Налоговый советник

2021-07-13 11:42:19 Расходы на обучение детей могут не соответствовать величине социального налогового вычета

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Таким образом, социальный налоговый вычет по расходам на обучение детей предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения полученных им в налоговом периоде подлежащих налогообложению доходов.

Социальный налоговый вычет представляет собой своеобразную форму участия государства в софинансировании социально значимых расходов физических лиц, имеющих прежде всего социальный характер. При этом указанные налоговые вычеты не являются субсидией или иной формой социальных выплат.

В этой связи сумма социального налогового вычета, предоставляемого родителям за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, может не соответствовать фактическим расходам налогоплательщика на данное обучение.

Такая позиция озвучена в Письме Минфина России от 17.06.2021 № 03-04-05/47809.

@persontaxes Открыть/Комментировать

2021-07-13 11:42:02 Введение медицинского налога – не вариант

В Письме Минфина России от 17.06.2021 № 03-01-11/47684 указано, что новые параметры налоговой системы зафиксированы на ближайшие 6 лет (до 2024 г.), за исключением изменений уточняющего характера, направленных в первую очередь на дальнейшее совершенствование налогового администрирования.

Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 г. и на плановый период 2022 и 2023 гг. введение медицинского налога не предусмотрено.

@persontaxes Открыть/Комментировать

2021-07-13 11:41:48 Если долго не платить за аренду

Компания ЯмалАлко арендовала склад у своего учредителя.

На проверке налоговики установили, что арендную плату с момента заключения договора (практически 9 лет) компания не платила.

Решили, что договор аренды носит формальный характер.
Фактически компания пользуется спорным помещением безвозмездно.

Провели оценку рыночной стоимости аренды, доначислили налог на прибыль.

Компания возразила: акты сверки подтверждают возмездность операций.
К тому же после акта весь долг компания закрыла.

Но суды согласились с проверяющими.

"Документы, составленные взаимозависимыми лицами (что не оспаривается налогоплательщиком), в отсутствие иных доказательств не могут являться объективными достоверными доказательствами возникновения расходов в рамках договора безвозмездного пользования".

А погасить долг после акта - поздно уже

Итог: -2,3 млн. руб.

Постановление АС ЗСО от 20.05.2021 по делу #А81-4313/2020 тут

#разбор_полетов
@pronalog Открыть/Комментировать

2021-07-09 10:39:17 Особенности получения профессионального вычета для нотариусов

Встречаются случаи, когда нотариусы включают в состав профессионального вычета расходы на аренду и ремонт помещения нотариальной конторы, понесенные до принятия Управлением Минюста России приказа о наделении соответствующего лица полномочиями нотариуса и постановке на налоговый учет в этом качестве. Нетрудно догадаться, что налоговые органы считают такие траты в составе заявленного вычета неправомерными.

Однако исходя из решения Центрального аппарата ФНС России от 14.02.2021 № 519 затраты, понесенные нотариусом до вступления в должность, являются обоснованными, т.к. для осуществления профессиональной деятельности нотариус должен иметь нотариальную контору, пригодную для приема клиентов (а значит, аренда помещения и его ремонт необходимы).

Подробнее об обстоятельствах спора также можно узнать в сервисе «Решения по жалобам».

@persontaxes Открыть/Комментировать

2021-07-09 10:39:07 Требование о представлении оригинала справки об оплате медицинских услуг не распространяется на случаи подачи декларации по НДФЛ в электронной форме

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ).

Приказом Минздрава России № 289 и МНС России № БГ-3-04/256 от 25.07.2001 утверждена форма справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ (Приложение № 1).

Нередко налоговые органы считают, что при подаче декларации по НДФЛ в электронной форм непредставление оригинала справки об оплате медицинских услуг является основанием для отказа в предоставлении гражданам социального налогового вычета.

Однако Центральный аппарат ФНС России с этим не согласен (решение № КЧ-4-9/4958@ от 13.04.2021). Необходимость представления оригинала справки об оплате медицинских услуг является необоснованной, поскольку не основана на нормах действующего законодательства.

Подробнее об обстоятельствах спора можно узнать в сервисе «Решения по жалобам».

@persontaxes Открыть/Комментировать

2021-07-09 10:38:57 Затягивание сроков

Компания Неринга сидела на упрощенке. В 4кв.2017 открыла обособленное подразделение и стала работать с НДС.

Но так легко уйти с УСН ей не дали. Доначислили НДС (налог по счету-фактуре упрощенец заплатить должен, а вот вычеты не положены).

Акт по камералке направили поздно.
В итоге вынесение решения затянулось (как это бывает практически в каждой первой проверке) на полгода.

Оспорить сами доначисления компания не сумела.

Инспекция после неудачной попытки взыскать недоимку в принудительном порядке (УФНС отменило) - обратилось в суд.

Мнения судов в этом деле разделились.

Первая инстанция взыскала недоимку.

Апелляция поддержала компанию. Ведь если посчитать совокупность сроков по НК РФ (начиная с самой камералки) - инспекция запоздала со взысканием.

Кассация - за бюджет: срок на взыскание надо считать с момента выставления требования.

Дело дошло до ВС РФ.
Пусть решение приняли не в пользу компании, суд сформировал важные выводы.

Само по себе нарушение срока проверки не может иметь юридического значения для оценки правомерности действий налогового органа на стадии взыскания.

Но это не значит, что можно затягивать сроки до бесконечности.
Ведь есть двухлетний срок на судебное взыскание - на него и надо ориентироваться.

В этом деле срок проверки затянули на 4 месяца, что не привело к нарушению двухлетнего срока...

Итог: -1,89 млн. руб.

Определение ВС РФ от 05.07.2021 по делу #А21-10479/2019 тут

#разбор_полетов #процедура
@pronalog Открыть/Комментировать

2021-07-06 15:30:13 Налоговая декларация по НДФЛ не представляется при продаже недвижимого имущества на сумму до 1 млн руб. и иного имущества - до 250 тыс. руб.

В субботу мы уже писали о Федеральном законе от 02.07.2021 № 305-ФЗ.
Вчера ФНС России обратила внимание на еще одно изменение, внесенное данным законом: изменен порядок представления гражданами декларации по форме 3-НДФЛ при продаже недорогого недвижимого имущества.

Физлицам больше не нужно будет подавать в инспекцию налоговую декларацию при продаже недвижимого имущества (жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или земельных участков) на сумму до 1 млн руб., а иного имущества (транспорта, гаражей и т.д.) – до 250 тыс. руб. Указанные суммы соответствуют размерам имущественных налоговых вычетов по НДФЛ.

При этом если доходы от продажи объектов превышают размер вычетов, обязанность по предоставлению в инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ сохраняется.

Данные нововведения будут распространяться на лиц, продавших имущество начиная с налогового периода 2021 г.

@persontaxes Открыть/Комментировать

2021-07-06 15:30:03 В дар от родственников

Предприниматель Сухарев А.С. получил недвижку (офисы, земли) в дар от матери. Сдал в аренду.

Пришли налоговики - доначислили УСН.
С безвозмездно полученного имущества.

И суды засилили

"Установив, что рассматриваемые объекты недвижимости не предназначены для использования Предпринимателем в личных, семейных или домашних нуждах; полученное в дар имущество использовалось (подлежало использованию) исключительно в предпринимательской деятельности посредством сдачи его в аренду, суды обоснованно поддержали вывод налогового органа о наличии у Предпринимателя обязанности по включению в налоговую базу для исчисления налога по УСН дохода в виде стоимости безвозмездно полученного имущества".

Итог: -6,39 млн. руб.

Постановление АС ЗСО от 26.03.2021 по делу № А70-7735/2020 тут

#разбор_полетов
@pronalog Открыть/Комментировать

2021-07-05 12:00:47 Вступили в силу важные изменения валютного законодательства

C 01.07.2021 вступил в силу Федеральный закон от 30.12.2020 № 499-ФЗ, устанавливающий правила осуществления резидентами операций с использованием электронных средств платежа для переводов денежных средств без открытия банковского счета, предоставленных резидентам иностранными поставщиками платежных услуг, а также обязанность по представлению отчетов о переводах.

Операции с использованием электронных средств платежа, предоставленных резидентам иностранными поставщиками платежных услуг, разрешены для переводов денежных средств без открытия банковского счета за исключением приема электронных средств платежа для таких переводов на территории РФ в целях оплаты товаров (работ, услуг), результатов интеллектуальной деятельности, а также операций с использованием электронных средств платежа для переводов денежных средств без открытия банковского счета, связанных с осуществлением внешнеторговой деятельности и (или) договорами займа.

При этом запрет по приему таких электронных средств платежа на территории РФ не распространяется на платежные карты, предоставленные в соответствии с правилами иностранной платежной системы.

Кроме того, установлена обязанность резидентов по предоставлению отчетов о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.

Об этом напомнили инспекторы Архангельской области и Ненецкий автономного округа.

@persontaxes Открыть/Комментировать

2021-07-05 12:00:35 Физлицам больше не нужно будет подавать в инспекцию налоговую декларацию при продаже недвижимого имущества (жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или земельных участков) на сумму до 1 млн. рублей, а иного имущества (транспорта, гаражей и т.д.) – до 250 тыс. рублей.

Указанные суммы соответствуют размерам имущественных налоговых вычетов по НДФЛ. При этом если доходы от продажи объектов превышают размер вычетов, обязанность по предоставлению в инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ сохраняется.

Данные нововведения будут распространяться на лиц, продавших имущество начиная с налогового периода 2021 года.

@Mytar_rf Открыть/Комментировать