Налоговые споры

2023-03-21 12:10:14 Положениями НК РФ возможность исправления ошибок в уведомлении о переходе на УСН относительно объекта налогообложения положения не предусмотрено!
 
Статус: в пользу налогового органа.
 
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 07.02.2023 № Ф03-6600/2022 по делу № А51-1898/2022
 
Суть дела: налоговым органом доначислен УСН, начислены соответствующие пени и штраф по причине необоснованного применения налогоплательщиком объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
 
Значимые выводы: из разъяснений ВС РФ, изложенных в пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного 04.07.2018, следует, что выбор объекта налогообложения, сделанный в уведомлении о применении УСН, является обязательным для налогоплательщика и не может быть изменен после начала налогового периода.
Судами из представленной обществом в налоговый орган декларации по УСН за 2020 год установлено, что при исчислении налога налогоплательщиком принята в расчет сумма полученных за налоговый период доходов за вычетом произведенных расходов. Между тем при выборе системы налогообложения как вновь созданная организация в соответствии с пунктом 2 статьи 346.13 НК РФ налогоплательщик обратился 24.03.2014 в налоговый орган с уведомлением о применении упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы» (6 процентов).
Общество применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы» с даты регистрации в качестве юридического лица до настоящего времени. Доказательств, свидетельствующих о том, что в порядке, предусмотренном законом, заявитель изменял объект налогообложения в виде доходов на другой возможный объект - доходы, уменьшенные на величину расходов, в материалах дела не имеется.
 
#УСН
@nalogi_sud
  Открыть/Комментировать

2023-03-20 18:00:52 Коллеги!
Делимся с вами подборкой юридических каналов:

4LEGAL - главный новостной канал для юристов. Анонсы полезных вебинаров, чек-листы и гайды, актуальные новости;

PRAVO потребителя - юридический канал для каждого, кто покупает и продает, пользуется услугами или оказывает;

Судебный караульный - ведёт мониторинг ТГ-каналов и отбирает для Вас самую важную информацию о принимаемых судебных решениях;

Налоговый советник - изменения законодательства, меры господдержки, судебная практика и позиции государственных органов по налоговой тематике;

Налоговое бремя - простой и доступный налоговый канал, в котором ребята делятся своим опытом взаимоотношений с налоговыми органами, рассказывают об интересных налоговых кейсах, рассматривают налоговые новшества. Открыть/Комментировать

2023-03-19 12:10:09 Дайджест 122
 
На сайте ФНС России обновлен сервис «Государственная онлайн-регистрация бизнеса»
 
Социальный фонд получает данные по распоряжению материнским капиталом от 27,5 тысяч учебных учреждений
 
О признании безнадежной и списании задолженности, повлекшей формирование отрицательного сальдо ЕНС
 
Напоминаем, что представить декларацию о доходах физлица, полученных в 2022 году, необходимо не позднее 2 мая 2023 года!
 
Муниципальные образования в лице своих уполномоченных органов подпадают под понятие «организации», данного в статье 11 НК РФ
 
При доначислении налога инспекция должна установить рыночную цену недвижимого имущества!
 
Доказывание схемы «дробление бизнеса» Открыть/Комментировать

2023-03-17 12:10:09 Муниципальные образования в лице своих уполномоченных органов подпадают под понятие «организации», данного в статье 11 НК РФ
 
Статус: дело отправлено на новое рассмотрение.
 
Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 01.02.2023 № Ф02-6743/2022 по делу № А58-6502/2021
 
Суть дела: обществу доначислили налог на прибыль, НДС, пени, штрафы, квалифицировав денежные средства, перечисленные обществу по договорам внесения вкладов в имущество, в качестве субсидий, подлежащих учету в качестве внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, указал на необходимость восстановления вычетов по НДС.
 
Значимые выводы: правовая позиция о том, что доходы в виде субсидий, полученные в качестве вкладов в имущество акционерного общества согласно статье 66.1 ГК РФ и статье 32.2 Закона N 208-ФЗ, не учитываются при определении налоговой базы, в том числе по налогу на прибыль, содержится в письмах Минфина России от 15.08.2022 № 03-11-06/2/9510, от 26.11.2020 № 03-03-06/1/103198, от 27.10.2020 № 03-03-06/1/93381, от 23.11.2018 № 03-03-06/1/84929.
Следовательно, вывод судов о правомерности переквалификации налоговым органом денежных средств по договорам вклада в имущество в субсидии, подлежащие включению во внереализационные доходы при исчислении налога на прибыль основан на неправильном толковании приведенных выше норм права, в связи с чем и на основании пункта 3 части 2 статьи 288 АПК РФ судебные акты по данному эпизоду о доначислениях оспариваемых сумм по налогу на прибыль, соответствующих ему пеней и штрафа подлежат отмене.
Выводы судов о том, что в силу норм части 1 статьи 2, статьи 124 ГК РФ и пункта 1 статьи 11 НК РФ муниципальные образования в лице своих уполномоченных органов в целях законодательства о налогах и сборах не могут быть отнесены к организациям, в смысле, придаваемом данному понятию в статье 11 НК РФ, также ошибочны, поскольку сделаны без учета совокупного толкования данных норм и статьи 125 ГК РФ, из смысла и содержания которых следует, что муниципальные образования в лице своих уполномоченных органов, имеющих статус юридических лиц, выступают в гражданских правоотношениях, регулируемых гражданским законодательством, на равных началах с иными участниками этих отношений.
Из материалов дела и содержания судебных актов также следует и сторонами не оспаривается, что оценка правильности (неправильности) имеющихся в деле расчетов оспариваемых сумм налога на прибыль и соответствующих им сумм пени при рассмотрении дела судами не проверялась.
 
#налогнаприбыль #НДС
@nalogi_sud Открыть/Комментировать

2023-03-15 12:10:46 О признании безнадежной и списании задолженности, повлекшей формирование отрицательного сальдо ЕНС
 
Минфин России разъяснил, что задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, установленных пунктом 1 статьи 59 НК РФ, может быть признана безнадежной к взысканию и списана органами, перечисленными в пункте 2 указанной статьи.
 
Источник: Письмо Минфина России от 09.02.2023 № 03-02-07/10886.
  Открыть/Комментировать

2023-03-13 12:10:08 При доначислении налога инспекция должна установить рыночную цену недвижимого имущества!
 
Статус: в пользу налогоплательщика.
 
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 25.01.2023 № Ф01-7767/2022 по делу № А28-8623/2021
 
Суть дела: налоговый орган доначислил налогоплательщику налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также пени и штраф, установив, что он неправомерно не включил в состав внереализационного дохода стоимость безвозмездно полученного недвижимого имущества, которое в дальнейшем использовалось в предпринимательской деятельности.
 
Значимые выводы: налоговый орган не установил в рамках мероприятий налогового контроля рыночную цену недвижимого имущества и не подтвердил размер дополнительно вмененного налогоплательщику дохода.
Суд апелляционной инстанции пришел к правильному выводу, что в рассматриваемом случае стоимость безвозмездно полученного недвижимого имущества подлежала включению налогоплательщиком в состав внереализационных доходов, учитываемых при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения. При этом доходы при безвозмездном получении имущества для целей исчисления налога по упрощенной системе налогообложения определяются по рыночной цене с учетом статьи 105.3 НК РФ.
 
#УСН #рыночнаяцена
@nalogi_sud Открыть/Комментировать

2023-03-12 12:10:08 Дайджест № 120
 
Доказывание схемы «дробление бизнеса»
 
Налоговые органы пока могут взыскивать только подтвержденное отрицательное сальдо ЕНС
 
Напоминаем, что с 1 марта можно подать заявление на рассрочку уплаты страховых взносов за II и III кварталы 2022 года
 
ФНС России разъяснила особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами
 
ФНС России разъяснила, в каких случаях садоводческие товарищества не будут исключаться из ЕГРЮЛ
 
Об НДС при реализации имущества должников, арестованного не по решению суда, а по решению других органов
 
Напоминаем, что с 1 марта можно подать заявление на рассрочку уплаты страховых взносов за II и III кварталы 2022 года Открыть/Комментировать

2023-03-10 12:10:08 Доказывание схемы «дробление бизнеса»
 
Статус: в пользу налогового органа.
 
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 25.01.2023 № Ф01-6968/2022 по делу № А43-27526/2021
 
Суть дела: налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, пени и штраф, установив факт создания им противоправной схемы дробления бизнеса, направленной на минимизацию налоговых обязательств путем выведения части выручки от розничной торговли из-под общей системы налогообложения через специально созданные подконтрольные организации, не осуществляющие самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности.
 
Значимые выводы: ООО утратило право на применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении деятельности по розничной торговле, что послужило основанием для вывода розничной торговли в отдельные специально созданные для этого другие организации. Указанные организации созданы в течение месяца (7 организаций созданы в один короткий промежуток времени, остальные - позднее, по мере развития бизнеса); являются взаимозависимыми между собой; осуществляют один вид деятельности, торгуют одинаковой продукцией; имеют одинаковые IP-адреса; указывают одинаковые номера телефонов; руководители розничных организаций являются должностными лицами одновременно в нескольких организациях, не осведомлены об их финансовой деятельности, о движении денежных средств, в полной мере не осуществляют функции руководства организациями; организации розничной торговли осуществляют деятельность под товарным знаком, логотип которого указывается на вывесках, ценниках и в документах; на сайте ООО «Растяпино» в сети "Интернет" размещены регистрационные документы организаций розничной торговли, как организаций, входящих в розничную сеть «Растяпино»; все организации розничной торговли имеют одних и тех же основных поставщиков (организации группы компаний «Растяпино»), осуществляют с ними платежи только наличными денежными средствами; доставка продукции в розничные сети осуществляется силами поставщиков.
Факт создания налогоплательщиком противоправной схемы дробления бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды подтвержден.
 
#НДС #дроблениебизнеса
@nalogi_sud
  Открыть/Комментировать

2023-03-09 12:48:28 Налоговые органы пока могут взыскивать только подтвержденное отрицательное сальдо ЕНС

В Письме ФНС России от 28.02.2023 № ЕД-26-8/4@ «В отношении сверок и взыскания задолженности» указывается, что взыскание сумм задолженности нужно проводить исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета. Открыть/Комментировать

2023-03-08 15:45:06 Об НДС при реализации имущества должников, арестованного не по решению суда, а по решению других органов
 
Перечни операций, не являющихся объектом налогообложения НДС и освобождаемых от налогообложения этим налогом, установлены пунктом 2 статьи 146 и статьей 149 НК РФ.
В случае если переданное на реализацию арестованное имущество (товары) в указанных перечнях не поименовано, то операции по реализации этого имущества подлежат налогообложению НДС. Исчислить и уплатить налог в бюджет в соответствии с главой 21 НК РФ обязан собственник реализованного имущества - налогоплательщик НДС.
Изложенная позиция соответствует правоприменительной позиции в пункте 7 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, согласно которой в случае реализации имущества, арестованного не по решению суда, а по решению других органов, органы или иные лица, уполномоченные осуществлять реализацию имущества, арестованного на основании актов органов, не относящихся к судебным, не будут признаваться налоговыми агентами, так как это не предусмотрено пунктом 4 статьи 161 НК РФ.
Таким образом, у территориальных органов Росимущества и специализированных организаций обязанности налогового агента по НДС при реализации имущества, арестованного не по решению суда, а по решению других органов, не возникает.
 
Источник: Письмо ФНС России от 15.02.2023 № СД-25-3/55@.
@persontaxes Открыть/Комментировать