Будьте готовы к тому, что ваших сотрудников могут начать опрашивать – кто принимал, оформлял товар. Особенно любят проверяющие бывших сотрудников, которые могут рассказать самые интимные подробности про ваш бизнес.

Чтобы фантазийные закупки стали реальностью, нужно готовиться. Да и от необоснованных обвинений ФНС никто не застрахован.

Реальных контрагентов и нефиктивных закупок!

А ваши фантазии становились реальностью? (опрос анонимный) Открыть/Комментировать

2023-02-13 18:01:01 ​Напоминаем Вам, перечень ПЛАТНЫХ услуг, которые предоставляет команда аттестованных налоговых консультантов нашего канала «Налоги без Пи»

Анализ налоговых рисков по работе с сомнительными контрагентами. Снижение рисков при работе с бумажным НДС, фирмами «однодневками»

Должная (коммерческая) осмотрительность и легендирование взаимоотношений с техническими компаниями по авторской методике. Основано на внутренних инструкциях ФНС

Комплексное решение по ликвидации виртуальной кредиторской задолженности и складских остатков

Создание безопасных налоговых моделей ведения бизнеса со снижением налоговой нагрузки

Сопровождение выездной налоговой проверки (ВНП) на любом этапе

Сопровождение предпроверочного анализа со снижением шансов на назначение выездной налоговой проверки

Анализ налоговых рисков при дроблении бизнеса с формированием рекомендаций по ликвидации признаков дробления

Предоставление интересов налогоплательщика на комиссиях по легализации НДС. Развернутые ответы на информационные письма и протоколы комиссий ФНС

Ответы на любые требования ИФНС

Консультации по вышеперечисленным вопросам и налоговой безопасности Вашего бизнеса


Все подробности можно узнать написав сообщение через нашего робота-помощника Марусю


Дополнительно сообщаем об услугах наших партнеров (это за деньги):

- Проверка организации в списках 764-П (бывший 639-П)
- Официальная процедура по исключению организации из списка 764-П

За данной услугой обращайтесь к Насте Открыть/Комментировать

2023-02-13 09:00:45 ​Виноват однажды, а плати....дважды?

Тема ответственности за неуплату налогов никогда не теряла своей актуальности и продолжает будоражить умы налогоплательщиков. И хорошо, когда нарушившим удается отделаться только доначислениями, пени и штрафом.
В подобную ситуацию попало ООО «Иркутпром», которому МРИ ФНС № 16 по Иркутской области вменила отсутствие реальных взаимоотношений с несколькими фирмами-"однодневками" и доначислила НДС, налог на прибыль, пени и штрафы. компания попыталась оспорить решение в суде в рамках дела № А19-7986/2021.

Фактические обстоятельства: ООО «Иркутпром» в проверяемом периоде были заключены договоры с несколькими компаниями (предметы были связаны с лесозаготовкой-поставок лесопродукции с услугами по распиловке до погрузки и перевозки этой продукции). Параллельно с принятием решения о привлечении к ответственности шло уголовное дело в отношении директора Общества)

Аргументы ФНС:
контрагенты не могли исполнять договоры с налогоплательщиком, т.к. не имели ни трудовых ни материальных ресурсов.
в рамках проверки не был представлен полный пакет документов по взаимоотношениям с контрагентами-не хватало ключевых подтверждений реальности договоров (например, по договорам оказания услуг по распиловке не была согласована даже стоимость).
отсутствин оплат и отказы директоров на допросах от связей с налогоплательщиком.
у спорных контрагентов по расчетному счету не было установлено фактов приобретения лесопродукции для последующей перепродажи.
по документам некоторых компаний была проведена почерковедческая экспертиза, которая показала, что директора не подписывали первичные документы.
часть контрагентов была исключена из ЕГРЮЛ либо ликвидирована вскоре после окончания действия договоров с ООО «Иркутпром».
в транспортных накладных по перевозке зачастую были указаны данные одних и тех же водителей (ни один из них не подтвердил факт перевозки, а один на дату составления накладной оказался умершим).

Аргументы налогоплательщика:
часть доказательств налоговый орган приобщил в судебное дело уже после проверки, поэтому они не могут приниматься во внимание.
показания руководителей должностных лиц организаций – контрагентов в силу их заинтересованности подлежали дополнительной проверке.
в решении налогового органа указана только информация, подтверждающая выявленные нарушения, а доводы налогоплательщика не отражены.
допущено двойное налогообложение, поскольку доначисленный НДС уплачен Обществом контрагентам по спорным сделкам и по этим же сделкам взыскан с директора общества при рассмотрении гражданского иска в уголовном процессе.

У судов всех инстанций была единая позиция по этому делу: они согласились с аргументами налогового органа. Наиболее интересен вывод по поводу двойного налогообложения: суд его не признал, указав, что решение о доначислении налогов ООО «Иркутпром» не исключает взыскание причиненного ущерба в рамках уголовного дела в деле о мошенничестве. Кроме того, уплата НДС контрагентам не означает выполнение всех обязанностей перед бюджетом.

Вывод. На примере этого дела видно, насколько основательно налоговый орган может подходить к доказыванию нереальности операций. Фактически, для того, чтобы доказать свою правоту, налогоплательщику нужно было создать перед судом идеальную 3D картинку взаимоотношений с эффектом присутствия, что было очень нелегкой задачей. Но основной вывод по рассмотренному делу заключается не в этом.

Некоторые предприниматели пытаются использовать в рамках судебного дела в качестве доказательств реальности сделок материалы дела уголовного (например, постановление о прекращении уголовного дела в связи с истечением срока давности). Но показывать эти материалы суду нужно с осторожностью, т.к. в большинстве случаев они не только не опровергают факта неуплаты налогов, но даже и подтверждают его. Именно поэтому имеет смысл использовать только постановление о прекращении уголовного дела по реабилитирующему основанию или оправдательный приговор. Открыть/Комментировать

2023-02-12 10:00:51 ​Справка от психотерапевта
Разбор требования.

Требования «вне рамок налоговых проверок» являются самыми сложными и неоднозначными для определения законности. Как уже не раз говорилось, для каждого нашего решения есть как негативная судебная практика, так и позитивные примеры. Я понимаю, что всем хочется конкретных ответов, но будет такой, где решение принимать вам самим.

Отвечая на данное требование, я бы пошел от обратного: берем готовый ответ и подгоняем под него решение. Как сказано выше, оно, с правильными юридическими формулировками, есть для каждого. Вот и в этом случае, я вижу три варианта реагирования: представить все, не представить ничего, представить частично. И реализуя каждый из вариантов необходимо понимать какую цель вы преследуете.

Если у вас все плохо с документами, нужно время на их переделку и доделку или надеетесь, что потом их истребовать не будут, то штраф, если он "прилетит", вас не должен пугать. Тогда да, высказываем сомнение, что налоговый орган из Челябинска имеет полномочия на проверку компании из Москвы. И то, что вам непонятно какова взаимосвязь между проверяемым контрагентом и вашей сделкой. И что мероприятия налогового контроля, указанного в требовании вы не нашли в Налоговом кодексе.

Можно добавить и про то, что в требовании должны были указать обоснованную необходимость, но не сделали это. Количество «нарушений» налогового органа от возможного штрафа не спасет, но придаст ответу солидности (на сам деле нет). Как вы понимаете это вариант «В».

В идеале у вас должны быть все документы, которые хочет видеть налоговый орган, а ИП Мышкин должен быть безупречней живее английской королевы. Хорошо бы даже иметь «документы, подтверждающие проявление адекватного поведения при выборе контрагента» за подписью главного психиатра налогового консультанта.

Может быть в виде отчета о проверке мер должной осмотрительности с заключением о полном соответствии действий налогоплательщика действующему законодательству, локальным нормативным актам организации и неписанным правилам налоговой службы. В таком случае представляем все, что только есть в налоговую и пусть теперь они прикалываются в своих телеграмм-чатах над справкой об адекватном поведении. Это, как вы понимаете вариант «А».

И две стороны одной медали, просто под разными соусами. Это я про варианты «Б» и «Г». Все зависит от состава документов, которые есть в наличии. Лично я за вариант «Б». Кроме того, за кадром остался целый лист истребованной информации (убрал для нормального размера). На практикуме по ответам на требования, который прошел в декабре 2022 года, я рекомендовал использовать (в случае необходимости) технику «Бюрократ».

Смысл ее заключается в том, что на те вопросы, которые хочется обойти стороной представить ответы, которые бы не давали бы информации. Пример, «кто занимался погрузочными работами» - «грузчики». «Как оплачивалась поставка?» - «Оплата осуществлялась в соответствии с условиями договора в соответствии с действующим законодательством».

Думаю, что отвечать надо так, чтобы вам от этого действия была реальная выгода. В случае с требованиями по п. 2 ст. 93.1 НК РФ по-другому нельзя. И тогда, возможно, получите справку об адекватном поведении при ответах на требования.

Как вы считаете, нужно ли будет провести повторно практикум «1001 способ отказать ФНС»? Открыть/Комментировать

2023-02-11 10:00:55 ​Справка от психотерапевта
Как доказательство адекватности.

Письменное налоговое творчество не устает удивлять даже тех, кого, казалось бы, уже давно невозможно ничем удивить. Я сейчас про активно практикующих налоговых консультантов. И это не дежурная фраза, а реальная оценка рассматриваемого сегодня требования. Давайте вместе в нем разберемся. Сразу скажу, что ситуация реальная, но наименования и идентификацию по некоторым регионам я поменял.

Итак, в рамках мероприятий, которые вне рамок налоговых проверок (конечно же не указаны какие конкретно) налоговый орган требует всяких документов списком из 16 пунктов. Апофеозом налоговой мысли является последний пункт. Налоговая требует, как вы видите «Документы, подтверждающие проявление адекватного поведения при выборе контрагента ИП Мышкин».

Всегда считал, что документ об адекватном поведении в виде заключения выдает специально обученный доктор. Но за 30 лет активной практики не помню, что бы такую справку можно было получить, чтобы удостоверить поведение при выборе контрагента. Если я у специального доктора попрошу такую справку, то, боюсь, что она будет о неадекватном поведении. Но челябинские налоговики настолько суровы, что требуют. Вынь да положь.

Чем еще показательно это требование? В моем детстве чтобы подчеркнуть абсурдность чего-либо приводили фразу «подводная лодка в степях Казахстана (+) погибла в неравном воздушном бою» (+ из-за геополитики пусть будет Казахстан). Тут такая же ситуация. Челябинская налоговая проводит в отношении фирмы из Москвы некие мероприятия налогового контроля вне рамок проверок (отрабатывает, скорее всего расхождения).

Для этого у фирмы из Хакасии требуют документы (в том числе справку об адекватности) по взаимоотношениям с ИП из Краснодарского края. Следует заметить, что у компании, которая должна представить документы, московская фирма в контрагентах не значится. Ситуация странная, но отвечать на требование необходимо. Варианта ответа «просим представить справку об адекватности составления таких требований» у нас сегодня не будет.

Итак, варианты:

А – требование законное, налоговый орган любого региона имеет право проводить мероприятия налогового контроля в отношении любого налогоплательщика в Российской Федерации. Представляем все имеющиеся в наличии документы, в том числе доказательства проявленной осмотрительности при выборе контрагента.

Б – требование законное, так как в п. 1.8. указаны конкретные сделки. Представляем документы, которые обязательны к составлению (УПД и договор), остальные представлять отказываемся по причине отсутствия и обязанности их составлять (в том числе документы об адекватном поведении при выборе контрагента).

В – требование незаконное, так как присутствует правовая неопределенность как по праву налогового органа проводить мероприятия налогового контроля в отношении компании из другого региона, так и из-за невозможности установить причинно-следственную связь между проверяемым лицом и затребованными документами. Отказываем в представлении всех документов.

Г – требование незаконное по причинам, указанным в варианте В и еще из-за отсутствия в Налоговом кодексе такой формы мероприятий налогового контроля как «мероприятия вне рамок налоговых проверок». Отказываем в представлении истребованных документов, но демонстрируя добросовестность в налоговых правоотношениях представляем в налоговую службу договор и УПД. Открыть/Комментировать

2023-02-10 10:01:06 ​Законопроект о фейковой отчетности
Ну вот и все...

21 декабря прошлого года появился весьма занимательный законопроект о введении уголовной ответственности за подачу заведомо ложной налоговой отчетности.

В случае его принятия в Уголовный кодекс введут новую статью — 173.3 «Сбыт и (или) представление в налоговые органы заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций»; а принятие его, судя по всему, совсем не за горами – предварительное рассмотрение законопроекта уже закончено, Правительство дало позитивно направленный отзыв. Давайте изучим - к чему готовиться.

Для начала о том, зачем им все это. Согласно пояснительной записке к законопроекту, осуждаемая схема деятельности заключается в том, что злоумышленниками приобретаются уставные документы организаций, зарегистрированных на подставных лиц, от имени которых осуществляется изготовление подложных счетов-фактур и налоговых деклараций, подтверждающих налоговые вычеты недобросовестных налогоплательщиков – эти документы затем сбываются заказчику либо по его поручению предоставляются в налоговые органы.

За указанные действия организаторы противоправной деятельности получают незаконное вознаграждение в виде 2-3% от суммы фиктивно подтвержденных налоговых вычетов. Общий объем незаконных налоговых вычетов в 2021 году по оценке ФНС составляют гигантские 1 трлн.руб. (интересно, а как они считали?). Попытки привлечь к ответственности за использование, изготовление и сбыт таких поддельных документов по существующим статьям УК РФ (ст. 173.1-173.2, 199 и 327) обычно проваливаются и законодатель всего лишь стремится устранить существующий пробел в праве. Пока все логично.

Первая часть новой статьи вводит ответственность за подобные деяния, которые причинили крупный ущерб либо сопряжены с извлечением незаконного дохода в крупном размере. Наказание — штраф от 100 до 300 тыс. руб., принудительные работы или лишение свободы до 4 лет.

Вторая часть определяем последствия за те же преступления, но с отягчающими обстоятельствами – совершение их организованной группой или же с причинением особо крупного ущерба; в данном случае предусматривается наказание в виде принудительных работ сроком до 5 лет или лишение свободы на срок до 7 лет (штраф - бонусом). Здесь максимальное наказание — лишение свободы до семи лет. При этом отметим, что под крупным размером ущерба понимается сумма, превышающая 2,25 млн руб.; особо крупный размер — более 9 млн. руб.

Итак, что мы думаем об этом законопроекте? С одной стороны, уголовная ответственность грозит исключительно за сбыт фальшивых документов и как будто добросовестным налогоплательщикам бояться нечего. Но не нужно быть финалистом “Битвы экстрасенсов” чтобы понять, что проблемы могут коснутся не только организаторов площадок бумажного НДС, которые очень быстро эволюционируют чтобы выжить и зарабатывать.

Эта с виду вполне разумные карательные статьи являются воплощением риска расширительного толкования – при отсутствии последующих изменений в законопроекте предусмотренная суровая ответственность вполне может быть легко применена к вполне законопослушным налогоплательщикам, которые, например, без какого-либо умысла внесли ошибочные сведения в счета-фактуры.

Конечно, правоохранителям ещё нужно будет доказать осведомленность налогоплательщиков о том, что документы содержат неверную информацию, а также умысел на использование таких документов с целью получения незаконного вычета – но можно сказать с уверенностью, что мы будем намного чаще встречаться с угрозами и намеками от налоговиков о применении уголовной ответственности.

Кроме того, интересно будет посмотреть на то, как будет соотносится применение данной статьи с ст. 199 УК РФ, учитывая, что последствия за деяния в уже существующей статье намного мягче, чем в предлагаемом составе. Также отметим интересный факт: судя по уже упомянутому официальному отчету Правительства, изначально расследование подобных дел предполагалось возложить на плечи следователей ФСБ России (хотя это вряд ли произойдёт, идея всё равно говорит о многом).

Вот такие вот дела. Открыть/Комментировать

2023-02-09 18:01:01 ​Напоминаем Вам, перечень ПЛАТНЫХ услуг, которые предоставляет команда аттестованных налоговых консультантов нашего канала «Налоги без Пи»

Анализ налоговых рисков по работе с сомнительными контрагентами. Снижение рисков при работе с бумажным НДС, фирмами «однодневками»

Должная (коммерческая) осмотрительность и легендирование взаимоотношений с техническими компаниями по авторской методике. Основано на внутренних инструкциях ФНС

Комплексное решение по ликвидации виртуальной кредиторской задолженности и складских остатков

Создание безопасных налоговых моделей ведения бизнеса со снижением налоговой нагрузки

Сопровождение выездной налоговой проверки (ВНП) на любом этапе

Сопровождение предпроверочного анализа со снижением шансов на назначение выездной налоговой проверки

Анализ налоговых рисков при дроблении бизнеса с формированием рекомендаций по ликвидации признаков дробления

Предоставление интересов налогоплательщика на комиссиях по легализации НДС. Развернутые ответы на информационные письма и протоколы комиссий ФНС

Ответы на любые требования ИФНС

Консультации по вышеперечисленным вопросам и налоговой безопасности Вашего бизнеса


Все подробности можно узнать написав сообщение через нашего робота-помощника Марусю


Дополнительно сообщаем об услугах наших партнеров (это за деньги):

- Проверка организации в списках 764-П (бывший 639-П)
- Официальная процедура по исключению организации из списка 764-П

За данной услугой обращайтесь к Насте Открыть/Комментировать