Налоговый Консультант

2022-05-09 12:06:13 Открыть/Комментировать

2022-04-19 10:00:01 Ещё раз про Допрос и вызов на «комиссию».

О том, на каких основаниях и какими методами налоговые органы собирают, обрабатывают и классифицируют информацию о налогоплательщиках Мы писали в предыдущих публикациях. Сегодня Мы ещё раз обратим Ваше внимание на процедуры предусмотренные пп. 4 п. 1 ст. 31 и ст. 90 НК РФ, вызов налогоплательщика в налоговые органы для дачи пояснений и участие свидетеля (Допрос).
Во-первых, следует понимать разницу процедур и мероприятий, проводимых налоговыми органами согласно пп. 4 п. 1 ст. 31 и ст. 90 НК РФ.
Вызов для дачи пояснений, в сегодняшнем понимании налоговых органов, - это «вежливо» заставить налогоплательщика добровольно заплатить в бюджет больше, чем он должен на самом деле.
Вызов свидетеля на допрос – это уже сбор документарных доказательств, как сказано «имеющих значение для осуществления налогового контроля».
Во-вторых, для дачи пояснений, согласно пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ, может быть вызван только налогоплательщик (понятие налогоплательщик определено ст. 19 НК РФ). Если быть точнее, то для юридического лица, в большинстве случаев единственным законным представителем, действующим без доверенности от имени налогоплательщика, является только директор. В НК РФ не определено понятие законный представитель, оно закреплено только в КоАП РФ ст. 25.4. Поэтому вызов главного бухгалтера, не являющегося законным представителем налогоплательщика, для дачи пояснений выглядит довольно сомнительно.
Другое дело ст. 90: «В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля». Здесь у налоговых органов полный простор, от главного бухгалтера и бывших сотрудников, до любого «человека с улицы». Ещё один важный момент в пользу налоговых органов, если свидетель на допросе наговорил про Вас невесть что, Вы не можете привлечь его к уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний по ст. 307 и 308 УК РФ, потому что допрос проводился в рамках мероприятий налогового контроля. А указанные статьи применяется только в случаях, когда свидетель дает показания в суде или в ходе производства по уголовному делу о налоговом преступлении. ФНС подтверждает этот факт в Письме от 17.07.2013 № АС-4-2/12837, абз. 15, п. 5.1: «Необходимо учитывать, что административная ответственность (КоАП РФ) и уголовная ответственность (Уголовный кодекс) свидетеля по делу о налоговом правонарушении не предусмотрены».
В-третьих, В Письме ФНС от 02.12.2021 г. № ЕА-4-15/16838 прямо указано, что получение пояснений в рамках пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ недопустимы, как подмена мероприятий налогового контроля, предусмотренных ст. 93, 93.1 и п. 3 ст. 88 НК РФ. Кроме того, отсутствие в Уведомлениях подробного описания оснований вызова лишает налогоплательщика возможности исполнить пояснения по существу, что является нарушением прав налогоплательщика, предусмотренных пп. 7 п. 1 ст. 21 НК РФ. Также, НК РФ не предусматривает форму дачи налогоплательщиком пояснений (устная, письменная или электронная), если это отдельно не указано в Уведомлении. По сути, в случае получения Уведомления без подробного описания оснований вызова, лучшим решением будет прийти в Налоговый орган, в дату и время, означенные в Уведомлении, иначе отказ от явки, будет рассматриваться как нарушение налогового законодательства, и дать любые формальные пояснения. Согласно НК РФ дача пояснений – это право, а не обязанность налогоплательщика, у Вас всегда есть выбор какие пояснения и в каком объеме предоставить налоговым органам.

Продолжение следует…

Открыт прием заявок на НДС по 1кв22
Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot Открыть/Комментировать

2022-04-15 09:59:51 Ещё раз об устойчивости Флагманов.

Продолжим…
На что сегодня, Вам, «в очередной раз», необходимо обратить особое внимание.
Первое. Следует всегда помнить, что все подразделения ФНС, в отношении налогоплательщика, действуют только на основании НК РФ. Существует Федеральный Конституционный Закон от 06.11.2020 г. № 4-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации», но в нём ни слова не сказано о деятельности федеральных служб при министерствах. Отдельного Федерального Закона, регламентирующего деятельность ФНС, как и в целом регулирующего деятельность органов исполнительной власти в Российской Федерации не существует. Есть Указ Президента РФ от 21.01.2020 г. № 21 «О структуре федеральных органов исполнительной власти», и достаточно «старое» Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе», с изменениями и дополнениями от 01.10.2021 г. И это все законодательные акты, которые регламентирует деятельность ФНС
Второе. Сама ФНС признаёт, что Письма ФНС не носят нормативно-правового характера и являются лишь рекомендациями, согласно п. 2, раздела I, Постановления Правительства РФ от 13.08.1997 № 1009 (ред. от 11.03.2022 г.). Поэтому любые требования налоговых органов должны строго соответствовать НК РФ, а не ссылкам на Письма ФНС.
Третье. «Флагман», во внутренней отчётности налоговых органов, ничем не отличается от других субъектов хозяйственной деятельности. По методологии, используемой налоговыми органами для определения выгодоприобретателя получения необоснованной налоговой выгоды, на сегодняшний день, в категорию «Выгодоприобретатель» может попасть любая, даже добросовестная, во всех смыслах, компания.
Четвёртое. Всегда следует помнить о том, что:
Любая контрольно-аналитическая деятельность налоговых органов и отчётность по ней является не более чем внутренними документами ФНС;
Любое привлечение к ответственности налогоплательщика за налоговые правонарушения требует от налоговых органов предоставления неопровержимых документарных доказательств;
Любое требование налоговых органов о доначислениях и доплатах любых налогов должно основываться на доказательствах, полученных только в результате мероприятий налогового контроля, предусмотренных НК РФ (Глава 14), и ни в коем случае не может быть основано на результатах внутренней контрольно-аналитической оценки деятельности налогоплательщика.
На сегодняшний день, всевозможные реестры, списки, а также другая структурированная информация, собранная налоговыми органами о деятельности налогоплательщика, являются внутренними документами ФНС и не может быть представлена в качестве доказательств обвинения налогоплательщика в совершении налогового правонарушения (преступления).
Многие подписчики нашего канала спрашивают, почему в публикациях Мы постоянно указываем ссылки на законодательные акты и приводим из них дословные цитаты. Отвечаем: Изучение законодательных актов, в которых «чёрным по белому», прописаны Ваши права и обязанности, а также права и обязанности контролирующих Вас органов, сложный, но полезный и, временами, увлекательный процесс…

Всегда с Вами, Ваш «Налоговый консультант»!

Открыт прием заявок на НДС по 1кв22
Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot Открыть/Комментировать

2022-04-14 09:59:52 Ещё раз об устойчивости Флагманов.

Скоро очередной срок сдачи налоговых деклараций по НДС. И многие, СМИ, Телеграм-каналы, «публикаторы» Яндекс Дзен, вновь начали писать о «скорой кончине оптимизации НДС». Сегодня основной темой подобных публикаций стало совершенствование налоговыми органами методов поиска и определения выгодоприобретатей получения необоснованной налоговой выгоды. Отмечается, что усиление предпроверочного анализа по выявлению подобных выгодоприобретателей в первую очередь ударит по Флагманам, стоящим на первом звене в схемах оптимизации. Некоторые издания даже говорят о создании некоего федерального реестра потенциальных выгодоприобретателей необоснованной налоговой выгоды. А что собственно изменилось? Давайте в очередной раз разберём данную тему.
Как сегодня налоговые органы определяют выгодоприобретателя необоснованной налоговой выгоды.
Первое. Существует «Регламент взаимодействия налоговых органов при отработке расхождений», являющийся частью Письма ФНС от 29.10.2019 № ЕД-5-2/3755дсп@ (дсп – для служебного пользования). Задачей данного Регламента, согласно пункту 1, является формирование списка расхождений, списка налогоплательщиков-покупателей, представивших налоговые декларации по НДС, в которых выявлены расхождения, подлежащие обработке контрольно-аналитическими отделами. Неотъемлемой частью Регламента являются Методические рекомендации (Приложение №1), которые вводят систему баллов для оценки организаций (компаний) и распределениях их по категориям «Выгодоприобретатель», «Потенциальный выгодоприобретатель», «Техническое звено» и «Сущностная компания», которая реально осуществляет финансово-хозяйственную деятельность. В Приложении № 2 к Регламенту содержится форма отчета налогового органа «Заключения об установленном выгодоприобретателе», включающая информацию о контрагентах и «транзитёрах». На сегодняшний день к данному действующему документу ничего нового и нам неизвестного не добавлено.
Второе. Приказом от 21.04.2021 г. № ЕД-7-15/389@, ФНС утвердила порядок ведения информационного ресурса «Реестр рисков контрольно-надзорной деятельности», а Письмом от 03.06.2021 года № ЕА-4-15/7774 определила порядок взаимодействия налоговых органов разных уровней по ведению реестра (Мы писали об этом в публикации «Риск-ориентированный камеральный контроль»). Согласно разделу 4, данного письма, потенциальные схемы уклонения и риски из числа подтвержденных, то есть прошедшие паспортизацию рисков, не могут остаться без реагирования и анализа. И естественно данный реестр постоянно пополняется.
Подведём некоторые предварительные итоги нашего анализа данной ситуации на сегодняшний день. Налоговые органы, следуя своему основному предназначению, как выполняли приказы, распоряжения, регламенты, следуя внутренним письмам и методическим рекомендациям ФНС, так их и выполняют. Собственно говоря, для налогоплательщика ничего кардинально не поменялось. А о том на, что Вам в очередной раз, в данной теме, необходимо обратить внимание, Мы расскажем в следующей публикации.

Окончание следует…

Открыт прием заявок на НДС по 1кв22
Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot Открыть/Комментировать

2022-04-13 09:59:53 Разделение бизнеса.
Завершающая публикация на данную тему.

Мы завершаем серию публикаций по теме «Разделение бизнеса». На наш взгляд, Мы достаточно подробно изложили своё мнение по данному вопросу, почему и с какой целью это необходимо сделать и как практически реализовать данную задачу не совершая грубых и непростительных ошибок. Тем более стоит отметить, что даже по данным Росстата за период с начала 2021 года и по сегодняшний день количество юридических лиц субъектов МСП и ИП неуклонно растёт (рост за год 10%). При этом сокращается число юридических лиц на ОСН (убыль около 5%). Это показывает, что часть хозяйствующих субъектов под влиянием реального падения потребительского спроса, в результате «ковидных» ограничений и санкций, предпочитают переходить на «более мягкие» режимы налогообложения, по статистическим данным это в основном ИП и самозанятость. В целом, стратегия оптимизации издержек и снижения административного давления за счет сокращения размеров хозяйствующих субъектов выглядит оправданной. Но в результате уменьшения, в некоторых случаях прямого «дробления», компании теряют ощутимую часть своего потенциала. И данная тенденция, в макроэкономических масштабах страны, будет только тормозить развитие предпринимательства, как в целом, так и каждого отдельно взятого хозяйствующего субъекта, перешедшего в разряд МСП путём принудительного сокращения и уменьшения.
Мы, напротив, рассматривали «разделение бизнеса» с позиций сохранения его конкурентоспособности и устойчивости, в сложившейся экономической ситуации, с целью сохранения активов и снижения рисков потери активов и бизнеса в целом, путём разделения активов и финансовых потоков, уменьшения размеров финансовой и административной ответственности каждого «разделённого» хозяйствующего субъекта при доначислениях, штрафах и других претензиях налоговых и прочих контрольных органов. Правильное «разделение бизнеса» сегодня, позволит Вам завтра, без особых усилий и с минимальными рисками перейти к развитию бизнеса , например, следуя, достаточно популярной, модели «Бизнес сплит» (Business Split), о которой Мы ранее писали в наших публикациях.
Следуя нашей доброй традиции, в ближайшее время, Мы опубликуем Методические рекомендации по теме «Разделение бизнеса». Советуем их внимательно изучить и доверять мнению профессионалов.

#разделениебизнеса

Открыт прием заявок на НДС по 1кв22
Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot Открыть/Комментировать

2022-04-08 09:59:57 НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС.
Как принять такой НДС к вычету.

НДС при импорте товара из стран ЕАЭС можно принять к вычету. Но для этого, помимо обязательной сдачи в налоговый орган определённого комплекта документов, о котором Мы писали в предыдущей публикации, есть и некоторые условия.
Второе: Чтобы применить налоговый вычет будет недостаточно соблюдения обычного набора требований, содержащихся в ст. 171 (п. 2) и ст. 172 (п. 1) НК РФ. Необходимо соблюсти определённые условия:
Товар принят к учёту и отражен в учёте;
Товар в дальнейшим должен использоваться в операциях, облагаемых НДС;
Ввозной НДС уплачен;
От налоговой получено заверенное заявление о ввозе товаров и уплате налогов;
Заявление зарегистрировано в книге покупок, и в ней указаны реквизиты платежей по уплате ввозного НДС;
Сдана декларация по косвенным налогам;
Также следует обратить особое внимание на то, что для уплаты НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС и представления отчетности в налоговые органы действуют свои сроки, отличающиеся от установленных для обычного (внутреннего) НДС.
Вычет можно заявить в течение трёх лет с момента принятия товара к учёту. Однако, получить вычет можно только в квартале, следующим за кварталом, в котором товары были приняты к учёту. Организации и индивидуальные предприниматели, освобождённые от уплаты НДС, согласно ст. 145 НК РФ, обязаны уплатить НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС и, что важно, предоставить в налоговый орган требуемую отчётность по данному налогу в установленные сроки.
Хотя все требования и условия принять к вычету суммы НДС при импорте товара из стран ЕАЭС однозначно прописаны, многие налогоплательщики невнимательно к ним относятся и допускают ошибки, которые являются причиной отказа в вычете. По информации налоговых органов к наиболее частым причинам отказа относятся:
Непредставление в налоговый орган единовременно с направлением заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов декларации по косвенным налогам;
Непредставление в налоговый орган документов, подтверждающих импорт товара из стран ЕАЭС;
Несоответствие сведений об импортируемых товарах, отраженных в подтверждающих документах с информацией, содержащейся в заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
Несвоевременная сдача отчётности по данному налогу;
Расчет налоговой базы по факту (на дату) оплаты договора (контракта), а не по факту (дате) принятия товара к учёту.
Отдельно стоит обратить внимание на оформление пакета документов, в тех случаях, когда товар, купленный по договору (контракту), у Поставщика из государства-члена ЕАЭС, поставляется напрямую на территорию Российской Федерации с территории третьей страны (например, из Европы). Это законно, но существует ряд нюансов, поэтому для оформления пакета документов такой сделки рекомендуем обратиться к профессионалам, иначе, в результате «самодеятельного творчества» могут возникнуть проблемы как с расчётом налоговой базы, так и с последующим вычетом НДС.

#НДСЕАЭС

Открыт прием заявок на НДС по 1кв22
Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot Открыть/Комментировать

2022-04-06 10:03:16 НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС.
Как принять такой НДС к вычету.

НДС при импорте товара из стран ЕАЭС можно принять к вычету и уменьшить налог, начисленный по реализации импортируемых товаров на территории РФ. Здесь также есть особенности и определённый регламент.
Первое: До уплаты ввозного НДС необходимо подготовить и сдать в налоговую следующий комплект документов (перечень указан в п. 20 Приложения № 18 к «Договору о ЕАЭС»):
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Своего рода уникальный документ, необходимый для импорта из стран ЕАЭС, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 13.12.2019 г. № ММВ-7-6/634@. Если подается корректирующее заявление (при увеличении цены товара) или заявления взамен ранее представленного, то в обязательном порядке должно указываться предыдущее зарегистрированное в налоговом органе заявление, независимо от результатов его проверки.
Декларация по косвенным налогам. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 27.09.2017 г. № СА-7-3/765@. Это ещё один необходимый документ при импорте товаров из стран ЕАЭС. Декларация по НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС представляется в ИФНС в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров.
Выписку из банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате косвенных налогов
Транспортные (товаросопроводительные) и/или иные документы, предусмотренные законодательством государства-члена ЕАЭС, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства члена на территорию другого государства-члена.
Счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства-члена при отгрузке товаров, в случае если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства-члена. Если выставление счета-фактуры не предусмотрено законодательством государства-члена ЕАЭС, то вместо счета-фактуры в налоговый орган представляется иной документ, выставленный (выписанный) продавцом, подтверждающий стоимость импортированных товаров.
Договоры (контракты), на основании которых приобретены импортированные товары, а в случае лизинга, товарного кредита (товарного займа), переработки давальческого сырья и других - договоры, соответствующие характеру сделки.
Договоры (контракты) комиссии, поручения или агентский договор, в случае их заключения.
Информационное сообщение, предоставляется в особых случаях, предусмотренных п. 13.2 - 13.5, вышеупомянутого, Протокола № 18. При предоставлении информационного сообщения на иностранном языке обязательно наличие перевода на русский язык. Информационное сообщение не представляется в случае, если указанные в нём сведения, содержатся в договоре поставки.
Рекомендуем внимательно отнестись к составлению данного пакета документов. Об ошибках, которые наиболее часто совершают налогоплательщики, Мы расскажем в следующей публикации.

Продолжение следует…

#НДСЕАЭС

Открыт прием заявок на НДС по 1кв22
Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot Открыть/Комментировать

2022-04-06 09:25:29 Налоговый Консультант pinned «Уважаемые клиенты, коллеги, подписчики! Открыт прием заявок на НДС по 1 кварталу 2022 года. Не будем писать длинных постов на тему какие мы распрекрасные. Напомним лишь несколько фактов, описанных здесь и здесь. - мы - команда экспертов налоговой и финансовой…» Открыть/Комментировать

2022-04-05 10:00:49 НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС.

В сложившейся ситуации, когда многие страны и производители отказались поставлять товары напрямую в Российскую Федерацию, многие предприниматели, основная деятельность которых завязана на импорт, начали искать альтернативные пути поставки. Как альтернативу многие рассматривают импорт через страны ЕАЭС (Евразийский экономический союз), в который входят Россия, Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия. Тем более, что 30 марта Правительство РФ, в качестве меры по повышению устойчивости экономики в условиях санкций, приняло решение разрешить ввоз в страну востребованных оригинальных товаров иностранного производства без согласия правообладателей (Постановление от 29 марта 2022 г. № 506). Минпромторгу поручено утвердить перечень товаров (групп товаров), в отношении которых не применяются положения пп. 6 ст. 1359 и ст. 1487 ГК РФ. И страны ЕАЭС готовы поддержать данное решение. Таким образом импорт через страны ЕАЭС приобретает дополнительные перспективы.
Страны участники ЕАИС, действуют на основании «Договора о Евразийском экономическом союзе» (Подписан в г. Астане 29.05.2014 г.). Импорт и экспорт товаров через границы стран-участниц этого договора сегодня следуют единым правилам и имеет упрощённый порядок. Но данный порядок во многом отличается от процедуры импорта из третьих стран. Вот об особенностях порядка взимания НДС при импорте товаров в рамках ЕАЭС Мы и поговорим далее.
Порядок взимания НДС регламентируется Приложением № 18 к вышеуказанному «Договору о Евразийском экономическом союзе». Данный документ носит название «Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг». Раздел III, данного документа и определяет порядок взимания НДС при импорте товаров. Рекомендуем Вам внимательно ознакомиться с этим документом (прилагаем в конце публикации).
Первой особенностью является то, что импортёр самостоятельно рассчитывает «ввозной» НДС и уплачивает его в свой налоговый орган.
Второй особенностью является то, что налоговая база по НДС определяется на момент принятия импортированного товара к учёту, в отличии от импорта из третьих стран, когда НДС уплачивается на таможне. Налоговая база определяется как стоимость товара, указанная в контракте, плюс акцизы (если товар подакцизный). Важно отметить, если в контракте стоимость товара указана в валюте, в том числе в валюте страны участника ЕАЭС, то стоимость рассчитывается по курсу ЦБ РФ именно на дату принятия товара к учёту, даже в том случае если по контракту ранее была сделана предоплата по другому курсу. Оплата данного НДС производиться не позднее 20 - ого числа месяца, следующего за месяцем принятия товара к учёту.
Ещё одна особенность, при импорте товаров из стран ЕАЭС, паспорт сделки не требуется, но контракт необходимо зарегистрировать в банке.
Плательщиками ввозного НДС при импорте из стран ЕАЭС являются все хозяйствующие субъекты РФ независимо от системы налогообложения ОСНО, УСН или ИП на спец режиме, естественно за исключением операций и товаров согласно ст. 149 и 150 НК РФ. Разница в том, что те, кто на ОСНО могут принять к вычету оплаченный ввозной НДС, а остальные при последующей перепродаже должны включить его в себестоимость. При этом Декларацию сдают все импортеры, включая тех, кто применяет УСН и спец режимы налогообложения. Вместе с декларацией также сдаётся определённый пакет документов, подтверждающих импорт, без сдачи которого импортёр не сможет принять НДС к вычету.

Продолжение следует…

#НДСЕАЭС

Открыт прием заявок на НДС по 1кв22
Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot Открыть/Комментировать