Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти | Nomad Taxes | Налоги цифровых кочевников

Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти

Продолжаем нашу серию постов про соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН). Немного затянули с момента вводной публикации, но что поделаешь. Перед тем, как перейдем непосредственно к СИДН, рекомендуем посмотреть часовой эфир, где один из авторов этого канала рассказывает про ситуацию с регистрацией компаний в США после введения санкций.

Теперь давайте про СИДН. Несмотря на то, что их очень много, большинство из них основаны на модельной конвенции ОЭСР. Каждый СИДН состоит из трех частей.

Часть 1 – Общие положения (статьи 1-5)

Здесь указываются субъекты и налоги, на которое распространяется конкретное соглашение. Почти все СИДН касаются физических и юридических лиц. Примечательное исключение – СИДН между Россией и ОАЭ. Оно не распространяется на физических лиц.

Часть 2 – Особенная часть (статьи 6-22)

В этой части определяются различные режимы налогообложения для разных доходов. Это «особенная» часть СИДН, которая может значительно отличаться от соглашения к соглашению, поскольку учитывает особенности экономических связей конкретных стран.

Часть 3 – Положения о зачете и устранении двойного налогообложения (статьи 23-28)

Здесь содержится статьи об устранении двойного налогообложения. Фактически это про зачет уже ранее уплаченных налогов, что мы разбирали ранее. Стоит лишь добавить, что, по понятной причине, налогоплательщику никто не вернет разницу в налогах между юрисдикцией с более высокой ставкой налога и пониженной. В конце соглашений также содержатся заключительные положения и процедурные аспекты.

Сегодня мы остановимся на общих положениях из Части 1, а именно на субъектах, к которым применяется соглашение.

Главное условие, позволяющее применять правила СИДН, – человек должен быть налоговым резидентом одного из государства стороны СИДН.

По общему правилу резидентство определяется по национальному законодательству. Однако, когда возникает конфликт между нормами об определении резидентства в разных юрисдикциях, стоит как раз обращаться к правилам соответствующего СИДН.

В модельной конвенции СИДН налоговому резидентству физических лиц посвящена статья 4. В ней содержится тест из четырех этапов:

(1) Когда лицо признается налоговым резидентом двух и более стран, то его статус налогоплательщика определяется наличием постоянного жилья на территории одного из государств.
(2) Если это не помогло установить правовой статус, то применяется критерий более тесных личных и экономических связей («центр жизненных интересов» или «ЦЖИ»)
(3) Если и ЦЖИ не дает ответа, то налоговое резидентство определяется по гражданству.
(4) В случае, когда лицо будет гражданином обоих государств либо ни одного из них, то их компетентные органы решат этот вопрос по взаимному согласию.

Как это работает на практике?

Сергей живет во Франции вместе с семьей, его дети ходят в местную школу. У Сергея есть недвижимость в Париже и работа во французской компании на полную ставку. Весь 2021 год он развивал бизнес в России и в сумме провёл там 200 дней.

Обе страны будут считать его своим налоговым резидентом. Россия – по критерию нахождения более 183 дней, а Франция – по месту обычного проживания Сергея и его семьи. Именно в такой конфликтной ситуации мы обращаемся к пп. (а) п. 2 ст. 4 СИДН с Францией. В такой ситуации Сергей будет платить налоги там, где расположено постоянное жилище и где наиболее тесные экономические и личные связи. Следовательно, наш герой будет считаться налоговым резидентом Франции и платить свои личные налоги именно там.

В следующих постах будем рассматривать нормы особенной части на примерах СИДН с США, Португалией и другими популярными странами.

Все посты про #СИДН и #двойное_налогообложение:

– Что такое СИДН и зачем они нужны >>
– Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>

@nomad_taxes