Налоговый советник

Учет расходов на НИОКР, налог на прибыль.

Письмо Минфина России
от 24 июня 2025 г. № 03-03-05/61419

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.

Особенности учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (далее - НИОКР) для целей налога на прибыль организаций установлены ст. 262 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

П. 7 ст. 262 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) определено, что налогоплательщик, осуществляющий расходы на НИОКР по перечню научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, утвержденному Правительством Российской Федерации (далее - перечень), если иное не предусмотрено ст. 262 НК РФ, вправе включать указанные расходы в состав прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), или в первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных активов, указанных в п. 9 ст. 262 НК РФ, в порядке, предусмотренном НК РФ, в размере фактических затрат с применением коэффициента 2.

Таким образом, если проводимые исследования и разработки соответствуют НИОКР, предусмотренным соответствующим перечнем Правительства Российской Федерации, расходы на такие НИОКР налогоплательщик вправе учитывать для целей налогообложения прибыли в размере фактических затрат с применением коэффициента 2.

Одновременно сообщаем, что расширение перечня НИОКР входит в компетенцию Минобрнауки России.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ

Использование права на вычет сумм налога покупателем предопределяется непрерывным предъявлением налога по мере движения товаров (работ, услуг) от одного хозяйствующего субъекта к другому (пункт 1 статьи 168 НК РФ) и принятием каждым из участников оборота обязанности по уплате в бюджет предъявляемых сумм налога
 
Статус: в пользу налогового органа.
 
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.12.2025 № Ф07-11691/2025 по делу № А66-10582/2024
 
Суть дела: о признании недействительным решения о доначислении НДС, штрафа.
 
Значимые выводы: как следует из положений пунктов 1 и 3 статьи 3 НК РФ, противодействие злоупотреблениям в сфере налогообложения выступает одной из целей правового регулирования в данной сфере, реализация которой является необходимой для обеспечения всеобщности и равенства налогообложения, взимания налогов в соответствии с их экономическим основанием, исключения произвольного налогообложения.
Уменьшение размера налоговой обязанности вследствие получения налогового вычета представляет собой налоговую выгоду, обоснованность получения которой суд оценивает в каждом деле в соответствии с критериями, предусмотренными в постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53.
Данные подходы к оценке обоснованности налоговой выгоды в налоговых отношениях сохраняют свою актуальность после принятия Федерального закона от 18.07.2017 № 163-ФЗ «О внесении изменений в часть первую НК РФ», которым часть первая НК РФ дополнена статьей 54.1, конкретизировавшей обстоятельства и условия, принимаемые во внимание при оценке допустимости поведения налогоплательщика в зависимости от: наличия искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (пункт 1); основной цели совершения сделки (операции) (подпункт 1 пункта 2); исполнения обязательства по сделке надлежащим лицом (подпункт 2 пункта 2).

#налоги #НДС
@nalogi_sud

Обновлена методика проведения анализа сведений о финансово-хозяйственной деятельности в сервисах оценки юрлиц и ИП

С 1 января обновлена методика проведения анализа (оценки) сведений о финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

ФНС России наделена полномочиями по проведению анализа финансовой деятельности организаций и ИП, формированию его результатов и предоставлению их по запросу налогоплательщика или иных лиц в установленных законом случаях.

Для реализации этогоутверждена методика проведения анализа, а также регламентированы порядок направления запросов и предоставления результатов оценки.
Основные изменения включают расширение системы показателей анализа (оценки) и разработку дополнительных шаблонов выписки с учетом отраслевой специфики. Также реализован новый функционал, позволяющий формировать произвольный шаблон выписки путем самостоятельного выбора пользователем показателей второго этапа оценки.

Установленный срок рассмотрения заявлений на корректировку результата анализа (оценки) составит пять рабочих дней.

Источник: информация ФНС России
@persontaxes

«Новости ФНС России»
 
Более 41,5 тыс. предпринимателей применяют автоУСН
 
Налоговый режим автоУСН применяют уже 41,5 тыс. предпринимателей по итогам 2025 года.
А с 1 января 2026 года эта цифра еще выросла – соответствующие уведомления о переходе подали более 14 тыс. налогоплательщиков в минувшем году.
 
Также расширяется партнерская сеть проекта. В конце 2025 года к проекту присоединились еще три банка, и на сегодняшний день в перечень уполномоченных кредитных организаций включено 14 банков. Учитывая растущий интерес бизнеса к налоговому режиму и здоровую конкуренцию за клиентов, многие банки приняли решение о создании банковских сервисов, обслуживающих автоУСН, и подключении к информационному взаимодействию с налоговыми органами в ближайшее время.
 
С 1 января 2025 года специальный налоговый режим автоУСН можно применять по всей России. Решение об этом принимают местные власти. В настоящее время в эксперименте участвуют 67 регионов, в том числе федеральная территория Сириус и город Байконур. С 01.01.2026 к эксперименту присоединлось еще 16 регионов.
 
АвтоУСН могут воспользоваться юридические лица и индивидуальные предприниматели. Их доход должен не превышать 60 млн рублей в год, а численность сотрудников - пяти человек. В рамках применения режима значительно сокращается объем не только отчетности в налоговые органы, но и в Социальный фонд России. Предприниматели на автоУСН не уплачивают страховые взносы, при этом пенсионные и социальные права сотрудников сохраняются за счет того, что ставка налога немного выше, чем в классической УСН, – 8 или 20% в зависимости от выбранного объекта налогообложения.
 
Источник: информация ФНС России
 
@nalogi_sud

В России стартовала Декларационная кампания 2026 года

Представить декларацию о доходах, полученных в 2025 году, необходимо до 30 апреля 2026 года.
Отчитаться о доходах необходимо, если в 2025 году налогоплательщик, к примеру, продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл небольшую сумму в лотерею, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников.

Сдать декларацию 3-НДФЛ также должны индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица.

Оплатить налог, исчисленный в декларации, необходимо до 15 июля 2026 года.
Также задекларировать доход и уплатить с него НДФЛ необходимо, если при выплате дохода налоговый агент не удержал НДФЛ и не сообщил об этом в налоговый орган. Если же налоговый агент выполнил эту обязанность, то налоговый орган направит налогоплательщику уведомление, на основании которого необходимо уплатить НДФЛ не позднее 1 декабря 2026 года.

За нарушение сроков подачи декларации и уплаты НДФЛ налогоплательщика могут оштрафовать и начислить пеню.

Источник: информация ФНС России
@persontaxes

общему правилу НДС является частью цены договора, подлежащей уплате налогоплательщику со стороны покупателей. Уплачиваемое (подлежащее уплате) покупателями встречное предоставление за реализованные им товары (работ, услуги) является экономическим источником для взимания данного налога
 
Определение ВС РФ от 18.11.2025 № 305-ЭС25-6082 по делу № А40-148969/2024
 
Суть дела: об обязании предоставить счета-фактуры, акты об оказанных услугах по договору аренды недвижимого имущества.
 
Значимые выводы: арендодатель был признан банкротом, он не является плательщиком НДС и сторонами не был согласован иной размер арендных платежей, поэтому у арендодателя не возникает обязанности по направлению арендатору счетов-фактур с выделенной в них суммой НДС.
Обязанность предъявить покупателю сумму НДС, согласно статье 168 НК РФ, распространяется на всех плательщиков НДС как безусловное требование, а выделение суммы налога в счете-фактуре образует необходимое условие и достаточное формальное основание, с которыми закон связывает, в том числе право налогоплательщика на получение налогового вычета.
Положения подпункта 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ применяются в случае вступления в законную силу решения арбитражного суда о признании должника банкротом и с данного момента объект налогообложения НДС у организации-банкрота при реализации им работ (услуг), выполненных (оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности, отсутствует.
Изменение условий налогообложения, произошедшее у одной из сторон сделки, например, утрата продавцом (исполнителем, арендодателем и т.п.) статуса плательщика НДС и переход на применение специального налогового режима, по общему правилу имеет только публично-правовые последствия и не влечет за собой безусловных оснований для изменения положений договора.
 
#налоги #НДС
@nalogi_sud

Сотрудничество работодателя с самозанятыми: Минтруд хочет уточнить индикатор риска для проверок ГИТ
 
Планируют закрепить, что критерий срабатывает, если организация сотрудничает более чем с 35 физлицами и ИП, которые платят налог на профессиональный доход. При этом каждый из них:
- в среднем за месяц получает от организации не меньше 35 тыс. руб.;
- работает дольше 3 мес.;
- имеет долю дохода от компании 75% и более.
 
Сейчас используют усредненные данные таких специалистов. К тому же индикатор применяют, если доля их дохода от организации - не менее 90%.
Список индикаторов риска в новой редакции планируют применять до 31 декабря 2026 года.
 
Источник: Проект «О внесении изменений в приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 30 ноября 2021 г. № 838н «Об утверждении перечня индикаторов риска нарушения обязательных требований при осуществлении федерального государственного контроля (надзора) за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права»
 
@samzanuat

Отсрочка и рассрочка по уплате налогов и обязательных платежей, приостановление операций по счетам в банке.

Письмо Минфина России
от 23 июня 2025 г. № 03-02-08/61063

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, представленное в адрес Минфина России письмом от 23 мая 2025 г., и сообщает, что в соответствии с п. 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14 сентября 2018 г. № 194н, Министерством, если законодательством Российской Федерации не установлено иное, не осуществляется разъяснение законодательства Российской Федерации, практики его применения и не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

В силу п. 1 ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

В этой связи в рамках установленной компетенции отмечаем, что Кодексом понятие "налоговые каникулы" не закреплено.

В соответствии с главой 9 Кодекса в случае, если лицо, финансовое положение которого не позволяет уплатить налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты в установленный срок, нуждается во временном снижении налоговой нагрузки, оно вправе обратиться в уполномоченный орган, согласно ст. 63 Кодекса, с заявлением о предоставлении ему отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных платежей, регулируемых Кодексом, учитывая возможность их уплаты этим лицом в течение срока, на который предоставляется отсрочка (рассрочка), при наличии хотя бы одного из оснований, установленных п. 2 ст. 64 Кодекса, и соблюдении условий, предусмотренных ст. 61, 62, 64 Кодекса.

При этом на основании п. 13 ст. 64 Кодекса законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате соответственно региональных и местных налогов.

Кроме того, дополнительно отмечаем, что согласно Кодексу приостановление операций по счетам в банке не применяется в отношении суммы, по которой получена отсрочка (рассрочка).

Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ

Методические рекомендации по НДС для УСН-2026.

ФНС России опубликовала Методические рекомендации для упрощенцев на НДС с 2026 года.

В сервисе «Старт Бизнеса Онлайн» появились новые функции

Комплексный сервис «Старт Бизнеса Онлайн» дополнился двумя новыми опциями: выбор оператора фискальных данных (ОФД) и оператора электронного документооборота (ОЭДО).

Первая будет полезна лицам, занимающимся расчетами с физическими лицами, где требуется применение контрольно-кассовой техники. ОЭДО же потребуется для обеспечения возможности электронного взаимодействия с налоговыми органами и контрагентами. На сегодня данные услуги в рамках СБО предоставляют Банк ВТБ, Газпромбанк и Банк Точка.
Напоминаем, что комплексный сервис реализуется в рамках эксперимента, предусмотренного постановлением Правительства РФ от 13.02.2024 № 144. Он стартовал 1 марта 2024 года и позволяет зарегистрировать бизнес онлайн, получить квалифицированную электронную подпись для юридического лица или ИП без личного визита и дистанционно открыть банковский счет. Это стало возможным благодаря удаленной идентификации пользователя с помощью Единой биометрической системы.

Источник: информация ФНС России
@persontaxes

Определение действительного размера налоговых обязательств налогоплательщика, допустившего нарушение условий, установленных статьей 54.1 НК РФ, осуществляется налоговым органом на основании имеющихся у него документов и сведений о реальных исполнителях и иных параметрах спорных сделок, а также на основании документов и сведений о таких сделках, представленных самим налогоплательщиком
 
Статус: в пользу налогового органа.
 
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22.10.2025 № Ф05-16929/2025 по делу № А41-71530/2024
 
Суть дела: по результатам проверки принято решение о привлечении общества к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, доначисленыналог на прибыль и НДС со ссылкой на то, что обществом создана схема в целях завышения налоговых вычетов и расходов по налогу на прибыль организаций путем оформления формальных первичных документов от контрагентов.
 
Значимые выводы: при непредставлении налогоплательщиком сведений и подтверждающих их документов о лице, осуществившем фактическое исполнение, и действительных параметрах спорной операции в силу того, что имел место формальный документооборот с «технической» компанией с целью приобретения товаров (работ, услуг) в недекларируемом в целях налогообложения обороте, налогоплательщик не вправе применять налоговые вычеты и учитывать расходы, понесенные по спорным операциям, поскольку обязательство не исполнено надлежащим лицом, и при этом налогоплательщиком не раскрыты сведения и не представлены подтверждающие их документы о действительном поставщике (подрядчике, исполнителе) и параметрах совершенных с ним операций.
Таким образом, определение действительного размера налоговых обязательств налогоплательщика, допустившего нарушение условий, установленных статьей 54.1 НК РФ, осуществляется налоговым органом на основании имеющихся у него документов и сведений о реальных исполнителях и иных параметрах спорных сделок, а также на основании документов и сведений о таких сделках, представленных самим налогоплательщиком.
 
#НДС
@nalogi_sud

Коллеги, собрали для вас интересную подборку юридических каналов, и которые качественно пишут о праве.

Трудовой кодекс (разъяснения) - позиции
Минтруда России и Роструда по применению трудового законодательства;

БАНКРОТСТВОЛОГИЯ - телеграмм-канал о банкротстве физических лиц: от списания долгов до освоения профессии эксперта по банкротству физ.лиц с нуля;

Автоправо - надежный источник правовой информации для водителей;

Юрист без опыта - это ежедневная полезная информация для начинающих юристов (новости, разборы судебной практики и советы для начинающих специалистов);

Трудовые споры - канал о судебной практике по трудовому праву. Новости, прецедентные решения, аналитика;

Личные налоги - телеграмм-канал о налогах для физических лиц;

Судебная практика по банкротству - наиболее важные и значимые судебные акты по вопросам банкротства.

Хотите попасть в следующую подборку - напишите сюда.

Также можно подписаться на все эти каналы сразу, просто добавив к себе папку ПРАВО.

​О применении НПД при получении имущества по наследству
 
Минфин России разъяснил что в соответствии с частью 1 статьи 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»плательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на применение НПД в порядке, установленном Федеральным законом.
Согласно части 1 статьи 6 Закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
 
Таким образом, получение плательщиком НПД имущества по наследству не является объектом налогообложения НПД.
 
Источник: Письмо Минфина России от 26.08.2025 № 03-04-05/83112.
@samzanuat

НДС, передача имущества на безвозмездной основе воинским частям Вооруженных Сил РФ.

Письмо Минфина России
от 20 июня 2025 г. № 03-07-03/60184

В связи с указанным обращением о применении налога на добавленную стоимость при передаче имущества на безвозмездной основе воинским частям Вооруженных Сил Российской Федерации Департамент налоговой политики сообщает следующее.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав. При этом передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказания услуг на безвозмездной основе в целях налога на добавленную стоимость признается реализацией товаров (работ, услуг).

Перечни операций, не признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) этим налогом, установлены п. 2 ст. 146 и ст. 149 Кодекса.

Так, на основании пп. 3 п. 3 ст. 39 и пп. 1 п. 2 ст. 146 Кодекса не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью.

Кроме того, согласно пп. 12 п. 3 ст. 149 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость операции по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг), передаче имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)", за исключением подакцизных товаров. При этом, если получателями товаров (работ, услуг), имущественных прав являются организация и (или) индивидуальный предприниматель, документами, подтверждающими право на освобождение от налогообложения в соответствии с пп. 12 п. 3 ст. 149 Кодекса, являются: договор или контракт о безвозмездной передаче налогоплательщиком соответствующих товаров (работ, услуг), имущественных прав, акт приема-передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав или иной документ, подтверждающий передачу налогоплательщиком товаров, имущественных прав (выполнение работ, оказание услуг).

Операции по реализации товаров (работ, услуг), в том числе осуществляемые на безвозмездной основе, не включенные в вышеуказанные перечни, установленные п. 2 ст. 146 и ст. 149 Кодекса, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.

Одновременно отмечаем, что в целях однозначного толкования положений главы 21 Кодекса в части освобождения от налога на добавленную стоимость товаров (работ, услуг), передаваемых (выполняемых, оказываемых) на безвозмездной основе воинским частям и организациям Вооруженных Сил Российской Федерации, войскам национальной гвардии Российской Федерации для целей их участия в специальной военной операции, поправками к проекту федерального закона № 835237-8 "О внесении изменений в ст. 164 и 165 ч. 2 Налогового кодекса Российской Федерации" (принят Государственной Думой в первом чтении 4 марта 2025 г.), внесенными Правительством Российской Федерации в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации, предусмотрено в том числе, что по данным товарам (работам, услугам) налог на добавленную стоимость не исчисляется.

Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ

О применении ККТ плательщиком НПД
 
Минфин России указал, что на основании положений пункта 2.2 статьи 2 Закона № 54-ФЗ ККТ не применяется индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим НПД в отношении доходов, облагаемых НПД.
Одновременно обращаем внимание, что при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику). Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог№ (часть 1 статьи 14 Федерального закона № 422-ФЗ).
 
Учитывая взаимосвязанные положения Закона № 54-ФЗ и Закона № 422-ФЗ, плательщик НПД не вправе применять ККТ при расчетах, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения НПД.
 
Источник: Письмо Минфина России от 18.08.2025 № 03-11-11/80195.
@samzanuat

Про удержание, уплату НДФЛ налоговыми агентами.

Письмо Минфина России
от 16 июня 2025 г. № 03-04-06/58233

Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение ООО от 15.04.2025 и по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.

На основании п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 Кодекса. Указанные лица признаются в главе 23 Кодекса налоговыми агентами.

В соответствии с абз. 1 п. 3 ст. 226 Кодекса исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1, 1.1, 1.2 или 3.1 ст. 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

При этом на основании абз. 3 п. 3 ст. 226 Кодекса исчисление суммы налога производится налоговым агентом без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ

Ваша личная правовая защита: подборка каналов от лучших юристов-практиков и не только

Правовая ситуация может коснуться любого: споры с работодателем, вопросы с недвижимостью, защита прав потребителя или сложности с договором. В этот момент важно иметь не просто абстрактные знания, а прямой доступ к мнению специалистов.

Мы собрали для вас уникальную базу знаний — подборку актуальных Telegram-каналов, где настоящие эксперты из разных сфер права делятся своим практическим опытом. Также, в папке есть каналы с актуальными новостями из мира юриспруденции и смежных направлений.

Почему эта подборка — ваш инструмент безопасности:

У вас будут ответы на все случаи жизни. Каналы разделены по отраслям права. Нужен совет по наследству, кредитам или ДТП? Вы сразу найдете профильного специалиста.
Вы перестанете бояться новостей о законах. Эксперты простым языком объясняют, как новые поправки касаются именно жизни людей, а не только бизнеса.
Вы сэкономите время и деньги на поиске. Вместо хаотичного поиска в стрессовой ситуации у вас уже будет проверенный источник для первого, грамотного шага.

Сохраните эту подборку прямо сейчас. Пусть она просто лежит у вас в этом мессенджере. Вы создаете себе чувство правовой защищенности и безопасности, потому что знаете: профессиональная помощь — на расстоянии одного клика.

Сохранить подборку: https://t.me/addlist/jQwBkzCV_1YzNWVi

Распространение правового режима сложной вещи (статья 134 ГК РФ) или единого недвижимого комплекса (статья 133.1 ГК РФ) на всю совокупность вещей, включающих в себя как движимое, так и недвижимое имущество, продиктовано целями гражданского оборота, связанными с обеспечением его стабильности (удобство совершения одной сделки в отношении всей совокупности вещей, поддержание ценности лота при продаже на торгах имущественного комплекса и т.п.), что не тождественно целям налогообложения, состоящим в обеспечении равного и экономически обоснованного налогообложения, соблюдении формальной определенности правил налогообложения
 
Статус: в пользу налогоплательщика в части.
 
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.10.2025 № Ф05-34324/2022 по делу № А40-95914/2020
 
Суть дела: налоговый орган доначислил налог на прибыль и налог на имущество организаций в связи с выводом о единовременном списании расходов в отсутствие документального подтверждения факта ликвидации объекта незавершенного строительства.
 
Значимые выводы: наличие у общества права учесть спорные расходы в виде стоимости списанных объектов незавершенного строительства, изначально создаваемых в целях извлечения получения дохода, в порядке подпункта 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ подтверждено.
Отнесение данных объектов к числу подлежащих обложению налогом на имущество организаций обосновано судом апелляционной инстанции их неразрывной связью с капитальными сооружениями и представляющими собой единый комплекс объектов для целей налогообложения.
Однако распространение правового режима сложной вещи (статья 134 ГК РФ ) или единого недвижимого комплекса (статья 133.1 ГК РФ) на всю совокупность вещей, включающих в себя как движимое, так и недвижимое имущество, продиктовано целями гражданского оборота, связанными с обеспечением его стабильности (удобство совершения одной сделки в отношении всей совокупности вещей, поддержание ценности лота при продаже на торгах имущественного комплекса и т.п.), что не тождественно целям налогообложения, состоящим в обеспечении равного и экономически обоснованного налогообложения, соблюдении формальной определенности правил налогообложения. Требование экономического основания налога (пункт 3 статьи 3 НК РФ) предполагает зависимость расчета налога на имущество организаций от фактических характеристик облагаемого имущества.
 
#прибыль #налогнаприбыль
@nalogi_sud

Как изменится в 2026 году не облагаемый НДФЛ лимит матпомощи при рождении ребенка

С 1 января 2026 года не подлежат налогообложению единовременные выплаты до 1 млн рублей (в том числе в виде материальной помощи) работодателями сотрудникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении или усыновлении каждого ребенка, установлении над ним опеки, выплачиваемой в течение первого года. С суммы превышения нужно будет уплатить НДФЛ.

До указанной даты освобождение от налога применялось к материальной помощи в размере не более 50 тыс. рублей на каждого ребенка.
Поскольку срок ее выплаты — в течение первого года жизни ребенка, работодатели могут применить новый лимит даже к детям, родившимся в 2025 году. Например, если ребенок родился в июне 2025 года, а материальная помощь в размере 1 млн рублей будет выплачиваться в феврале 2026 года. То есть именно эта сумма не будет облагаться НДФЛ. Теперь работодатели могут скорректировать локальные нормативные акты, устанавливающие меры социальной поддержки, увеличив суммы матпомощи, оказываемой работникам, с учетом своих финансовых возможностей.

Обращаем внимание, что в абзаце седьмом п. 8 ст. 217 НК РФ не сказано, что лимит в 1 млн рублей распространяется на обоих родителей. Например, Минфин России указывал, что сумма выплаченной материальной помощи в размере, не превышающем 50 тыс. рублей на каждого ребенка, освобождается от НДФЛ у каждого из родителей, усыновителей, опекунов. Данные разъяснения актуальны и в отношении нового лимита не облагаемой НДФЛ материальной помощи. То есть если оба родителя работают в одной организации, то необлагаемую материальную помощь до 1 млн рублей можно выплатить каждому из них. В результате общая сумма социальной поддержки конкретной семьи может составить до 2 млн рублей.

Источник: информация ФНС России
@persontaxes

Социальный вычет по НДФЛ, сумма на обучение налогоплательщика, уплаченная его супругой за счет их общего имущества.

Письмо Минфина России
от 16 июня 2025 г. № 03-04-05/58218

Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 15.04.2025 по вопросу предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и сообщает следующее.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случаях, предусмотренных главой 23 Кодекса, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 Кодекса, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 110 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

В соответствии с абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика на обучение, выданного налогоплательщику образовательной организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность, по форме и в порядке, которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере общего образования, и федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере высшего образования.

При этом социальный налоговый вычет предоставляется в отношении доходов того налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы.

Исходя из норм гражданского и семейного законодательства Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

В этой связи, по мнению Департамента, налогоплательщик-супруг вправе получить вычет в сумме, уплаченной за его обучение супругой за счет их общего имущества.

Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ

Как с 1 января будет определяться лимит по доходам для применения ПСН

С 2026 года будет производиться поэтапное снижение предельного значения величины суммы доходов при применении ПСН. Так, в 2026 году оно составит - 20 млн руб., в 2027 году - 15 млн руб., в последующие годы - 10 млн руб.
То есть налогоплательщик утрачивает право на применение патента с 2026 года, если за 2025 год или в течение 2026 года его доходы превысили 20 млн руб.

Если же налогоплательщик одновременно применял ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам.

Источник: информация ФНС России
@persontaxes

ФНС направила рекомендации, как печатать кассовые чеки при переходе на НДС 22%

Для более комфортного перехода налогоплательщиков на новые правила работы ФНС России рекомендовала своим территориальным налоговым органам в течение первого квартала 2026 года не проводить проверочные мероприятия, а сконцентрироваться на информировании и консультировании налогоплательщиков по вопросам указания в кассовом чеке новой ставки НДС 22%.

При этом пользователи ККТ должны формировать налоговую отчетность с учетом новой ставки НДС. По расчетам, совершенным в период с 01.01.2026 года до обновления ККТ и ПО, ФНС не будет требовать формирования кассовых чеков коррекции с новой ставкой НДС.

Указание в кассовом чеке прежней ставки НДС 20% с 1 января 2026 года допустимо только в определенных ситуациях, которые описаны в письме ФНС России от 15.12.2025 г. № АБ-4-20/11248@. В частности, речь идет о следующих ситуациях:
возврат товара с 1 января 2026 года, если он был реализован до 2026 года;
формирование кассового чека коррекции с 1 января 2026 года по расчету, совершенному до 2026 года;
предоплата за товар получена до 2026 года, а реализация товара произведена после 1 января 2026 года;
предмет расчета был передан до 2026 года без оплаты, а оплата была произведена после 1 января 2026 года.

Источник: информация ФНС России
@persontaxes

Выдача справок о праве на получение социального вычета по НДФЛ по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги.

Письмо Минфина России
от 16 июня 2025 г. № 03-04-05/58199

Департамент налоговой политики (далее - Департамент) в связи с обращением от 14.05.2025 по вопросу получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Консультационные услуги Департаментом также не оказываются.

Вместе с тем в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Департамент разъясняет следующее.

В соответствии с абз. 1 пп. 7 п. 1 ст. 219 Кодекса в случаях, предусмотренных главой 23 Кодекса, при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за счет собственных средств за физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные ему, его детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет физкультурно-спортивными организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности.

Форма справки об оплате физкультурно-оздоровительных услуг для представления в налоговый орган и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 18.10.2023 № ЕД-7-11/756@.

Поскольку налоговые вычеты предоставляются в суммах, уплаченных налогоплательщиками за оказанные услуги, по мнению Департамента, указанные справки выдаются за налоговый период, в котором были оплачены физкультурно-оздоровительные услуги, после их фактического оказания, в том числе в соответствующей части расходов при частичном оказании услуг.

Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ

Уважаемые подписчики!

Мы собрали в одну папку - Юр.Каналы юридические каналы, которые качественно и интересно пишут о праве. Каналы очень полезные и достойны вашего внимания.

Очень удобно, когда правовая информация находится в одном месте!

Получить доступ к папке.

Хотите попасть в следующую папку - напишите сюда.

Уплатить страховые взносы в фиксированном размере за 2025 год необходимо не позднее 29 декабря 2025 года

Срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2025 год истекает 29 декабря 2025 года, так как 28 декабря - выходной день.

Уплатить данные взносы необходимо следующим категориям налогоплательщиков:
индивидуальным предпринимателям;
адвокатам;
медиаторам;
нотариусам, осуществляющим частную практику;
арбитражным управляющим;
оценщикам;
патентным поверенным;
главам крестьянских (фермерских) хозяйств;
и другим лицам, осуществляющим частную практику в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Совокупный фиксированный размер страховых взносов за 2025 год составляет:
53 658 рублей;
36 000 рублей для плательщиков, проживающих на территории Донецкой и Луганской народных республик, Запорожской или Херсонской областей и осуществляющих деятельность в указанных субъектах Российской Федерации.

Источник: информация ФНС России
@persontaxes

«Позиции Минфина России»
 
Об информации и документах, подтверждающих происхождение товаров из государств - членов ЕАЭС, в том числе РФ, при закупках в рамках национального режим
 
Минфин России отметил, что в настоящее время подтверждением происхождения товаров, указанных в позициях 400 - 415 и 429 - 432 приложения № 2 к Постановлению № 1875, из государств - членов ЕАЭС, в том числе из Российской Федерации, наряду с информацией и документами, предусмотренными подпунктами «а» и «б» пункта 3 Постановления № 1875, являются информация и документы (в совокупности), предусмотренные подпунктом «г» пункта 10 Постановления № 1875.
 
Источник: Письмо Минфина России от 07.10.2025 № 24-06-09/97050.
@nalogi_sud

Освобождение от НДС, реализация организацией входных билетов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий.

Письмо Минфина России
от 11 июня 2025 г. № 03-07-11/57454

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 21 апреля 2025 г., о применении положений пп. 20 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в части освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) услуг, оказываемых организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства, по реализации входных билетов на зрелищно-развлекательные мероприятия, музыкальные концерты, и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. № 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщаем, что согласно пп. 20 п. 2 ст. 149 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС на территории Российской Федерации операции по реализации входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках, океанариумах и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства.

При этом в целях данного подпункта к организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства, относятся театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки, дома и дворцы культуры, клубы, дома (в частности, кино, литературы, композитора), планетарии, парки культуры и отдыха, лектории и народные университеты, экскурсионные бюро (за исключением туристических экскурсионных бюро), заповедники, ботанические сады и зоопарки, национальные парки, природные парки и ландшафтные парки.

Таким образом, при реализации организацией входных билетов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий освобождение от налогообложения НДС применяется при соблюдении требований к реализованным билетам как к бланкам строгой отчетности, а также наличии у этой организации соответствующего кода вида деятельности по Общероссийскому классификатору видов деятельности.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ

Судебная практика

Панель судов общей юрисдикции (часть 2)

4
ВС Башкортастана
ВС Марий Эл
ВС Мордовии
ВС Татарстана
ВС Удмуртии
ВС Чувашии
Пермский КС
Кировский ОС
Нижегородский ОС
Оренбургский ОС
Пензенский ОС
Самарский ОС
Саратовский ОС
Ульяновский ОС

5
ВС Алтай
ВС Бурятии
ВС Саха (Якутия)
ВС Тывы
ВС Хакасии
Алтайский КС
Забайкальский КС
Камчатский КС
Красноярский КС
Приморский КС
Хабаровский КС
Амурский ОС
Иркутский ОС
Кемеровский ОС
Магаданский ОС
Новосибирский ОС
Омский ОС
Сахалинский ОС
Томский ОС
Суд ЕАО
Суд Чукотского АО
 
Подготовлено: Судебная практика

Судебная практика

Панель судов общей юрисдикции (часть 1)
 
ВС РФ
 
Кассационные суды
1 КСОЮ 2 КСОЮ 3 КСОЮ 4 КСОЮ 5 КСОЮ 6 КСОЮ 7 КСОЮ 8 КСОЮ 9КСОЮ
 
Апелляционные суды
1 АСОЮ 2 АСОЮ 3 АСОЮ
4 АСОЮ 5 АСОЮ

Суды субъектов РФ
1
Белгородский ОС
Брянский ОС
Владимирский ОС
Воронежский ОС
Ивановский ОС
Калининградский ОС
Калужский ОС
Костромской ОС
Курский ОС
Липецкий ОС
Московский ОС
Новгородский ОС
Орловский ОС
Псковский ОС
Рязанский ОС
Смоленский ОС
Тамбовский ОС
Тверской ОС
Тульский ОС
Ярославский ОС
Мосгорсуд

2
ВС Карелии
ВС Коми
Архангельский ОС
Вологодский ОС
Курганский ОС
Ленинградский ОС
Мурманский ОС
Свердловский ОС
Тюменский ОС
Челябинский ОС
СПБ горсуд
Суд Ненецкого АО
Суд ХМАО – Югры
Суд ЯНАО

3
ВС Адыгеи
ВС Дагестана
ВС Ингушетии
ВС КБР
ВС Калмыкии
ВС КЧР
ВС Крыма
ВС РСО – Алания
ВС Чечни
Краснодарский КС
Ставропольский КС
Астраханский ОС
Волгоградский ОС
Ростовский ОС
Севастопольский горсуд

Подготовлено: Судебная практика

Уважаемые коллеги!

В 2022 году наша команда подготовила для подписчиков удобный инструментарий для получения информации о статусе дел в судах общей юрисдикции - Панель судов общей юрисдикции.

С 2022 года часть ссылок стала неактуальна.
Мы обновили панель - гиперссылки автоматчики перенаправят вас в раздел «Судебное делопроизводство».

Сервис особенно актуален для юристов, ведущих дела сразу в нескольких судах (регионах).

Сохраните себе посты , чтобы электронные картотеки судов общей юрисдикции были доступны из одного места и всегда оставались у Вас под рукой!
 
@sudpraktik