Налоговый Консультант

2021-12-16 09:59:50 ЭДО
Электронные перевозочные документы.
Изменения с 1 января 2022 г.

С 1 января 2022 г. вступает в силу ст. 2 Федерального Закона № 336-ФЗ от 02.07.2021 г. Она законодательно вводит государственную информационную систему электронных перевозочных документов и вносит изменения в «Устав автомобильного транспорта», закрепляющие правовые основы оборота электронных перевозочных документов. По сути решено создать тотальную систему контроля перевозок. К данной системе с 1 января 2022 года должны будут подключиться все предприятия и ИП, занимающиеся грузоперевозками, а также те, кто отправляет и получает грузы на основании договоров оказания услуг по организации перевозок. Фрахтователи и фрахтовщики также должны подключиться к системе. Правительство, Постановлением № 2116 от 30.11.2021 г., переутвердило формы электронных перевозочных документов и требования к ним, которые вступают с силу с 1 марта 2022 г. ФНС, в свою очередь, подготовила проект Приказа «Об утверждении форматов электронных перевозочных документов», это будут электронные:
заказ-наряд;
транспортная накладная;
сопроводительная ведомость.
Рассмотрим данные документы более внимательно.
Заказ-наряд.
"Электронный заказ (заявка) - заказ (заявка), сформированный в информационной системе электронных перевозочных документов в виде электронного документа, подписываемого усиленными квалифицированными электронными подписями участников информационного взаимодействия." Следует обратить внимание на оформление данного документа: "Заказ (заявка) на перевозку грузов автомобильным транспортом оформляется в соответствии с положениями статьи 429 ГК РФ". Фактически это означает, что заказ (заявка) является предварительным договором перевозки со всеми вытекающими обязательствами сторон. И согласно п. 5 ст. 8 «Устава автомобильного транспорта»: “Договор перевозки груза может заключаться посредством принятия перевозчиком к исполнению заказа, а при наличии договора об организации перевозок грузов - заявки грузоотправителя.” То есть будут соблюдаться те условия перевозки, которые прописаны в заказе. Если электронный заказ уже размещён в информационной системе, то все изменения его условий будут там отражены.
Транспортная накладная.
Согласно ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете» транспортная накладная может использоваться как первичный учётный документ. Напомним, что одним из обязательных реквизитов первичного учётного документа является величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения. Для этого необходимо заполнить в новой форме транспортной накладной раздел 12 «Стоимость перевозки груза (установленная плата) ‎в рублях (при необходимости)».
Также в соответствии с п. 2, ст. 785 ГК РФ и п. 1 и 2, ст. 8 «Устава автомобильного транспорта» (№ 259-ФЗ от 08.11.2007 г.) транспортная накладная подтверждает факт заключения договора перевозки, является документом, подтверждающим реальность сделки, обосновывает расходы в налоговом учете. Существенное дополнение вносится и в «Правила перевозок грузов автомобильным транспортом» (Постановление Правительства № 2200 от 21.12.2020 г.). Пункт 28, дополняется абзацем следующего содержания: "Договор перевозки считается заключенным и груз вверенным перевозчику после погрузки груза грузоотправителем (лицом, осуществившим погрузку груза) в транспортное средство перевозчика, заполнения и подписания обеими сторонами раздела 8 "Прием груза" транспортной накладной." То есть, если в транспортной накладной, размещённой в информационной системе, раздел 8 будет оформлен неправильно или с нарушениями, то договор перевозки могут посчитать незаключенным и неисполненным.

Продолжение следует…
#ЭДО Открыть/Комментировать

2021-12-15 09:59:50 ЭДО
Изменения с 1 января 2022 г.

С 1 января 2022 г. ступает в силу п. 14, ст. 1 Закона № 476-ФЗ от 27.12.2019 г., который вносит изменения в Федеральный закон «Об электронной подписи» № 63-ФЗ от 06.04.2011 г. и дополняет его шестью новыми статьями (ст. 17.1 – 17.6). Изменения касаются, во-первых, порядка получения и использования квалифицированной ЭП физическими, юридическими лицами и ИП, во-вторых, введения доверенностей в электронной форме в машиночитаемом виде, заверяемыми квалифицированными ЭП.
С 1 января 2022 г. первому лицу организации и ИП за новой ЭП необходимо обращаться в УЦ ФНС, УЦ Центробанка, УЦ Казначейства (в зависимости от типа организации), либо к доверенным лицам УЦ ФНС. Порядок использования квалифицированной ЭП для юридических лиц и ИП будут определяется ст. 17.2 и 17.3 ФЗ «Об электронной подписи» (ознакомиться с ними можно здесь, пункт 14, поскольку «Консультант» и «Гарант» пока не публикуют данный закон с изменениями).
Статья 17.5 в новой редакции ФЗ «Об электронной подписи», закрепляет понятие электронной доверенности, цитируем: “Указанные в статьях 17.2 и 17.3 настоящего Федерального закона доверенности оформляются в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации. Доверенность представляется в том числе в электронной форме в машиночитаемом виде в соответствии с формами доверенностей, которые могут быть определены и размещены на официальных сайтах операторами государственных и муниципальных информационных систем, для использования которых представляются документы“. Кстати, понятие машиночитаемого документа определено Государственной Системой Документарного Обеспечения Управления, п. 2.3.3.1, утверждённого Приказом № 33 Главархива СССР, аж от 25.05.1988 г., документ Действующий “Под машиночитаемым документом понимается документ, пригодный для автоматического считывания содержащейся в нем информации”. Сегодня закон только предъявляет к электронным машиночитаемым доверенностям некоторые требования (Приказ Минфина № 857 от 18.08.2021 г.):
формат XML (либо PDF, если автоматизированная обработка и визуализация данных документа отсутствует в информационной системе);
проставление усиленной квалифицированной ЭП в формате XMLDSIG, либо в соответствии с форматом, утвержденным Приказом Минцифры № 472 от 14.09.2020 г.
Однако, Межведомственная рабочая группа при Правительстве РФ, на заседании от 21.10.2021 г., решила ввести переходный период для использования электронной доверенности (машиночитаемой доверенности). Участники рабочей группы, в том числе представители ФНС, отметили, что переходный период необходим, чтобы информационные системы и участники ЭДО успели подготовиться к работе с ними. Точные сроки переходного периода ещё не определены, предполагается, что в течение 2022 г. Непонятно, и как именно будет организован переходный период. Скорее всего, нормативно-правовые акты, подтверждающие введение отсрочки и разъясняющие её сроки и порядок, будут приняты к концу года.

#ЭДО Открыть/Комментировать

2021-12-10 09:59:57 Экстерриториальное распределение налогового контроля.

В последнее время многие компании начали получать требования предоставить документы относительно конкретных сделок (п. 2, ст. 93.1 НК РФ) от ИФНС, находящихся в других городах и регионах, в которых не состоит на учёте ни одна из компаний, участвовавших в данной конкретной сделке. На сколько это правомерно и как отвечать на подобные требования? Давайте разберёмся по порядку.
Согласно п.1, ст. 30 НК РФ “Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов”. И на основании этого могут перераспределять функции налогового контроля между своими подразделениями. То есть равномерно распределять нагрузку на налоговые инспекции, в целях повышения эффективности мероприятий налогового контроля. Даже в системе АИС «Налог 3» заложена возможность создания платформы перехода на экстерриториальный принцип обслуживания налогоплательщиков. Но НК РФ накладывает на это «вольное» распределение некоторые ограничения. Камеральные и выездные налоговые проверки проводятся только тем налоговым органом, на учёте в котором состоит проверяемый налогоплательщик. Поэтому перераспределяются в основном функции предпроверочного анализа. Например, АСК НДС выявлен разрыв в Москве или Санкт-Петербурге, а анализ дерева связей будут отрабатывать налоговые инспектора в Биробиджане или Нарьян-Маре.
Принцип работы АСК НДС основан на сопоставлении данных «входящих» и «исходящих» счетов-фактур у сторон сделки, на основе налоговых деклараций. Согласно п. 3, ст. 80 НК РФ “Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика”. Также, “Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета” (п. 5, ст. 81 НК РФ). Читаем далее, п. 2, ст. 93.1 НК РФ “В случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке”. А п. 3, этой же статьи, определяет порядок истребования, “налоговый орган направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности налогоплательщика, в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация)” и уже налоговый орган по месту учёта направляет требование налогоплательщику. Порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, в соответствии с п. 7, ст. 93.1, установлен Приложением № 21 к Приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@ (ред. от 17.05.2021). Приказ, в отличии от Письма, является нормативно-правовым актом, но и в нём сказано, п. 3, что истребование документов осуществляется на основании поручения об истребовании.
Исходя из вышеизложенного делаем вывод: сторонняя налоговая инспекция, которой внутри «единой системы» передали функции предпроверочного анализа, не вправе напрямую требовать у Вас какие-либо документы. Если к Вам поступило подобное требование, рекомендуем поступить следующим образом:
Обратиться за разъяснениями в налоговую инспекцию по месту учёта;
Направить ответ сторонней инспекции следующего содержания: Вы не против предоставить требуемые документы, но только на основании поручения об истребовании, согласно п. 3, ст. 93.1 НК РФ;
И если Вы, испугавшись, всё же решили направить документы по этому требованию, сделайте это через налоговую инспекцию по месту своего учёта.

@tax_optimizer Открыть/Комментировать

2021-12-09 14:24:38 Тематические и комплексные налоговые проверки.
Отмена решения ИФНС. Арбитражная практика.

В заключении цикла публикаций по выездным налоговым проверкам, приведём анализ арбитражной практики. Он показывает, что решение налогового органа по результатам рассмотрения материалов проверки отменить можно, в том числе и по формальным основаниям. Перечислим наиболее распространённые основания для отмены решения в арбитражном суде, которые должны быть обязательно указаны в апелляционной жалобе:
1. Проверяемому лицу не обеспечили возможность участия в рассмотрении материалов проверки, согласно п. 14, ст. 101 НК РФ.
2. Представителя проверяемого лица, действующего по доверенности, не допустили к рассмотрению материалов проверки.
3. Проверяемому лицу не обеспечили возможность представить объяснения, согласно п. 14, ст. 101 НК РФ.
4. Проверяемое лицо не уведомили или уведомили не должным образом о времени и месте рассмотрения материалов проверки. Здесь следует обратить внимание на то, что данное уведомление должно быть вручено только уполномоченному представителю проверяемого лица под роспись, о чём ставиться отметка в Извещении, согласно утверждённой формы Приложение № 29, Приказа ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@.
5. Документы, подтверждающие нарушения налогового законодательства, выявленные в ходе проверки, не предоставлены проверяемому лицу вместе с актом налоговой проверки. Исключением в данном случае, согласно п. 3.1, ст. 100 НК РФ, являются документы представленные в ходе проверки проверяемым лицом.
6. К акту не приложены копии допросов свидетелей, ввиду чего проверяемое лицо не могло знать и опровергнуть лжесвидетельство в свой адрес.
7. Имеются расхождения оснований для доначисления в акте проверки и в решении.
8. В решении указано нарушение, выходящее за рамки проверяемого периода. По мнению арбитражных судов, проверяемый период по налогу является существенным условием проведения проверки, которое определяет права и обязанности налогового органа и налогоплательщика в ходе проведения проверки.
9. Мероприятия налогового контроля в ходе проверки (осмотр, инвентаризация, выемка) проведены с нарушениями, которые зафиксированы проверяемым лицом.
10. Ошибки в расчетах проверяющих, искажение объективной информации и неверная интерпретация хозяйственных операций, совершённых проверяемым лицом.
Вышеперечисленные основания необходимо тщательно аргументировать. И ещё раз напоминаем, что поверяемое лицо вправе обжаловать решение о привлечении его к налоговой ответственности в судебном порядке лишь в той части, которая обжаловалась в вышестоящий налоговый орган, только в этом случае будет соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора с ответчиком, согласно пп. 2, п. 1, ст. 148 АПК РФ.

#тематическиепроверки Открыть/Комментировать

2021-12-06 10:04:48 Тематические и комплексные налоговые проверки.
Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов проверки.

В наших публикациях на тему выездных налоговых проверок Мы подходим к заключительным, но очень важным мероприятиям: порядок рассмотрения материалов проверки и вынесения решения по результатам проверки. Данные мероприятия достаточно подробно изложены в ст. 101 НК РФ. Обратим Ваше внимание на важные аспекты данной статьи.
Согласно п. 1 ст. 101 НК РФ, акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку.
Согласно п. 2 ст. 101 НК РФ, лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки. И руководитель (заместитель руководителя) налогового органа обязан известить проверяемое лицо о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки. В Письме от 25.07.2013 № АС-4-2/13622 (с изм. от 15.01.2019) в п. 7.4, ФНС рекомендует вручать налогоплательщику извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки вместе с актом проверки, учитывая сроки, указанные в п. 6, ст. 100 НК РФ. Несоблюдение налоговыми органами данных требований может являться основанием для отмены решения по факту проверки (п. 14, ст. 101 НК РФ).
Практика показывает, что в большинстве случаев после рассмотрения материалов проверки и возражений проверяемого лица назначаются дополнительные мероприятия налогового контроля (п. 6, ст. 101 НК РФ). В этом случае срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц. По факту дополнительные мероприятия часто превращаются в продолжение выездной проверки. Дополнение к акту налоговой проверки должно быть составлено и подписано должностными лицами налогового органа, проводящими дополнительные мероприятия налогового контроля, в течение 15 дней со дня окончания таких мероприятий и в течении пяти дней с этой даты должно быть вручено проверяемому лицу. У проверяемого лица есть 15 дней на подготовку возражений. После рассмотрения материалов дополнительных мероприятий и возражений на них, в соответствии с п. 7, ст. 101 НК РФ, руководитель налогового органа выносит решение либо о привлечении проверяемого лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Данное решение вступает в силу по истечении одного месяца после его вручения лицу, в отношении которого оно вынесено. До этого момента налоговый орган не вправе производить взыскание доначисленных налогов, пени и штрафов, но, в соответствии с п. 10, ст.101 НК РФ, вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения.
Решение налогового органа в течении месяца может быть обжаловано в апелляционном порядке. Апелляционная жалоба подается в налоговый орган, который вынес решение. Он отправляет жалобу со всеми документами по проверке в вышестоящий налоговый орган. Жалоба должна быть рассмотрена в течение 2 месяцев. Если вышестоящий налоговый орган в течение 2 месяцев не принял по ней решение, то вы вправе обратиться в суд. Помните, решение налогового органа по результатам выездной проверки можно обжаловать в суде только после подачи апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган.

Продолжение следует…
#тематическиепроверки Открыть/Комментировать

2021-12-03 09:59:56 Тематические и комплексные налоговые проверки.
Акт налоговой проверки и возражения налогоплательщика.

Как Мы писали ранее, по окончании проверки налогоплательщику вручают справку о проведенной выездной налоговой проверке. После этого налоговому органу дается два месяца на подготовку акта проверки. Акт налоговой проверки вручается налогоплательщику в течение пяти дней с даты его составления (п. 5, ст. 100 НК РФ). К акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки. При этом документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась проверка, к акту проверки не прилагаются (п. 3.1, ст. 100 НК РФ). При передаче акта проверки уполномоченный представитель проверяемого лица обязательно должен указать дату вручения на экземпляре налогового органа и на своем экземпляре. От этой даты будет исчисляться срок на подготовку возражений на акт при несогласии с ним. Следует отметить, что в случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.
Первым делом после получения акта проверки, необходимо сопоставить перечень приложенных и означенных в нём документов со списком тех, которые были собраны в ходе проверки. Для этого внимательно изучите вводную часть акта, где указан перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе налоговой проверки, в том числе истребованных на основании ст. 93 НК РФ, сведения и протоколы мероприятий налогового контроля, проведенных в ходе налоговой проверки. Если после сверки приложенных к акту документов с его вводной частью выяснилось, что некоторых документов не хватает, необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением о предоставлении возможности ознакомиться со всеми документами, собранными в ходе проверки. В случае отказа вы будете вправе истребовать их в ходе судебного разбирательства.
Согласно п. 6, ст. 100 НК РФ, в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. Также проверяемое лицо вправе приложить к письменным возражениям документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений. Готовить возражения на акт нужно особенно тщательно. Возражения должны содержать грамотную правовую позицию по фактам, изложенным в акте, указаны нарушения, допущенные налоговым органом при проведении проверки, а также обстоятельства и документы, подтверждающие ваши доводы. Практика показывает, что в последствии суды отказываются рассматривать доводы налогоплательщика, которые не были изложены в возражениях или апелляционной жалобе на решение налогового органа.

Продолжение следует…
#тематическиепроверки Открыть/Комментировать

2021-12-01 15:59:57 Ежегодная встреча.
Продолжение.

Четвёртое:
Выдержка из стенограммы встречи:
Д.Егоров: При этом если обратить внимание на подоходный налог, который в основном у нас очень существенно отражает показатели по зарплате, то у нас рост 17 процентов, а в малом бизнесе рост 20 процентов.
В.Путин: То есть это косвенный показатель роста реальных доходов?
Д.Егоров: Да, совершенно верно. И то, что в прошлом году была оказана помощь малому бизнесу, по нашему мнению, очень существенно сказалось и на показателях по зарплате.
По официальной статистике самой же ФНС в 2020 г. закрылось каждое пятое коммерческое предприятие в стране, свою деятельность прекратили 1,54 млн. юридических лиц, ИП и фермерских хозяйств. И это произошло, несмотря на «беспрецедентные меры» поддержки экономики и субъектов МСП (о реальном размере этих «мер» Мы писали ранее). Понятно, что это в основном предприятия малого и среднего бизнеса и в целом в формировании доходов бюджета это мизер. Но на этих предприятиях работали миллионы людей, которые дружно пополнили ряды безработных, им больше не с чего платить НДФЛ. Росстат постоянно отчитывается о падении реальных доходов населения, а вот рост собираемости подоходного налога косвенно, но, показывает рост реальных доходов. Парадокс
Пятое:
Следующий вопрос: Рост экономики? Какой рост и какой экономики? Рост цен на всё и вся видят Все. Такой рост цен связан скорее с сокращением, а не с ростом, производства и обесцениванием национальной валюты. С начала «пандемии» большинство промышленных и продовольственных товаров подорожало практически в 1,5 - 2 раза. При том, что некоторые товары вообще исчезли с полок магазинов, а на другие, например, строительные товары образовался дефицит. Естественно при росте цен увеличиваются и налоговые отчисления, в основном НДС. Уже по итогам первого полугодия рост собираемости НДС к плановым показателям составил: внутреннего на 27%, импортного на 29% (за счёт роста импорта). И это, по нашему мнению, не предел. Учитывая дальнейший рост цен, к концу года ФНС может собрать НДС сверх плана до 40-50%, как раз те самые 3,5 – 4 трлн. руб., о которых Мы упоминали ранее.
Шестое:
«Эффект от налогового администрирования». Конечно «драть три шкуры» с работающего бизнеса и есть отличный эффект. За первое полугодие 2021 г. в результате камеральных и выездных налоговых проверок российским предприятиям дополнительно начислили 170,2 млрд руб. налоговых платежей и штрафов. Много это или мало? В России зарегистрировано около 3 млн. коммерческих предприятий. Если к концу года налоговики выйдут на цифру доначислений 400 млрд., то каждому коммерческому предприятию страны будет усреднённо доначисленно 133 тыс. руб.

@tax_optimizer Открыть/Комментировать

2021-11-23 14:59:37 Ежегодная встреча.

Вчера состоялась ежегодная встреча Президента РФ с руководителем ФНС. На некоторые цитаты и аспекты данной встречи Мы решили обратить Ваше внимание.
Первое:
Прогнозируемый общий объем доходов федерального бюджета – 18 765 101 678,2 тыс. руб. (пп. 1, п. 1, ст.1, Федерального закона «О федеральном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов» от 08.12.2020 г. № 385-ФЗ);
Общий объем расходов федерального бюджета в сумме 21 520 068 140,5 тыс. руб. (пп.2, п.1, ст.1, того же закона);
дефицит федерального бюджета в сумме 2 754 966 462,3 тыс. руб. (пп. 5, п.1, ст.1, того же закона).
Второе:
Цитата из доклада руководителя ФНС Президенту РФ: «Учитывая, что ФНС является администратором 80 процентов всех поступлений всех бюджетов, включая внебюджетные фонды, конечно, нам главное, чтобы стабильно и качественно работала вся система. Уже по итогам 10 месяцев у нас поступления 23 триллиона, что плюс 37 процентов к прошлому году. Учитывая, что прошлый год аномальный, даже если сравнивать с 2019 годом, то у нас поступления плюс 23 процента, и мы всё равно наблюдаем существенный рост.
Если говорить о том, как мы видим завершение года, то поступления, по нашим данным, составят 28 триллионов рублей, что плюс семь триллионов рублей». Сразу отметим, «плюс семь триллионов рублей» это «скромная» добавка (в размере 30%) к расходной, а не к прогнозируемой доходной, части бюджета. Так, что по итогам года, бюджет вдруг становится, «не хило», аж на треть, профицитным, вместо принятого федеральным законом дефицитного.
Третье:
Откуда взялись дополнительно даже не 7, а 10 трлн. руб., если считать от прогнозируемого объёма доходов бюджета. Цитируем Егорова: «как экономика, так и рост цен на углеводороды, на металлы – всё вместе, конечно, создало эффект, и плюс эффект от налогового администрирования».
Возникает вопрос: На сколько должна вырасти цена на углеводороды, металлы и прочий экспорт, чтобы отчисления «отечественных» производителей смогли покрыть хоть малую часть от дополнительно собранных 10 трлн. руб.? Если прогнозируемые нефтегазовые доходы должны были, согласно ФЗ «О федеральном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов» от 08.12.2020 г. № 385-ФЗ, составить 31,9% доходной части бюджета, или 6 трлн руб. Где «отечественный Нефтегаз» возьмёт, хотя бы, 100% сверх плана? С металлургов Правительство безуспешно пытается урвать дополнительных всего только 500 млрд. руб. Даже при таком раскладе, где ФНС найдёт ещё 3,5 трлн. руб.

Продолжение завтра. Открыть/Комментировать

2021-11-12 09:33:12 Тематические и комплексные налоговые проверки.
Сроки проведения и окончание налоговой проверки.

Согласно п. 6 ст. 89 НК РФ «Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев». На практике выездная проверка может длиться до года и более. Не собрав в двухмесячный срок необходимых документарных доказательств налогового правонарушения, налоговые органы пользуясь п. 9 ст. 89 НК РФ, путем приостановления проведения проверки могут тянуть проверку годами, и такие случаи не редкость. Следует помнить, что в период приостановления проведения проверки, налоговый орган не вправе проводить мероприятия налогового контроля, предусмотренные в рамках выездной проверки. Однако в этот период расслабляться не стоит. Проанализируйте действия и требования проверяющих, не всегда бывает понятно, что же они конкретно ищут за проверяемый период. При получении решения о приостановлении проведения выездной налоговой проверки сразу же сообщите об этом контрагентам. В большинстве случаев налоговый орган будет проводить встречную проверку Ваших контрагентов, а если они находятся в других регионах, то это занимает достаточное количество времени. Это время позволит Вам ещё раз провести сверку документов с контрагентами, учитывая действия проверяющих. В некоторых случаях, из нашей практики, это позволило пусть и не полностью убрать доначисления, но значительно сократить из размер.
В любом случае затягивание сроков проверки нарушает нормальную работу Вашего предприятия. На участие в мероприятиях налогового контроля уходит достаточно много ресурсов. И во время выездной проверки налогоплательщик де-факто ограничен в своих правах и при её затягивании несёт ощутимые убытки.
Суды, в свою очередь, в большинстве случаев также не принимают во внимание затягивание сроков проверок. Судебно-арбитражная практика показывает, что нарушения налоговым органом различных процедурных сроков, связанных с проведением мероприятий налогового контроля, оформлением их результатов, рассмотрением дел о налоговых правонарушениях, не является безусловным основанием для отмены решения налогового органа по п. 14 ст. 101 НК РФ и не нарушает права и законные интересы налогоплательщика. Так, что проверяемому лицу не остаётся ничего, кроме как дождаться окончания проверки и получить справку о проведённой выездной налоговой проверки. Дата составления данной справки и будет датой окончания проведения выездной налоговой проверки.

Продолжение следует…
#тематическиепроверки Открыть/Комментировать

2021-11-10 09:33:32 Гражданин России обязан заплатить штраф, хотя бы раз в год.

Госдума в первом чтении приняла проект федерального бюджета на 2022-24 гг. Данный документ является, между прочим, Федеральным законом. И как обычно в бюджете законодательно заложен план по сбору в казну штрафов, санкций и платежей за возмещение ущерба. По этим статьям за три года бюджет должен пополнится на 255 млрд руб. В прежней трехлетке (2020-23 гг.) было заложено снижение доходов от штрафов к 2023 году до 80,36 млрд руб. Однако всё пересмотрели в сторону увеличения: в 2022 году власти обязывают собрать 83,092 млрд руб., в 2023 – 84,767 млрд, в 2024 – 85,577 млрд. В пояснительной записке к закону о бюджете конечно расписано за какие административные правонарушения кто и в каком размере должен быть оштрафован. Но давайте посмотрим на всё это законодательное действо, с другой стороны. В нашей стране проживает 147 млн. граждан. Допустим, что каждый из граждан совершил административное правонарушение один раз в 2022 году, по законодательно утверждённому плану штраф с каждого 544 руб. Если убрать детей и стариков, то с каждого трудоспособного – 1632 руб. И это без учёта перевыполнения плана по сбору в разы. Все мы прекрасно знаем, что практически все предприятия различными способами закладывают возможные штрафы в стоимость товара. И в итоге оплачивает эти всевозможные штрафы конечный потребитель, то есть граждане страны. 544 руб. в 2022 году с каждого!
К чему Мы об этом говорим. В последнее время на просторах Telegram’a развернулась большая дискуссия по вопросам: Платить налоги или не платить, или платить частично? Оптимизировать налоги предприятия или нет? Или, как «оговорился по-Фрейду» начальник оперативного контроля ФНС господин Мальцев: «Мы считаем, что наша модель более справедливая – в ней сколько заработал, столько и заплатил».
На наш взгляд данная дискуссия бессмысленна. В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ «Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы». Но именно, «налоги и сборы», а не «штрафы и поборы», тем более за других. В сложившейся на сегодняшний момент экономической ситуации в нашей стране, каждый предприниматель и гражданин, вправе самостоятельно, сам для себя, ответить на вышеозначенные вопросы и принять для себя соответствующее решение.

@tax_optimizer Открыть/Комментировать