Налоговые споры

2023-06-16 12:10:05 Порядок перехода с УСН на общую систему налогообложения: суд разъясняет нюансы
 
Статус: в пользу налогового органа.
 
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.04.2023 № Ф05-7371/2023 по делу № А41-39916/2022
 
Суть требования: о признании незаконными решений налогового органа.
 
Значимые выводы: налогоплательщиком не соблюден установленный НК РФ порядок перехода с упрощенной системы налогообложения на общую, заявленные при регистрации виды деятельности им не осуществлялись, в спорный период налогоплательщик находился на упрощенной системе налогообложения, имеются признаки финансовой подконтрольности и аффилированности налогоплательщика по отношению к контрагенту.
Судами также отмечено, что формальное представление заявителем сообщения об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения и указание в налоговых декларациях на применение УСН с 17.09.2021 по 01.04.2021 направлено лишь на получение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость за 2 и 3 кв. 2021 г., что подтверждается показаниями генерального директора заявителя.
 
#УСН #НДС
@nalogi_sud Открыть/Комментировать

2023-06-15 12:10:23 Малому и среднему бизнесу упростили процедуру прекращения деятельности
 
Президент Российской Федерации подписал Федеральный закон от 13.06.2023 № 249-ФЗ, упрощающий добровольную ликвидацию юридических лиц – субъектов МСП. Закон разработан в рамках федерального проекта «Создание условия для легкого старта и комфортного ведения бизнеса», входящего в состав национального проекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы». Он сократит временные и денежные затраты компаний на процедуру прекращения деятельности, а также позволит избежать негативных последствий для собственников, которые бросают компанию, не сдавая отчетность и не проходя процедуры ликвидации в соответствии с Гражданским кодексом РФ. Срок вступления в силу закона – 1 июля 2023 года.
 
Чтобы воспользоваться возможностью упрощенной процедуры исключения из ЕГРЮЛ юридическому лицу-субъекту МСП, достаточно заявления от учредителей (участников) юрлица. Таким образом, они подтверждают, что расчеты с кредиторами завершены, увольняемые работники получили все положенные выплаты, а компания не позднее чем за один рабочий день до исключения из ЕГРЮЛ сдаст необходимую отчетность.
 
Также субъект МСП, который собирается завершить свою деятельность, должен заранее погасить долги по налогам, не иметь на балансе недвижимость и транспорт, не являться плательщиком НДС, не иметь записей о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ и не находиться в процессе ликвидации, реорганизации, исключения из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа.
 
После получения соответствующего заявления регистрирующий орган публикует информацию, чтобы выявить лиц, возражающих против прекращения деятельности юридического лица. При отсутствии возражений со стороны кредиторов ФНС России исключит такую организацию через 3,5 месяца без последствий, связанных с ограничением участия или руководства деятельностью компании в течение трех лет.
 
Если будут возражения, деятельность юридического лица не будет прекращена в упрощенном порядке. Такая организация обязана будет самостоятельно провести установленную гражданским законодательством процедуру добровольной ликвидации юридического лица.
 
Источник: Информация ФНС России
 
@persontaxes Открыть/Комментировать

2023-06-13 11:00:02 ​«Позиции Минфина России»
 
Об учете в целях налога на прибыль дохода (убытка), полученного в результате ликвидации организации
 
Финансовое ведомство пояснило, что убыток в виде стоимости вклада, внесенного в уставный капитал дочерней организации, полученный в связи с ее ликвидацией, может учитываться для целей налогообложения прибыли организаций.
При этом к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских и (или) иностранных организаций, при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет, применяется предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 НК РФ налоговая ставка 0 процентов (пункт 1 статьи 284.2 НК РФ). Указанное положение применяется также при соблюдении требований пункта 2 статьи 284.2 НК РФ.
Учитывая, что выбытие акций (долей участия в уставном капитале) российских и (или) иностранных организаций осуществляется и при ликвидации организации, то доходы и расходы от выбытия таких акций (долей участия в уставном капитале) при соответствии по срокам владения более пяти лет учитываются в налогооблагаемой базе, исчисляемой в соответствии с нормами статьи 284.2 НК РФ.
 
Источник: Письмо Минфина России от 17.04.2023 № 03-03-06/1/34243.
@nalogi_sud Открыть/Комментировать

2023-06-11 12:10:05 Неосвоение земельного участка, приобретенного (предоставленного) для жилищного строительства, не является основанием для отказа в применении пониженной ставки земельного налога
 
Статус: в пользу налогового органа.
 
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.04.2023 № Ф05-3827/2023 по делу № А41-41539/2022
 
Суть требования: о признании незаконными действий налогового орган, обязании внести изменения в исчисленную сумму земельного налога.
 
Значимые выводы: общество, являющееся коммерческой организацией, не было вправе применять налоговую ставку 0,3 процента при исчислении земельного налога за 2020 год, а произведенный налоговым органом перерасчет налога по ставке 1,5 процента является правомерным.
Начиная с 2020 года в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для возведения объектов индивидуального жилищного строительства (пункт 39 статьи 1 Градостроительного кодекса РФ), воля законодателя направлена на предоставление государственной поддержки непосредственно гражданам, которым приобретенные (предоставленные) для индивидуального жилищного строительства земельные участки принадлежат на соответствующем праве, осуществляющим строительство для удовлетворения собственных нужд, связанных с проживанием.
Коммерческие организации исключены из числа субъектов, которые вправе применять пониженную ставку налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, даже в случаях, когда они осуществляют возведение объектов индивидуального жилищного строительства на принадлежащих им участках для реализации впоследствии построенных объектов гражданам.
Из приведенной логики законодательного регулирования вытекает, что налогоплательщики - коммерческие организации, тем более не вправе применять пониженную ставку налога в случаях, когда они и вовсе не имеют намерения приступать к индивидуальному жилому строительству, но используют соответствующие земельные участки в своей предпринимательской деятельности как активы, рассчитывая на получение прибыли от их реализации, либо на использование земельных участков в качестве объектов залога (ипотеки) и т.п.
Принимая во внимание изложенное, начиная с 2020 года сам факт принадлежности коммерческой организации земельного участка, приобретенного (предоставленного) для индивидуального жилищного строительства, исключает возможность применения ставки, предусмотренной абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ.
 
#земельныйналог
@nalogi_sud Открыть/Комментировать

2023-06-09 12:10:37 До 1 июля рекомендуется предоставить дорожную карту по переходу на налоговый мониторинг
 
ФНС России рекомендует организациям, планирующим переход на налоговый мониторинг с 2024 года, до 1 июля представить в налоговый орган дорожную карту по подготовке и переходу на новый формат информационного взаимодействия.
 
Дорожная карта разрабатывается компанией совместно с налоговым органом и предоставляется по месту постановки её на учет или по месту постановки в качестве крупнейшего налогоплательщика. Образцы документов регламентированы письмом ФНС России от 01.06.2021 № СД-4-23/7614@ «О представлении в ФНС России документов, используемых при переходе на налоговый мониторинг».
 
Для компаний с государственным участием предоставление дорожной карты обязательно, она должна быть согласована с центральным аппаратом ФНС России. Специальный перечень акционерных обществ с государственным участием утвержден распоряжением Правительства Российской Федерации от 23 января 2003 г. № 91-р.
 
Дорожная карта должна содержать порядок подготовки и обсуждения с налоговым органом регламента информационного взаимодействия, информацию об организации системы внутреннего контроля организации, рисках и контрольных процедурах, сроки демонстрации и тестирования информационного взаимодействия, а также сроки подготовки и представления документов в налоговый орган.
 
После согласования дорожной карты компания может переходить к этапу подачи документов для вступления в налоговый мониторинг. До 1 сентября необходимо предоставить в налоговый орган заявление о проведении налогового мониторинга, регламент информационного взаимодействия, сведения о взаимозависимых лицах, учетную политику для целей налогообложения организации и документы о системе внутреннего контроля.
 
Источник: Информация ФНС России
 
@persontaxes Открыть/Комментировать

2023-06-06 12:10:01 Запрет на право применения упрощенной системы налогообложения лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в целях осуществления предпринимательской деятельности, не связанной с осуществлением адвокатской деятельности, но имеющими при этом статус адвоката, положения статьи 346.12 НК РФ не устанавливают
 
Статус: дело направлено на новое рассмотрение.
 
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 24.04.2023 № 305-ЭС22-27144 по делу № А40-68033/2022
 
Суть требования: о признании незаконными решений налогового органа.
 
Значимые выводы: судом не дана оценка доводам предпринимателя о том, что предпринимательская деятельность, в отношении которой он планирует применять упрощенную систему налогообложения, не связана с осуществлением адвокатской деятельности.
Положения пункта 3 статьи 346.12 НК РФ устанавливают запрет как адвокатам, учредившим адвокатский кабинет, так и адвокатским образованиям на применение упрощенной системы налогообложения в отношении доходов, полученных именно от осуществления адвокатской деятельности. Запрет на право применения упрощенной системы налогообложения лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в целях осуществления предпринимательской деятельности, не связанной с осуществлением адвокатской деятельности, но имеющими при этом статус адвоката, положения статьи 346.12 НК РФ не устанавливают.
При этом ссылки судов в обоснование своей позиции на решение ВС РФ от 28.04.2022 по делу № АКПИ22-112 являются несостоятельными, поскольку в рамках указанного дела оспаривалось письмо ФНС от 02.11.2020 № СД-4-3/17969@ по вопросу о возможности применения упрощенной системы налогообложения адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, в котором, сославшись на положения пункта 1 статьи 346.11 и подпункта 10 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ, Минфин России указал, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований, не вправе применять упрощенную систему налогообложения, и пришел к выводу о том, что применение упрощенной системы налогообложения адвокатами НК РФ не разрешается, в то время как в настоящем деле рассматривается вопрос о праве применения упрощенной системы налогообложения лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в целях осуществления предпринимательской деятельности, не связанной с осуществлением адвокатской деятельности, но имеющими при этом статус адвоката.
 
#УСН
@nalogi_sud
  Открыть/Комментировать

2023-06-06 12:01:52 Новое Постановление Пленума ВС РФ по вопросам обеспечения иска!
 
 
Ключевые позиции ВС РФ:

В арбитражном процессе указание в доверенности на полномочие подписывать заявления об обеспечении иска означает, что представитель также вправе заявить о замене или отмене обеспечительных мер, о принятии предварительных обеспечительных мер.
 
В административном процессе можно заявить о замене или отмене мер предварительной защиты без отдельно оговоренного в доверенности полномочия заявлять о применении таких мер.
 
В гражданском процессе особых указаний в доверенности о праве подавать заявления, связанные с обеспечительными мерами, не требуется.
 
Исходя из характера правоотношений и обстоятельств дела, допускается совпадение предмета иска и обеспечительной меры. В качестве примера Пленум привел определение места жительства ребенка, иск о запрещении ответчику совершать определенные действия.
 
Если истец требует наложить арест на имущество соответчиков – солидарных должников, суд вправе применить эту меру к каждому из них на сумму, соответствующую размеру требования. Например, если цена иска – 100 тыс. руб., то в пределах указанной суммы могут арестовать имущество каждого соответчика.
 
Источник: Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 01.06.2023 № 15 «О некоторых вопросах принятия судами мер по обеспечению иска, обеспечительных мер и мер предварительной защиты»
 
Более подробно с новым Постановлением Пленума ВС РФ можно ознакомиться Тут
 
@persontaxes Открыть/Комментировать

2023-06-04 12:10:02 Дайджест  № 132
 
Обновлен публичный портал Федеральной информационной адресной системы
 
Гаражи и гаражные боксы граждан облагаются налогом на имущество по льготным условиям
 
ГД РФ в первом чтении принят законопроект об индексации в УК РФ сумм крупного и особо крупного ущерба от экономических преступлений
 
ФНС России разъяснила, когда начнут применяться новые размеры социальных вычетов
 
Нужно ли ИП, продающему собственную недвижимость, встать на учет в Росфинмониторинге?
 
Получение налоговых уведомлений через единый портал госуслуг!
 
ВС РФ выпустил обзор судебной практики № 1
 
По общему правилу определяющим для применения льготной налоговой ставки земельного налога является вид разрешенного использования земельного участка для жилищного строительства и соответствующее назначение возводимых на нем объектов
 
По общему правилу резидент ТОСЭР вправе применять пониженные тарифы страховых взносов только к выплатам, начисляемым работающим только по трудовым договорам физическим лицам, занятым на новых рабочих местах, созданных для исполнения соглашения об осуществлении деятельности, указанных в заявке на заключение такого соглашения и предусмотренных впоследствии штатным расписанием резидента ТОСЭР
  Открыть/Комментировать

2023-06-02 12:10:02 ГД РФ в первом чтении принят законопроект об индексации в УК РФ сумм крупного и особо крупного ущерба от экономических преступлений.

В части налоговых преступлений предлагается:

по статье 199 УК РФ размер крупного ущерба увеличить с 15 до 35 млн.руб, а особо крупного - с 45 до 100 млн. рублей;

по стате 199.1 УК РФ размеры крупного ущерба и особо крупного ущерба предлагается изменить с 15 до 45 млн. рублей и с 35 до 100 млн. рублей соответственно;

по статье 199.3 УК РФ размер крупного ущерба и особо крупного ущерба предлагается изменить с 1,8 до 4 млн.руб. и с 9 до 20,5 млн.рублей соответственно;

по статье 199.4 УК РФ размер крупного ущерба и особо крупного ущерба предлагается изменить с 6 до 13,5 млн руб. и с 30 до 67,8 млн.руб. соответственно.

Источник: Законопроект «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации (в части увеличения порогов значительного, крупного и особо крупного размеров ущерба для целей квалификации преступлений в сфере экономической деятельности) Открыть/Комментировать

2023-06-01 12:10:03 ВС РФ выпустил обзор судебной практики № 1
 
Ключевые позиции обзора по налогам и сборам:
 
Налогоплательщик, осуществляющий каботажные перевозки на судах, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, вправе при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций включать в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, затраты на амортизацию и ремонт судов.
 
Из содержания пункта 2 статьи 253, пункта 3 статьи 256, пункта 48.5 статьи 270 НК РФ следует, что законодатель последовательно различает порядок учета доходов и расходов, связанных с эксплуатацией судов, зарегистрированных в РМРС, в зависимости от целей и вида такой эксплуатации. При налогообложении из состава доходов были исключены хозяйственные операции, связанные с перевозками, в которых пункт отправления и (или) пункт назначения находятся за пределами территории Российской Федерации (статья 251 НК РФ), одновременно был установлен порядок учета расходов, при котором и затраты на содержание, эксплуатацию такого имущества в случае совершения указанных операций также не учитываются в составе расходов при исчислении налога на прибыль. Данный вывод соответствует правовому регулированию как в прежней (до 1 января 2019 г.), так и в действующей редакции статей 251, 256, 270 НК РФ.
 
Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации по общей системе налогообложения в связи с неправомерным применением им специальных налоговых режимов образует состав налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ. При этом суд вправе снизить размер штрафа с учетом уважительности причин непредставления декларации.
 
Источник: Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1 (2023)
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023).
  Открыть/Комментировать