PG Tax

2022-09-01 09:10:00 Нарушение принципа нейтральности НДС

Старший партнер ПГ Сергей Савсерис размышляет о природе НДС и принципе нейтральности НДС, который лежит в его основе.
Сергей отмечает несколько видов факторов, которые не соответствует декларируемому принципу нейтральности НДС:

Нарушение принципа нейтральности самой моделью НДС
Сама идея НДС состоит в том, чтобы взимать налог с продаж с экономических субъектов раньше, чем происходит реализация товаров (работ, услуг) потребителю. Поэтому нейтральность НДС для бизнеса – это миф. Фактически бизнес кредитует государство.

Нарушение принципа нейтральности при выборе момента уплаты НДС (метод начисления)
При методе начисления бюджет в большей степени кредитуется поставщиками. И чем больше отсрочка платежа, тем большее бремя несет поставщик.

Нарушение принципа нейтральности при регулировании международных транзакций
В частности, в РФ существует ограничение видов услуг, место реализации которых определяется по месту «Назначения» - несоответствие ст. 148 НК РФ существующим в Европе подходам;

Нарушение принципа нейтральности барьерами для возмещения НДС
Например, в России искусственно удлинены сроки на возмещение НДС.
 
Полный материал по теме исследования можно прочитать по ссылке. В нем содержится полный список выявленных факторов нарушения принципа нейтральности НДС и выводы автора, направленные на их устранение. Открыть/Комментировать

2022-08-31 10:55:11 «Банковский светофор» как очередной метод оценки благонадежности предпринимателей.

Старший юрист Евгения Еремина рассуждает о нововведении в «антиотмывочном» регулировании.

На днях подруга-ИП показала мне свое банковское приложение с оранжевой плашкой о нарушении 115-ФЗ и указанием высокий на риск блокировки счета. После переговоров с банком выяснилось, что такой статус ей присвоили из-за платежа в пользу самозанятого контрагента – монтажера видеоролика. Понятнее что же здесь не так не стало. Механизм обжалования «плашки» также неясен.
Впечатляет оперативность внедрения «светофора» в практику. Ведь сервис «Знай своего клиента», который и делит всех клиентов банков, на «красных», «желтых» и «зеленых» запушен только с 1 июля.

Данный сервис анонсирован как способ доведения Банком России до остальных банков информации о том, насколько рискованную деятельность ведет тот или иной клиент с точки зрения антиотмывочного законодательства. Предполагается, что статус получат все организации и ИП. При этом, четкого перечня подозрительных операций законодательство не содержит. У ЦБ есть свои механизмы и критерии, которые он не разглашает. Банк может не согласиться с оценкой ЦБ, но это представляется маловероятным.

Распределение по «светофору» у ЦБ такое:

Красный — высокий риск.
Это технические компании, которые созданы специально для выстраивания сложных схем и проведения сомнительных операций. Средства на счетах «красных» клиентов будут замораживать, а далее их может ждать принудительная ликвидация. По оценке ЦБ «красных» клиентов 0,7 % от всего бизнеса.

Желтый — средний риск.
Это бизнес, замеченный в проведении подозрительных операций наряду с реальными. Подозрительные операции банки будут блокировать. «Желтых» клиентов, по данным ЦБ, примерно 0,3 %.

Зеленый — низкий риск.
Это 99 % компаний и ИП. Они ведут реальную предпринимательскую деятельность и не участвуют в сомнительных операциях. Платежи таких клиентов будут проводить без ограничений.
Сложно не провести параллель с благонадежными контрагентами, техническими компаниями и «желтой» (или, возможно, привычнее «серой») зоной.

Не слишком ли много схожих, дублирующих, но по сути не пересекающихся методов оценки предпринимателей?
Можно предположить, что случаи блокировки счетов участятся. Будет ли кто-то (налогоплательщик, налоговый орган) ссылаться на такие блокировки для проверки или оспаривания благонадежности контрагентов? Будут ли налоговые органы запрашивать соответствующую информацию у банков? Либо останутся при своих критериях? Пока ответов нет, но держать эти опции в голове налоговым специалистам уже необходимо.   Открыть/Комментировать

2022-08-30 09:10:00 ​ Главные налоговые новости недели:

Для компаний, оказывающих гуманитарную помощь ДНР и ЛНР, предлагают отменить НДС

ВС РФ: налоговые органы должны самостоятельно устранить последствия принятия декларации от неуполномоченных лиц

с 01.01.2023 прекратит действие СОИДН между Россией и Украиной

Эти и другие новости читайте в обзоре. Открыть/Комментировать

2022-08-29 09:10:00 Начинаем неделю с дайджеста новостей Пепеляев Групп

https://telegra.ph/Dajdzhest-sobytij-Pepelyaev-Grupp-o-nalogah-i-ne-tolko-za-22-28-avgusta-2022-g-08-27

#дайджест Открыть/Комментировать

2022-08-26 14:23:08 Продолжаем обсуждать законопроект, подготовленный Минфином России для выполнения положений основных направлений налоговой политики на период 2022-2024 гг.

Обсуждаемый проект закона среди прочего содержит и нормы, предполагающие изменения в регулировании отдельных специальных инвестиционных режимов. Кратким анализом делится руководитель Сахалинского офиса Андрей Микулин в рубрике #СпецИнвестРежимы.

Региональные инвестиционные проекты (РИП). Законопроектом предусматриваются дополнительные ограничения в части совмещения некоторых льготных налоговых режимов. Сейчас организация не может получить статус участника РИП, если она является участником другого РИП, резидентом особой экономической зоны (ОЭЗ) любого типа или территории опережающего развития (ТОР). Участники РИП также не могут стать участниками специальных инвестиционных контрактов (СПИК).

Вместе с тем Налоговый кодекс в действующей редакции не запрещает совмещать режим РИП с режимами свободного порта Владивосток (СПВ) и Арктической зоны РФ (АЗ РФ). В этом случае ограничивается лишь возможность применения льготы по налогу на прибыль для резидентов.

Законопроектом исключается возможность получения статуса участника РИП резидентами указанных территорий. Кроме того, предусматривается запрет на приобретение статуса участника РИП также для «резидентов» Курильских островов и участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК).

Запрет на совмещение режимов РИП и СЗПК несколько выбивается из недавних поправок в Налоговый кодекс и специальный закон о СЗПК, которые вступили в силу буквально в конце прошлого месяца. Поправками установлены особенности применения мер государственной поддержки организациями, заключившими СЗПК и одновременно реализующими РИП в сфере добычи руд цветных металлов (золота) с объемом капитальных вложений не менее 300 миллиардов рублей, также для них введена стабилизационная оговорка . Видимо, в части совмещения РИП и СЗПК такими участниками следует ждать дальнейших уточнений.

Кроме того, с учетом того, что РИП не может быть направлен на производство подакцизных товаров, законопроектом предлагается сделать исключение для проектов, направленных на производство жидкой стали, этана и сжиженного углеводородного газа.
Интересно, что указанные товары были переведены в категорию подакцизных лишь с начала этого года. В результате, с 1 января 2022 года организации, реализующие проекты по производству таких товаров не признаются участниками РИП.

Принятие предлагаемых поправок, вероятно, должно вновь позволить таким организациям применять льготы. Однако законом механизма «возвращения» в РИП не предусмотрено, более того, установлен запрет на повторное получение статуса участника РИП. Возможно, предлагаемой норме, расширяющей перечень исключений для подакцизных товаров, стоит придать обратную силу, распространив ее действие с 1 января 2022 года.

СПИК. Законопроектом уточняется, что участником СПИК признается лицо, заключившее контракт, при условии, что другой стороной этого контракта является Российская Федерация.

Также предлагаемые поправки исключают применение режима СПИК резидентами СПВ, АЗ РФ, Курильских островов и участниками СЗПК.

АЗ РФ. Проект предусматривает запрет на применение резидентами АЗ РФ инвестиционного налогового вычета, как это сделано в отношении резидентов иных преференциальных территорий. Открыть/Комментировать

2022-08-25 10:47:27 На практике многие налогоплательщики сталкиваются с вызовом в налоговые органы со ссылкой на подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ. Данная норма позволяет налоговым органам вызывать на основании письменного уведомления налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах. То есть, вызвать налогоплательщика для дачи пояснений могут и в том случае, если никаких налоговых проверок в отношении этого налогоплательщика не проводится.
 
Игнорировать такие уведомления не следует, в том числе, и потому, что неявка налогоплательщика (точнее представителей налогоплательщика, если налогоплательщиком является юридическое лицо) по вызову налогового органа влечет ответственность, предусмотренную частью 1 статьи 19.4 КоАП.
 
Поводы для вызова налогоплательщика могут бы самые разнообразные, но в недавнем Письме ФНС России от 09.08.2022 № ЕА-4-15/10350 предпринята попытка их систематизировать, для чего сформирован справочник оснований и причин для такого вызова (далее – Справочник). Комментирует Справочник ведущий юрист Владимир Воинов.  
 
https://telegra.ph/Spravochnik-osnovanij-dlya-vyzova-nalogoplatelshchika-v-nalogovyj-organ-08-25 Открыть/Комментировать

2022-08-22 09:40:23 Начинаем день и неделю с дайджеста новостей Пепеляев Групп

https://telegra.ph/Dajdzhest-sobytij-Pepelyaev-Grupp-o-nalogah-i-ne-tolko-za-15-21-avgusta-2022-g-08-22

#дайджест Открыть/Комментировать

2022-08-19 09:10:00 Президиум ВАС о возврате сначала излишне возмещенного из бюджета, а потом уплаченного в бюджет НДС
 
В рубрике #legaloldschool партнер «Пепеляев Групп» Сергей Сосновский вспоминает дело «Корабулалеспром».
 
В Президиуме ВАС РФ налогоплательщика представлял партнер «Пепеляев Групп» Андрей Никонов. Фабула: организация-экспортер приобрела транспортные услуги, считая, что они облагаются НДС по общей ставке, заявила НДС к вычету и подала декларацию с НДС к возмещению. После камеральной проверки инспекция НДС возместила. Но потом провела проверку выездную и установила, что услуги должны были облагаться НДС по нулевой ставке, а потому у покупателя ни вычетов, ни возмещения быть не может.
 
В решении, принятом по итогам ВНП, инспекция потребовала возмещенный НДС вернуть в казну. Налогоплательщик НДС в бюджет заплатил, но потом обратился в суд с заявлением о признании решения инспекции недействительным и восстановлении нарушенного права путем возврата из бюджета уплаченной суммы ранее возмещенного НДС.
 
О том, что приобретенные услуги облагаются по нулевой ставке и вычетов не должно было быть, спора не было. Аргумент был другим: Налоговый кодекс на тот момент не давал инспекции права по результатам выездной проверки требовать к уплате НДС, ранее возмещенный при отсутствии к тому установленных законом оснований, потому что суммы НДС, признанные впоследствии необоснованно возмещенными, не являются недоимкой.
 
Суды трех инстанций поддержали налогоплательщика, но надзорная жалоба инспекции была передана в Президиум ВАС РФ.
 
Это тот случай, когда любители налогового права не должны пропустить видеозапись заседания. Обсуждались две проблемы. Допускало ли буквальное толкование закона взыскание с налогоплательщика излишне возмещенного НДС? Тут доводы налогоплательщика изящны (оцените систематическое толкование ст. 88, 89, 176 и 176.1!) и безупречны: нет, не допускало. Это потом подтвердил и законодатель – через полтора года в п. 8 ст. 101 НК РФ появилась «заплатка»: «В случае обнаружения в ходе налоговой проверки суммы налога, излишне возмещенной на основании решения налогового органа, … указанная сумма признается недоимкой ...».
 
Но важнее другое: налогоплательщик эту сумму в бюджет все же уплатил. Есть ли у него право просить возврата своего, по сути, неосновательного обогащения? В заседании об этом спросил В.В. Витрянский.
Этим был прекрасен Президиум ВАС – в обсуждении участвовали светила разных отраслей.
 
Итог – жалобу инспекции удовлетворили, налогоплательщику отказали, а потом еще и Налоговый кодекс поправили. Но вспомнить все равно интересно. Открыть/Комментировать

2022-08-18 09:10:00 Узнайте о самых интересных письмах Минфина и ФНС – в нашем новом выпуске экспресс-обзора!
 
https://telegra.ph/Obzor-pisem-FNS-i-Minfina-za-iyun-i-iyul-2022-08-17
 
#письма_о_налогах Открыть/Комментировать

2022-08-17 11:26:57 Открыть/Комментировать