Nomad Taxes | Налоги цифровых кочевников

2022-08-12 13:06:25 Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти

Продолжаем нашу серию постов про соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН). Немного затянули с момента вводной публикации, но что поделаешь. Перед тем, как перейдем непосредственно к СИДН, рекомендуем посмотреть часовой эфир, где один из авторов этого канала рассказывает про ситуацию с регистрацией компаний в США после введения санкций.

Теперь давайте про СИДН. Несмотря на то, что их очень много, большинство из них основаны на модельной конвенции ОЭСР. Каждый СИДН состоит из трех частей.

Часть 1 – Общие положения (статьи 1-5)

Здесь указываются субъекты и налоги, на которое распространяется конкретное соглашение. Почти все СИДН касаются физических и юридических лиц. Примечательное исключение – СИДН между Россией и ОАЭ. Оно не распространяется на физических лиц.

Часть 2 – Особенная часть (статьи 6-22)

В этой части определяются различные режимы налогообложения для разных доходов. Это «особенная» часть СИДН, которая может значительно отличаться от соглашения к соглашению, поскольку учитывает особенности экономических связей конкретных стран.

Часть 3 – Положения о зачете и устранении двойного налогообложения (статьи 23-28)

Здесь содержится статьи об устранении двойного налогообложения. Фактически это про зачет уже ранее уплаченных налогов, что мы разбирали ранее. Стоит лишь добавить, что, по понятной причине, налогоплательщику никто не вернет разницу в налогах между юрисдикцией с более высокой ставкой налога и пониженной. В конце соглашений также содержатся заключительные положения и процедурные аспекты.

Сегодня мы остановимся на общих положениях из Части 1, а именно на субъектах, к которым применяется соглашение.

Главное условие, позволяющее применять правила СИДН, – человек должен быть налоговым резидентом одного из государства стороны СИДН.

По общему правилу резидентство определяется по национальному законодательству. Однако, когда возникает конфликт между нормами об определении резидентства в разных юрисдикциях, стоит как раз обращаться к правилам соответствующего СИДН.

В модельной конвенции СИДН налоговому резидентству физических лиц посвящена статья 4. В ней содержится тест из четырех этапов:

(1) Когда лицо признается налоговым резидентом двух и более стран, то его статус налогоплательщика определяется наличием постоянного жилья на территории одного из государств.
(2) Если это не помогло установить правовой статус, то применяется критерий более тесных личных и экономических связей («центр жизненных интересов» или «ЦЖИ»)
(3) Если и ЦЖИ не дает ответа, то налоговое резидентство определяется по гражданству.
(4) В случае, когда лицо будет гражданином обоих государств либо ни одного из них, то их компетентные органы решат этот вопрос по взаимному согласию.

Как это работает на практике?

Сергей живет во Франции вместе с семьей, его дети ходят в местную школу. У Сергея есть недвижимость в Париже и работа во французской компании на полную ставку. Весь 2021 год он развивал бизнес в России и в сумме провёл там 200 дней.

Обе страны будут считать его своим налоговым резидентом. Россия – по критерию нахождения более 183 дней, а Франция – по месту обычного проживания Сергея и его семьи. Именно в такой конфликтной ситуации мы обращаемся к пп. (а) п. 2 ст. 4 СИДН с Францией. В такой ситуации Сергей будет платить налоги там, где расположено постоянное жилище и где наиболее тесные экономические и личные связи. Следовательно, наш герой будет считаться налоговым резидентом Франции и платить свои личные налоги именно там.

В следующих постах будем рассматривать нормы особенной части на примерах СИДН с США, Португалией и другими популярными странами.

Все посты про #СИДН и #двойное_налогообложение:

– Что такое СИДН и зачем они нужны >>
– Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>

@nomad_taxes Открыть/Комментировать

2022-08-07 08:26:49 Стартапы не должны тратить много денег на юридические услуги на самых первых этапах своей жизни. Вот перечень готовых юридических документов по разным юрисдикциям:

США (сайт Cooley Go, также в этом твите отличная подборка)
Великобритания (PDF на 81 стр. от DLA Piper, плюс подборка от SeedLegals)
Ирландия (PDF на 72 стр. от DLP Piper)
Нидерланды (только инвест. документы)
Финляндия
Эстония
Швеция
Дания
Норвегия
Исландия
Литва
Сингапур
Индия

Если вы планируете вести деятельность в одной из этих стран, обратите внимание на эти документы.

Разумеется, дисклеймер: всегда привлекайте местного юриста перед тем, как что-то подписывать.

Следите за новостями для стартапов и забирайте полезные юридические документы в канале @BuzkoKrasnov. Открыть/Комментировать

2022-08-05 07:05:53 По сообщениям СМИ у Шакиры проблемы с налогами, и речь идет как раз об определении налогового резиденства.

Нашему корреспонденту удалось подслушать часть допроса.

— Налоговой инспектор: "Где именно вы находились в период с 2008 по 2011 год?"
— Шакира: "Whenever, Wherever ... We've meant to be together." Открыть/Комментировать

2022-08-04 17:14:05 В налоговом законодательстве большинства стран существует правило о том, что налоговый резидент должен платить налоги в этом государстве со всех своих доходов — как полученных от источников в этой стране (локальные источники), так и от источников в других государствах (иностранные источники).

В России это зафиксировано в ст. 209 НК РФ:

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

(1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

(2) от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Когда у вас есть доходы от источников в разных государствах, это может привести к двойному налогообложению этого дохода, если следовать этому правилу.

Например, Дмитрий является налоговым резидентом России и одновременно владеет акциями американской корпорации, от которой получает дивиденды. Предположим, что в США существует аналогичное правило, как в ст. 209 НК РФ (а оно существует, и мы будем дальше про это писать). Тогда дивидендный доход Дмитрия будет облагаться налогами как в США, так и России.

Не очень справедливо с позиции налогоплательщика, не находите? Более того, как-то не особо стимулирует развитие международной торговли.

Чтобы это исправить государства начали заключать между собой так называемые соглашения об избежании двойного налогообложения или СИДН. Первый СИДН был заключен между Великобританией и Швейцарией еще в 1872 году. На настоящий момент между странами заключено более 3000 СИДН и это число продолжает расти.

У России на сегодня заключено 80 СИДН — весь список и сами соглашения можно посмотреть на сайте налоговой. Примечательно, что у России не заключены СИДН с такими популярными юрисдикциями, как Эстония и Грузия.

Положения СИДН, как правило, касаются следующих видов доходов:

— Доходы от недвижимого имущества
— Дивиденды
— Проценты по долговым обязательствам
— Доходы от авторских прав и лицензий
— Доходы от оказания независимых личных услуг
— Доходы от работы по найму

О том, как работают СИДН, как их можно самостоятельно применять и что происходит, если между странами отсутствует СИДН, мы будем писать в течение следующих нескольких недель.

#сидн #двойное_налогообложение

@nomad_taxes Открыть/Комментировать

2022-08-02 10:09:07 Но если вы хотите почитать что-то более полезное и релевантное по налогообложению операций с криптой, в том числе BTC, ETH, разные там NFT, то рекомендую следующие материалы.

Налоги в России

— Налоги с криптовалюты в России — ответы на распространенные вопросы
— «Мне предлагают оплату в крипте» — как это может быть устроено и как не попасть под налоговую

Налоги в США

— Налогообложение DeFi операций (The Taxation of Decentralized Finance)
— Налогообложение операций с NFT (U.S. Tax Considerations for Art NFT Investors)
— Налогообложение DAO (Squaring the Circle: Smart Contracts and DAOs as Tax
Entities)

Понятно, что во всех странах есть свои нюансы по налогам, но американские правила дают очень хорошее представление, как это может регулироваться в других странах. По международным налогам, кстати, у нас будет отдельный модуль в курсе. Открыть/Комментировать

2022-08-02 10:09:07 Возможно, вы слышали, что в России придумали так называемые цифровые финансовые активы или ЦФА. Они появились с принятием в 2020 году закона, который стал запоздалым ответом на бум ICO 2017 года.

ЦФА — это некие цифровые права, включающие:

1. Денежные требования;
2. Возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам;
3. Права участия в капитале непубличного акционерного общества; и
4. Право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг.

P.S. Я, кстати, до сих пор не понял, это открытый перечень или закрытый.

Мое личное мнение, что это абсолютно бессмысленная инициатива, и никому эти ЦФА не будут нужны. Да, какой-нибудь инноватор в пиджаке и галстуке из госкорпорации выпустит себе карманные ЦФА, но зачем?

Тем не менее, в нашем курсе по крипте мы будем рассматривать регулирование в России и не можем эту тему обойти.

На днях вступил в силу закон, который вводит правила налогообложения этих самых ЦФА. У нас на сайте опубликован небольшой обзор, если тут кому-то интересно почитать: https://www.buzko.legal/content-ru/nalogooblozhenie-operaciy-s-cifrovymi-finansovymi-aktivami-cfa-i-utilitarnymi-cifrovymi-pravami-ucp.

Обратите внимание, что классические цифровые активы BTC, ETH и ряд других не являются ЦФА, поэтому новый закон не про них. Однако, есть точка зрения, что централизованные стейблкоины USDC и USDT могут являться ЦФА, но это достаточно спорная позиция. Открыть/Комментировать

2022-08-01 19:38:51 На этом заканчивается наш небольшой цикл постов про налоговое резиденство. Надеюсь, у нас получилось прояснить, как работает этот фундаментальный институт налогового права.

Если у вас остались ещё вопросы, оставляйте их в комментариях, и мы сделаем ещё один пост с FAQ или даже второй сезон, если вопросов будет много.

Следующий цикл публикаций будет про соглашения об избежании двойного налогообложения или СИДН, как их часто называют.

Все посты про #налоговое_резидентство в одном месте:

— Как определяется налоговое резидентство в России >>
— Учет непрерывного 12-месячного периода >>
— Возврат излишне уплаченного при признании российским налоговым резидентом >>
— Утрата статуса российского налогового резидента и доплата НДФЛ по итогам года >>
— Зачет уплаченного в иностранном государстве налога >>
— Что будет с налогами ООО, ИП и самозанятого при утрате налогового резидентства >>

P.S. Если Минфин (@minfin) репостнет себе в канал эту подборку, то расскажем про самые изощренные налоговые тактики цифровых кочевников

@nomad_taxes Открыть/Комментировать

2022-08-01 16:46:02 Что будет с вашим ИП, ООО и статусом самозанятого при утрате российского налогового резидентства?

Многие из тех, кто утрачивает российское налоговое резиденство, при этом сохраняют в России работающий бизнес. Такой бизнес обычно оформлен на ООО, ИП или на самозанятого. В этом посте мы разберем, какие последствия ждут тех, кто ведет деятельность в одной из этих трех форм и планирует утраить российское налоговое резидентство.

1. Участник общества с ограниченной ответственностью (ООО) перестает быть российским налоговым резидентом

Последствия:

– НДФЛ на дивиденды: с них будет взиматься повышенный налог в 15% (вместо 13%), однако в ряде случаев можно применить положения соглашения об из избежании двойного налогообложения (СИДН) и снизить ставку налога у источника. Как раз, про то, как работают СИДН, будет следующая серия постов.
– Использование упрощенной системы налогообложения (УСН): по общему правилу, не могут использовать УСН иностранные организации (пп. 12 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). В этой связи иногда возникает вопрос, а можно ли российское ООО применять УСН, если мажоритарный участник является иностранцем или налоговым резидентом другой страны? Краткий ответ: да, может. Следует руководствоваться позицией Минфина из этого письма: Письмо Минфина России от 21.03.2018 N 03-11-11/17853.
– Иностранные правила о контролируемых иностранных компаниях (КИК): если физлицо становится налоговым резидентом другого государства, то, как правило, к нему начинают применяться правила о КИК в этой юрисдикции. В соответствии с этими правилами российское ООО может быть таким КИК. Потенциально, это может привести к тому, что с нераспределенной прибыли российского ООО придется платить налоги в государстве, где участник станет налоговым резидентом.

2. Индивидуальный предприниматель (ИП) утрачивает статус налогового резидента России

Последствия:

– Налоги такие же: утрата налогового резидентства не повлечет увеличения налоговой нагрузки ИП. Это означает, что ставка не изменится, и ИП вправе продолжать использовать УСН в отношении полученных им доходов. Это подтверждено официальным разъяснением Минфина по данному вопросу (Письмо Минфина России № 03-04-05/51807 от 02 июня 2022 г.).
– На доходы физлица ставка вырастет: если физическое лицо получит доходы не как ИП, например, от продажи российской квартиры или машины, то ставка НДФЛ возрастет до 30% вместо стандартных 13%.

3. Плательщик налога на профессиональный доход (НПД) или “самозанятый” уезжает из России с концами

НПД могут применять как физические лица, так и ИП, являющиеся гражданами РФ или других государств — членов Евразийского экономического союза.

Последствия:

– НПД сохранится: утрата налогового резидентства не повлечет утраты права применение НПД или увеличения налоговой нагрузки. Это также следует из официальных разъяснений Минфина (Письмо Минфина России № 03-04-06/66218 от 28 июля 2020 г.).
– Но опять же, только для определенных доходов: режим НПД применим не ко всем видам доходов, поэтому в отношении тех российских доходов, которые нерезидент получает как физическое лицо, то такой доход будет облагаться НДФЛ по ставке 30%.

Все посты по теме #налоговое_резидентство:

— Как определяется налоговое резидентство в России >>
— Учёт непрерывного 12-месячного периода >>
— Возврат излишне уплаченного при признании российским налоговым резидентом >>
— Утрата статуса российского налогового резидента и доплата НДФЛ по итогам года >>
— Зачет уплаченного в иностранном государстве налога >>
— Что будет с налогами ООО, ИП и самозанятого при утрате налогового резидентства >>

#вопросответ

@nomad_taxes Открыть/Комментировать

2022-07-29 19:59:50 Друзья, а теперь мы к вам за советом. Посоветуйте хороших юристов в Грузии и Армении, а то у нас часто спрашивают рекомендации. Идеально, если вы с ними сами работали. Открыть/Комментировать

2022-07-29 19:08:18 Зачет уплаченного в иностранном государстве налога

Продолжаем серию постов про налоговое резидентство. Мы уже подробно обсудили последствия утраты налогового резидентства и признания российским налоговым резидентом. В обоих случаях наиболее актуальным вопросом является налогообложение одних и тех же доходов в государстве-источнике доходов и в государстве, резидентом которого является налогоплательщик. Потому что здесь может возникнуть двойное налоговое бремя.

Давайте рассмотрим на примере. В марте 2022 г. Дмитрий собрал чемоданы и поехал в Португалию. Там он купил апартамент для сдачи в аренду. В 2022 г. Дмитрий стал налоговым резидентом Португалии и добропорядочно платил там налоги со своего дохода от аренды. Однако год спустя в апреле 2023 г. Дмитрий вернулся обратно и снова стал российским налоговым резидентом по итогам года, при этом продолжая получать арендный доход от апартаментов в солнечной Португалии. Наступил 2024 г. и пришло подавать декларацию за доходы в 2023 г. Кому и сколько платить за доходы от аренды?

В Португалии платить налог придется точно, потому что доход от сдачи в аренду недвижимости – это доход от источников в этой стране и подлежит налогообложению там же. Вопрос в том, нужно ли и сколько платить налогов в России?

Для этого мы открываем ст. 232 НК РФ и видим, что российское налоговое законодательство предусматривает специальных механизм зачета уплаченных за рубежом налогов в счет НДФЛ с соответствующих иностранных доходов. Ключевым требованием для зачета является наличие соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) между Россией и иностранным государством, в котором был уплачен налог.

Между Россией и Португалией есть СИДН – почитать его можно здесь. Ключевым положениям для нашего примера является ст. 23:

«… если резидент России получает доход, который в соответствии с положениями настоящей Конвенции может облагаться налогами в Португалии, сумма налога на такой доход, подлежащая уплате в Португалии, может вычитаться из налога, взимаемого в России. Сумма такого вычета, однако, не должна превышать сумму налога на доход, рассчитанного в России».

Поэтому Дмитрий может зачесть уплаченные в Португалии налоги и снизить свой НДФЛ в России.

Важным нюансом является то, что для возможности зачета уплаченных за рубежом налогов необходимо получить от иностранных налоговых органов документ, подтверждающий уплату налогов и предоставить его (в переводе на русский язык) вместе с декларацией 3-НДФЛ до 30 апреля.

В большинстве случаев аналогичные правила предусмотрены в налоговом законодательстве иностранных государств. Поэтому если вы решили получать доход в другом государстве заранее необходимо посмотреть, заключен ли между Россией и таким государством СИДН.

Все посты по теме #налоговое_резидентство:

— Как определяется налоговое резидентство в России >>
— Учёт непрерывного 12-месячного периода >>
— Возврат излишне уплаченного при признании российским налоговым резидентом >>
— Утрата статуса российского налогового резидента и доплата НДФЛ по итогам года >>
— Зачет уплаченного в иностранном государстве налога >>

#вопросответ

@nomad_taxes Открыть/Комментировать