2022-07-17 11:06:07
Учёт непрерывного 12-месячного периода
Мы продолжаем серию постов про налоговое резидентство. Сегодня расскажем про учет непрерывного 12-месячного периода и “предварительный” налоговый статус.
В предыдущем посте мы выяснили, что 183-дневный срок пребывания в России для признания налоговым резидентом исчисляется за налоговый период по НДФЛ, то есть с 1 января по 31 декабря года. Для чего же нужен и каким образом учитывается непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном и закончившийся в другом календарному году?
В соответствии с позицией Конституционного суда РФ (Постановление КС РФ № 16-П от 25 июня 2015 г.) критерий нахождения в течение 183 дней в течение 12-и последующих месяцев необходим для определения
промежуточного статуса налогоплательщика на каждую дату выплаты НДФЛ, когда налог
исчисляется и уплачивается за налогоплательщика налоговым агентом. Данный промежуточный статус носит предварительный характер и подлежит уточнению в конце налогового периода в зависимости от продолжительности пребывания физического лица на территории России в данном налоговом периоде.
Цель предварительного налогового статуса налогоплательщика – обеспечить правильное
исчисление налога налоговым агентом в каждый момент выплаты дохода и одновременно обеспечить налогоплательщику право на пересчет ранее уплаченных по повышенной ставке налогов в отношении предыдущего года.
Кто обычно является налоговым агентом? Чаще всего это работодатель, но также часто это брокеры или банки, выплачивающие доходы от ценных бумаг или по вкладам, соответственно.
Итого:
— Если вы самостоятельно исчисляете и уплачиваете НДФЛ, то вы считаете, сколько вы были на территории России за последний календарный год.
— Если за вас исчисляет и уплачивает НДФЛ налоговый агент, то для этого используется непрерывный 12-месячный период.
Примеры:
— Если вы последние 12 месяцев жили за рубежом и решили вернуться в Россию, то полученная вами заработная плата от российской компании в первые 182 дня будет облагаться налогом по ставке 30%, как нерезидента.
— Наоборот, если вы уехали в начале года из России и не планируете возвращаться обратно (не будете признаваться по итогам года российским налоговым резидентом), то в первые 182 дня с момента вашего отъезда из России российский работодатель будет удерживать НДФЛ из зарплаты по ставке 13%, а только начиная с 183 дня – по ставке 30%.
В следующем посте из серии мы расскажем про возврат излишне уплаченного налога за год после возвращения в Россию.
#налоговое_резидентство #вопросответ
@nomad_taxes
788 views08:06