2021-03-11 08:47:54
Федеральная налоговая служба довела до всех территориальных налоговых органов рекомендации от 09.03.2021
«О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации»!Старший партнер Пепеляев Групп Сергей Савсерис кратко сформулировал, какие положения он бы хотел видеть в этом письме.
Если будет установлено, что налогоплательщик допустил искажение сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), то налоговый орган определяет объем прав и обязанностей налогоплательщика, исходя из подлинного экономического содержания соответствующих фактов хозяйственной жизни (производит реконструкцию налоговых последствий).
Доначисление налогов в этом и иных случаях не должно вести к двойному налогообложению, искажению экономической природы налогов, к избыточному, не обусловленному экономическим содержанием совершенных фактов хозяйственной жизни, налогообложению. Сумма доначисляемых налогов (одному налогоплательщику или группе налогоплательщиков) не должна превышать сумму налогов, которые не были уплачены в бюджет в результате неправомерных действий налогоплательщика (группы налогоплательщиков).
При реконструкции налоговых последствий налоговый орган должен учесть налоговые льготы, вычеты, право на которые имел бы налогоплательщик в том случае, если бы при исчислении налогов он изначально учел факты хозяйственной жизни в соответствии с их подлинным экономическим смыслом. В частности налоговый орган:
учитывает права и обязанности каждого лица - при изменении юридической квалификации операций (фактов хозяйственной жизни) взаимозависимых лиц;
принимает к вычету суммы НДС, относящиеся к реально произведенной операции, независимо от того, в каком периоде выставлены счет-фактуры и на какое лицо они выставлены;
учитывает расходы, которые налогоплательщик в любом случае бы понес на реально приобретённые товары работы, услуги (расходы определяются исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК РФ);
учитывает расходы иных лиц, в том случае, если начислена выручка лицу, которое ранее ее не учитывало;
начисляет НДС по операции, которые не облагались налогоплательщиком НДС по расчетной ставке (с учетом того, что цена реализации товаров работ, работ услуг, имущественных прав, включала в себя НДС);
принимает к проверке и учитывает уточненные налоговые декларации, которые были поданы налогоплательщиком в ходе налоговой проверки (до вынесения Решения по результатам налоговой проверки) и относящиеся к проверяемому периоду.
Аналогичные подходы применяются в том случае, если налогоплательщик самостоятельно корректирует налоговые обязанности путем подачи уточненных налоговых деклараций.
Объем прав и обязанностей налогоплательщика, превысившего пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов, определяется расчетным путем так, как если бы налогоплательщик не нарушал установленных пределов.
Несоблюдение формальных условий (оформление документов на другое юридическое лицо, истечение сроков для заявления вычетов и/или расходов, не подача декларации и пр.) не является препятствием для определения действительного размера налогового обязательства.
Отказ налогоплательщику в вычетах НДС не производится в том случае, если поставщик налогоплательщика допустил неуплату НДС в бюджет и этот поставщик не является номинальным лицом (имеет активы для ведения предпринимательской деятельности и реально ее осуществляет).
1.3K viewsedited 05:47
P
