Зачет уплаченного в иностранном государстве налога Продолжаем | Nomad Taxes | Налоги цифровых кочевников

Зачет уплаченного в иностранном государстве налога

Продолжаем серию постов про налоговое резидентство. Мы уже подробно обсудили последствия утраты налогового резидентства и признания российским налоговым резидентом. В обоих случаях наиболее актуальным вопросом является налогообложение одних и тех же доходов в государстве-источнике доходов и в государстве, резидентом которого является налогоплательщик. Потому что здесь может возникнуть двойное налоговое бремя.

Давайте рассмотрим на примере. В марте 2022 г. Дмитрий собрал чемоданы и поехал в Португалию. Там он купил апартамент для сдачи в аренду. В 2022 г. Дмитрий стал налоговым резидентом Португалии и добропорядочно платил там налоги со своего дохода от аренды. Однако год спустя в апреле 2023 г. Дмитрий вернулся обратно и снова стал российским налоговым резидентом по итогам года, при этом продолжая получать арендный доход от апартаментов в солнечной Португалии. Наступил 2024 г. и пришло подавать декларацию за доходы в 2023 г. Кому и сколько платить за доходы от аренды?

В Португалии платить налог придется точно, потому что доход от сдачи в аренду недвижимости – это доход от источников в этой стране и подлежит налогообложению там же. Вопрос в том, нужно ли и сколько платить налогов в России?

Для этого мы открываем ст. 232 НК РФ и видим, что российское налоговое законодательство предусматривает специальных механизм зачета уплаченных за рубежом налогов в счет НДФЛ с соответствующих иностранных доходов. Ключевым требованием для зачета является наличие соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) между Россией и иностранным государством, в котором был уплачен налог.

Между Россией и Португалией есть СИДН – почитать его можно здесь. Ключевым положениям для нашего примера является ст. 23:

«… если резидент России получает доход, который в соответствии с положениями настоящей Конвенции может облагаться налогами в Португалии, сумма налога на такой доход, подлежащая уплате в Португалии, может вычитаться из налога, взимаемого в России. Сумма такого вычета, однако, не должна превышать сумму налога на доход, рассчитанного в России».

Поэтому Дмитрий может зачесть уплаченные в Португалии налоги и снизить свой НДФЛ в России.

Важным нюансом является то, что для возможности зачета уплаченных за рубежом налогов необходимо получить от иностранных налоговых органов документ, подтверждающий уплату налогов и предоставить его (в переводе на русский язык) вместе с декларацией 3-НДФЛ до 30 апреля.

В большинстве случаев аналогичные правила предусмотрены в налоговом законодательстве иностранных государств. Поэтому если вы решили получать доход в другом государстве заранее необходимо посмотреть, заключен ли между Россией и таким государством СИДН.

Все посты по теме #налоговое_резидентство:

— Как определяется налоговое резидентство в России >>
— Учёт непрерывного 12-месячного периода >>
— Возврат излишне уплаченного при признании российским налоговым резидентом >>
— Утрата статуса российского налогового резидента и доплата НДФЛ по итогам года >>
— Зачет уплаченного в иностранном государстве налога >>

#вопросответ

@nomad_taxes