НалогPRO

2022-08-10 17:54:52 Экспертиза экспертизе рознь

Компания списала на расходы стоимость испорченного сырья.
В качестве подтверждения представила инвентаризационную опись, сличительные ведомости, акт о списании, экспертное заключение и т.д.

Но налоговики не приняли их во внимание.

Выводы эксперта не подтверждены документально (отсутствуют фотоснимки повреждённой тары, фотоснимки мест хранения продукции, подробные результаты лабораторного исследования исследованного сырья).

Все выводы эксперта сделаны в результате визуального осмотра.
В заключениях эксперта не указано общее количество исследованного сырья: адрес места складирования сырья; отсутствует точный адрес места проведения экспертиз.

Постановление АС ПО от 04.03.22 по делу #А55-12996/21 тут

#разбор_полетов #процедура #экспертиза
@pronalog Открыть/Комментировать

2022-08-09 11:51:43 Почему субчика нет в исполнительной документации

Компания Азамат занималась строительством и кап. ремонтом сетей газоснабжения.
Привлекала субподрядчиков.

Налоговики решили, что всё делали сами.

Людей и техники у субчиков не было, с заказчиком привлечение последних не согласовывали, в исполнительной документации - подписи работников самой компании.

На допросах работники, представители заказчика твердили, что налогоплательщик выполнял работы сам.
Словом, полный комплект

Но компания сумела отбить доначисления

Сделали расчет трудозатрат и на цифрах показали, что свои рабочие не смогли бы сдать объекты в срок.

Привлеченные компании были с историей - работали на рынке больше 10 лет, были сайт, сторонние заказчики, судебные разбирательства.

И даже отсутствию упоминания в исполнительной документации нашлось логичное объяснение.

По договору компания должна была согласовать привлечение субчиков.
Но не согласовала.
Потому и в исполнительной документации не светили, подписывали свои работники.

"Привлечение субподрядчиков в отсутствие согласования грозило обществу финансовыми и репутационными потерями.
В такой ситуации, налогоплательщик не мог отразить в документах наименования субподрядчиков и в тех документах, в которых должны были фигурировать работники субподрядчиков указывались ответственные сотрудники ООО "Азамат".

Итог: -47 млн. руб.

Постановление АС ПО от 19.06.22 по делу #А65-4118/21 тут

#разбор_полетов #стройка
@pronalog Открыть/Комментировать

2022-08-08 13:14:22 Любителям налогового туризма

Предприниматель Трофимов А.А. из Республики Марий Эл переехал в Крым. Через 5 лет - в Удмуртию.

Смена регистрации приятным бонусом давала пониженную ставку УСН: в Крыму - 4%, в Удмуртии - 1% (против общей ставки 6%).
Но не тут-то было.

Налоговики (крымские) выяснили, что все это время предприниматель фактически проживал в Йошкар-Оле, где и вел арендный бизнес.
В Крыму имущества не было. Арендодатель по месту регистрации ничего внятного о продолжительности и периодичности нахождения предпринимателя рассказать не смог..

«Налоговый мотив мог быть доминирующим при принятии предпринимателем решения о смене места жительства, поскольку это не свойственно его деловой практике: предприниматель неизменно ведет свою предпринимательскую деятельность исключительно на территории Республики Марий Эл».

Итог: -1,52 млн. руб.

Постановление АС ЦО от 24.05.22 по делу А83-14979/21 тут

#разбор_полетов
@pronalog Открыть/Комментировать

2022-08-04 16:58:47 Всему есть предел

В феврале 2020 УК Деловой дом Калита получила акт по камеральной проверке декларации, поданной почти три года назад. Акт был датирован июнем 2017.
Забыли, видимо, с кем не бывает.

Налоговый орган, как ни в чем не бывало, рассмотрел возражения, принял решение. А потом приступил к взысканию - выставил требование об уплате.

Но такая забывчивость вышла боком. Суды решили, что все сроки на принудительное взыскание налоговики пропустили.

"Нарушение длительности проведения налоговой
проверки привело к нарушению предельного двухлетнего срока на взыскание налоговой
задолженности, в связи с чем само по себе соблюдение срока направления требования после вступления в силу решения налогового органа не свидетельствует о законности требования".

Постановление АС МО от 20.05.22 по делу #А40-9594/21 тут

#разбор_полетов #процедура
@pronalog Открыть/Комментировать

2022-08-02 17:49:22 Непропорциональный вклад в УК

Было у компании Кузбасс-ЭнергоТранс 230 полувагонов.
Сдавали их в аренду группе En+.

Потом внесли в уставный капитал дочки. Причем непропорциональным вкладом. Передали вагоны стоимостью 145 млн. руб. - получили долю в 30 млн. руб.

Дочка вагоны продала, а покупатель повторил финт с вкладом в УК.

Налоговики увидели схему, цель которой - не платить НДС с безвозмездной передачи имущества подконтрольной компании.

"Заявитель по переданным в уставный капитал
полувагонам восстановил суммы НДС с остаточной стоимости в размере 5 470 361 руб. (пп.1 п.3 ст. 170 НК РФ), в то время как ООО «ИнвестТранс» приняло
к вычету сумму в размере 22 179 814 руб. от рыночной стоимости вагонов".

Все сделки провернули за 4 месяца, взаимозависимость сторон (ip, телефоны, представители), потеря интереса к дочке после передачи вагонов - в совокупности убедили суды в обоснованности доначилений.

"Заведомо невыгодное отчуждение вагонов путем внесения заявителем вклада в уставный капитал в виде имущества рыночной стоимостью 145 401 000 руб. и получения при этом доли в уставном капитале, очевидно несоразмерной внесенному вкладу (доля 20% номинальной стоимостью 29 082 200 руб.), не способствует получению экономической выгоды, сохранению и улучшению имущественного состояния Общества.

Итог: -25,8 млн. руб.

Постановление АС ЗСО от 26.04.22 по делу #А45-2736/21 тут

#разбор_полетов
@pronalog Открыть/Комментировать

2022-07-27 12:01:05 Субсидиарка за однодневки

В компанию ТД Волга-Ресурс пришла выездная налоговая проверка.

Собственники компанию быстренько "слили" - поменяли директора на УК, а потом к ней же и присоединили.

Спасло? Неа!

Налоговики проверку закончили и доначилили правопреемнику (однодневке). За однодневки. Тот спорить, понятно, не стал.

А потом инициировали банкротство.
Поскольку денег на финансирование этой недешевой истории у должника не было - дело прекратили.

И тогда для налоговиков загорелся зелёный свет на привлечение учредителей к субсидиарке. Причем на всю сумму - налоги, пени, штрафы.

Мнение судов по началу разделилось. Апелляция с кассацией решили, что налоги взыскивать с учредителей нельзя - т.к. компания их в любом случае должна была сама платить.

Но ВС РФ сказал, что надо по полной.

"Действуя под контролем Бреля М.Л. и Шестеркина И.Ю., должник безвозмездно и безосновательно с 26.02.2015 по 30.06.2017 перечислил 73 945 000 руб. лицам, не осуществлявшим реальную финансово-хозяйственную деятельность, что не позволило ему исполнить налоговые обязательства и, как следствие, причинило убытки государству в лице налоговой службы. Такое поведение Бреля М.Л. и Шестеркина И.Ю., искусственно создавших ситуацию с невозможностью должником исполнить свои публично-правовые обязанности, суды признали недобросовестным".

К тому же, все 100% в реестре кредиторов приходились на ФНС.

"Банкротство общества "ТЭК Саргон" было вызвано противоправным поведением Бреля М.Л. и Шестеркина И.Ю., в результате которого стало невозможно полное погашение требований
кредиторов".

Итог: -12 млн. руб.

Определение ВС РФ от 21.07.22 по делу #А55-22970/20 тут

#разбор_полетов #вс_рф #субсидиарка
@pronalog Открыть/Комментировать

2022-07-25 16:21:51 Дробление: переплату связанных лиц должны зачесть

Застройщик ОптимаСтрой продавал квартиры через связанных ИП (по переуступке).

Такая незамысловатая схема (при которой основная дельта оставалась на ИП) позволяла застройщику укладываться в лимиты по УСН.

Налоговики, понятно, раскусили. Перевели на ОСНО.

Налогоплательщик возмутился - ИП-ки налог по УСН (6%) платили, надо бы учесть.

Три инстанции поддержали проверяющих.

Доходы ООО+ИП объединить - пожалуйста.
А вот как налоги, уплаченные ИП, засчитать - сразу появились отговорки "это же не налогоплательщик платил", "ИП должны сами обратиться за возвратом"

Но ВС РФ с таким однобоким подходом не согласился.

"В целях определения объема прав и обязанностей в соответствии с действительным экономическим смыслом осуществляемой деятельности должна происходить не только консолидация доходов (прибыли) группы лиц, но также - консолидация налогов, уплаченных с соответствующих доходов, таким образом, как если бы проверяемый налогоплательщик уплачивал УСН в бюджет за подконтрольных ему лиц.

Это означает, что суммы налогов, уплаченные участниками группы
в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности должны
учитываться при определении размера налоговой обязанности (недоимки) по общей системе налогообложения налогоплательщика - организатора группы".

Итог: -36 млн. руб.

Определение ВС РФ от 21.07.22 по делу #А29-2698/20 тут

#разбор_полетов #вс_рф #дробление
@pronalog Открыть/Комментировать

2022-07-22 12:45:40 Решение по проверке "задним числом"

Корпорация Русь сходила на рассмотрение материалов выездной проверки.
Стала ждать решение.
Месяц, другой.

Обратились с жалобой в прокуратуру - те только руками развели

В итоге решение (датированное "задним числом") получили через год с небольшим.

Но затягивание сроков сыграло с проверяющими злую шутку.

Суды решили, что спорное решение вынесено в 2020 году. Значит, трехлетний срок на взыскание штрафа пропущен

Отговорки проверяющих ("решение приняли в срок, вручили поздно" ) звучали, мягко говоря, не убедительно..

Объяснить, как в решение от 20.09.19 попала информация об исключении контрагента от 18.10.19 и данные баланса от 09.04.20, налоговики не сумели.

Итог: -1,18 млн. руб.

Постановление АС СЗО от 15.06.22 по делу #А21-213/21

@pronalog
#разбор_полетов Открыть/Комментировать

2022-07-21 12:03:11 Когда стоит раскрыть карты

Компания СеверСпецСтрой (группа компаний Росстрой) выполняла строительные работы по муниципальным контрактам.
Привлекала связанного субподрядчика.

Налоговики увидели в нем "техничку". Выяснили, что работы по факту выполняли другие компании группы.

Налогоплательщик просил установить действительные налоговые обязательства. Но суды не стали.

Ведь компания не раскрыла, кем фактически выполнены работы.

"Несмотря на то, что налоговым органом выявлено, что работы выполнялись организациями, входящими в «группу компаний Рострой»,
отсутствие содействия со стороны налогоплательщика в установлении кем конкретно и какие работы выполнялись каждой организацией, какая часть из
перечисленных денежных средств имела отношения к оплате выполненных работ, не позволило определить расходы и вычеты по рассматриваемым
операциям и исключить их задвоение".

Итог: -570,8 млн. руб.

Постановление АС ДВО от 27.04.22 по делу #А59-4499/20 тут

#разбор_полетов #однодневки
@pronalog Открыть/Комментировать

2022-07-20 13:05:23 РИП: как считать пропорцию 90/10

Компания Никольский камень вошла в реестр РИП.

Целью проекта было техническое перевооружение карьера с повышением производительности и добычной мощности.

Но когда дело дошло до налоговых льгот - начались проблемы.

Чтобы применить 0% ставку налога на прибыль ко всей налоговой базе, доходы от реализации РИП должны составлять 90% (п.1 ст.284.3 НК РФ).

Компания посчитала так: доходы от реализации камня соотнесла со всеми доходами. Уложились.

Но налоговики решили, что 90% должны приходиться на доходы от реализации
дополнительно добытого камня.
И что льготу применить
возможно "только в случае существенного
увеличения объемов добычи строительного камня".

Таким образом, решили проверяющие, цель реализации инвестиционного
проекта, а именно, повышение производительности работ и добычной мощности, обществом не достигнута.

Суды поддержали компанию.

"Оценка достижения или недостижения налогоплательщиками планируемых целей реализации инвестиционных проектов не входит в компетенцию налоговых органов, определяемую налоговым законодательством".

Требования к объему кап.вложений компания выполнила - закупила современную технику.

Период реализации инвестиционного проекта не истек, исполнение инвестиционного проекта осуществляется обществом в соответствии с его условиями.

Итог: -2,6 млн. руб.

Постановление АС ДВО от 20.04.22 по делу #А59-5277/2020 тут

#разбор_полетов #рип
@pronalog Открыть/Комментировать