2024-04-18 15:02:48
И 100 рублей убытку… Нюансы УСН
На УСН в определенных случаях тоже можно учесть убытки прошлых лет.
Учитывать или забыть о них и не уменьшать налоговую базу - решает налогоплательщик.Правила об учете полученных в предыдущих налоговых периодах убытков есть и в главе НК РФ, посвященной УСН, но актуальны они только для налогоплательщиков с «доходно-расходной» УСН.
При объекте «Доходы» налогоплательщики уменьшают налоговую базу только на страховые взносы и торговый сбор. Уменьшить ее на убытки прошлых лет нельзя.
Сумма убытка на УСН «доходы-расходы» представляет собой отрицательную разницу между полученными в налоговом периоде доходами и понесенными расходами.
Причем доходы и расходы определяются в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. Если какой-то расход нельзя учесть в налоговой базе по УСН, то и сумму убытка он не формирует.
Учитывать при определении убытка можно только те доходы и расходы, которые относятся к периоду, в которомналогоплательщик применял УСН «доход-расходы».
Убытки, полученные при применении УСН с объектом «доходы», других налоговых режимов - не уменьшают налоговую базу.
Как и убытки при УСН не уменьшают налоговую базу по другим режимам, если налогоплательщик добровольно откажется от применения УСН либо утратит право на его применение.
Напоминаем, что если налогоплательщик за год получил убыток, заплатить УСН в бюджет все равнопридется. По итогам каждого года упрощенцы на «доходах-расходах» сравнивают исчисленную сумму налога с 1% от полученных доходов.
Если исчисленная сумма УСН меньше этой величины, то в бюджет перечисляется минимальный налог, который и составляет 1% от доходов.
Позже эту сумму также можно будет зачесть.
Зачитывать убытки можно только последовательно, в хронологическом порядке их получения. Это означает, что нельзя уменьшить налоговую базу сначала на убыток 2023 года, а потом на убыток, например, 2020 года.
Организации и ИП на УСН не ограничены в сумме убытка прошлых лет, которую можно перенести на будущее.
Можно уменьшить хоть всю налоговую базу. Но сначала из нее нужно вычесть минимальный налог на прошлые периоды. Вместе с тем необязательно уменьшать налог до минимума, можно списать лишь часть накопленного убытка, а оставшуюся сумму разнести на следующие периоды, что позволит держать под контролем налоговые платежи по УСН.
Единственное ограничение при уменьшении убытка касается периода времени, в течение которого он может быть учтен. В действующей в 2024 году редакции п.7 ст.346.18 НК РФ осталось условие, что
у налогоплательщика есть 10 лет, которые исчисляются со следующего года после периода, в котором получен убыток.
Так, самым поздним периодом, в котором можно учесть убыток 2023 года, станет 2033 год.
Указанный срок не продлевается на периоды, в которых налогоплательщик применял УСН с другим объектом или другой режим налогообложения.
Еще один важный момент заключается в том, что
на убытки прошлых лет можно уменьшать только годовую сумму налога. Квартальные авансовые платежи на убытки уменьшать нельзя (письмо Минфина РФ от 26.05.2014 № 03-11-11/24968).
Полученный за налоговый период убыток отражается в строке 041 справки к разделу I и в строке 140 раздела III КУДиР (пп. 17, 43 порядка заполнения КУДиР при УСН), а в декларации по УСН в строке 253 раздела 2.2 (п. 7.13 порядка заполнения декларации по УСН).
Уменьшение налоговой базы на убытки прошлых лет отражается в строке 130 раздела III КУДиР, а в декларации — по строке 230 раздела 2.2 (п. 42 порядка заполнения КУДиР, п. 7.5 порядка заполнения декларации по УСН).
Значения этих строк должны совпадать.
ТОП-курсы |
Про 1С Заработать |
Посмеяться
13.2K views12:02
Н
