Tax Psychology

2022-08-16 16:29:20 Аренда пост второй.

В случае если арендатор осуществляет неотделимые улучшения арендованного имущества с согласия арендодателя, что должно быть отражено в договоре аренды имущества, либо в дополнении к указанному договору, и арендодатель возмещает арендатору понесенные им расходы, то указанные затраты могут быть учтены арендатором для целей налогообложения прибыли как расходы, связанные с выполнением работ для арендодателя, в соответствии с главой 25 НК РФ при условии их соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
 
Как мы уже писали пунктом 1 ст. 258 НК РФ предусмотрено, что капитальные вложения, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды

Также, в письме ФНС России от 06.04 2021 № БВ-4-7/4549@ «О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2021 года по вопросам налогообложения» судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации на основании положений абзаца пятого п. 1 ст. 256 НК РФ. пп З п 2 ст. 253 НК РФ пришла к выводу, что по общему правилу стоимость капитальных вложений налогоплательщика в арендованное имущество, не подлежащее компенсации, не может быть включена в состав расходов единовременно, а учитывается для целей налогообложения по мере использования улучшенных объектов основных средств в деятельности налогоплательщика, направленной на получение дохода. Поскольку возможность извлечения выгоды от использования арендованного имущества связана со сроком аренды, то именно с этими временными пределами законодатель связал период начисления амортизации в налоговом учете арендатора
 
Судебная коллегия согласилась с окружным судом в том. что положениями ст 258 НК РФ прямо не решена судьба расходов арендатора в виде капитальных вложений в арендованное имущество, которые в период действия аренды не были учтены при налогообложении (стоимость капитальных вложений не с амортизирована полностью по причине превышения срока полезного использования арендованного объекта кал сроком договора аренды) Однако из этого, вопреки выводу арбитражного суда кассационной инстанции, не вытекает, что налогоплательщик - арендатор имеет безусловное право учесть в составе расходов оставшуюся стоимость капитальных вложений при прекращении аренды
 
Если улучшения в арендованном имуществе имели вид достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, но арендованный объект возвращен арендодателю без получения встречного предоставления за произведенные в него капитальные вложения, расходы налогоплательщика в части, оставшейся не списанной через амортизационные отчисления в течение срока аренды, по общему правилу не могут быть учтены при налогообложении, как не отвечающие критерию экономической оправданности (п 1 ст. 252 НК РФ).
 
Высказанные судом округа суждения о том, что встречным предоставлением за произведенные арендатором улучшения является само по себе получение арендатором имущества во владение и пользование, являются ошибочными и по сути сводятся к установлению одинаковых налоговых последствий осуществления капитальных-- вложений, вне зависимости от компенсации их стоимости собственником»
 
Однако порядок налогового учета капитальных вложений, определенный законодателем в абзацах четвертом - шестом п. 1 ст. 258 НК РФ основан именно на применении критерия наличия (отсутствия) у собственника обязанности по возмещению стоимости капитальных вложений арендатору. Такое регулирование направлено, в том числе на пресечение злоупотреблений в сфере налогообложения, а именно, на исключение ситуаций, когда возмещение стоимости неотделимых улучшений производится в скрытой необлагаемой налогами форме (снижение размера арендной платы, вносимой в денежной форме) вместо установления в договоре обязанности арендатора по осуществлению капитальных вложений как отдельной формы арендной платы (пп. 5 п. 2 ст. 614 ГК РФ). Открыть/Комментировать

2022-08-15 09:12:00 Пока мы потихоньку трудимся над постом про налоговые нюансы предоставления ретроскидок, подвернулась возможность, так сказать, по горячим следам из недавнего кейса, описать некоторые моменты про налоговый учёт аренды. Текст получился длинный, поэтому эту неделю на канале объявляем неделей аренды.

Пост первый.
Учет неотделимых улучшений для целей исчисления налога на прибыль.

Сразу выделим основные моменты, которые имеют значение для налоговых последствий в части налога на прибыль у арендатора и арендодателя.

Итак, улучшения можно классифицировать как отделимые и неотделимые.
Неотделимые улучшения могут быть произведены с согласия арендодателя или без него, а затраты по ним могут быть возмещены арендодателем арендатору либо могут не возмещаться.

Теперь более подробно разберём вытекающие налоговые последствия для арендатора и арендодателя в вышеуказанных ситуациях.

Улучшение само по себе — это изменение технических характеристик, повышение эксплуатационного качества и стоимости имущества.

Улучшения бывают неотделимые, которые принадлежат арендодателю как неотъемлемая часть арендованного помещения (например система вентиляции).

И отделимые, которые являются собственностью арендатора по общему правилу п. 1 ст. 623 ГК РФ к примеру системы видеонаблюдения, установка кондиционеров и т.д.

Важным условием для исчисления налога на прибыль у обеих сторон будет являться дал ли согласие арендодатель (ссудодатель) на создание неотделимых улучшений.

Если неотделимые улучшения созданы без такого согласия, то их стоимость в налоговых расходах арендатора учесть нельзя (п. 1 ст. 256, п. 16 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина от 17.12.2015 N 03-07-11/74085).

Если согласие есть, то налоговый учет у арендатора зависит от того, возмещает ли арендодатель (ссудодатель) стоимость неотделимых улучшений.

Кстати: Неотделимые улучшения считаются переданными арендодателю (ссудодателю)
на дату первого произошедшего события: либо на дату акта приема передачи работ, либо на день когда арендованное имущество возвращено арендодателю.

Нормативка

Согласно п 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.

Пунктом 1 ст. 258 НК РФ установлено, что капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, указанные в абзаце первом п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируются в следующем порядке:

- капитальные вложения, стоимость которых возмещается арендатору арендодателем, амортизируются арендодателем в порядке, установленном главой 25 НКРФ;

- капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Следовательно, учет через механизм амортизации в составе расходов по налогу на прибыль организаций суммы затрат, понесенных в связи с осуществлением капитальных вложений при создании неотделимых улучшений арендуемого имущества, арендатором или арендодателем, ставится в зависимость от возмещения стоимости вышеуказанных капитальных вложений.
Продолжение завтра. Открыть/Комментировать

2022-08-07 12:12:39 ​​Начинаем рубрику Вопрос-ответ. Сегодня поговорим про побуждение НДС, на вопросы подписчиков отвечает человек протрудившийся много лет по ту сторону баррикад. Авторскую подачу сохранили. Приятного чтения (Часть 2)

Вопрос 2: Почему год этим контрагентом не интересовались, а сейчас пошли требования и круглые столы?

Потому что вас много а мы одни .
В среднем в квартал на одну инспекцию налипает 100-200 помоек со сложными разрывами (это не считая простых, сомнительной задолженности и так далее). Среда почему то никак не очистится.

Сейчас, в связи с загруженностью, за Москву, к примеру, шпарит какая-нибудь Пермь или Пенза, так называемый принцип экстерриториальности. Пока определят вп, пока акцептуют, пока заполнят экселевские таблички, пока сделают всю эту ерунду, уже начинается следующий квартал, поэтому проверки идут комом, в-общем, есть три года на побуждение или назначение тематики.

Вопрос 3: Можно ли не ходить на круглый стол, это же мероприятие в нк не обозначено?

Можно сходить из журналистского интереса, можно не ходить, это дело хозяйское. Если очень интересно посмотреть какого уровня инспектор и что накопали я бы сходил. Увидите девочку лет 20, которая заикается и путается в понятиях можно и успокоится.

Не ходящие бесят по особенному, когда приходится отчитываться почему до сих пор не вручён протокол комиссии . В любом случае, если не придёте - вышлют по ткс или по почте, не получили - ваши проблемы, вас уведомляли что у вас есть налоговые риски.

А вообще, этот протокол носит рекомендательно- предупредительный характер, юридической силы не имеет, даже если вас заставят подписать фразы обязуюсь оплатить до завтра, если не оплатите молнией вас не ударит.

Вопрос 4: Что из документов просить у контрагента, чтобы проявить коммерческую осмотрительность?

В идеале контактные номера должностных лиц, паспорта, съездить на адрес службе безопасности, сформировать досье. Обычно говорят мы по Спарк посмотрели, это не особо катит, особенно если дата файла с выписками из Спарк, который вы представите уже во время проверки будет день отправки ответа на требование.

Вопрос 5: А можно ли файл со сканами документов свой выслать контрику и ответить одним файлом сразу обоим?

Идея не очень, так как инспекторы любят сравнивать документы, и в акте налоговой проверки вы можете получить формулировку: документы составлены одним лицом, сканы идентичны, с тем же наклоном, что свидетельствует о ведении бухгалтерии из единого центра, взаимозависимости, подконтрольности и согласованности действий. Открыть/Комментировать

2022-08-07 12:10:00 ​​Начинаем рубрику Вопрос-ответ. Сегодня поговорим про побуждение НДС, на вопросы подписчиков отвечает человек протрудившийся много лет по ту сторону баррикад. Авторскую подачу сохранили. Приятного чтения

Вопрос 1: Мне контрагент прислал книгу продаж, мы там есть, какой может быть разрыв, почему меня дергает налоговая? Что такое сложный разрыв?

Книга продаж, как и наличие документов для отделов, которые проверяют НДС по цепочкам (а это сейчас все приоритетные Као, Ппа, Выезд) не имеет никакого значения. Книга у контрагента есть, а декларация нулевая, или разрыв за ним, или не за ним, а на 5 звене. Документы, как говорится, я и сам могу нарисовать.

Важно понимать природу налога на добавленную стоимость, а те, кто выстраивает цепочки и продаёт вычеты все прекрасно знают и понимают. Налог косвенный, и всегда должен иметь сформированный источник возмещения, то есть начальное звено.

Простой пример, если инспектор проверяет организацию, поставляющую оборудование, вначале цепи он ожидает увидеть завод или таможню, если оборудование импортное.
Совсем простой пример, какой-нибудь ИП спилил дерево, сделал заготовку, продал, в обрабатывающее предприятие за 100 рублей без НДС так как он на УСН, источник не сформирован (отсюда извечный гемор с сельхозпроизводителям на ЕСХН). Далее обрабатывающее предприятие произвело манипуляции с этой заготовкой, обработало какой-нибудь химозой, и продало за 150 в мебельную фабрику, в том числе НДС 25 рублей. Заплатило эти 25 рублей в бюджет. Мебельная фабрика поставила 25 рублей к вычету так как на обрабатывающем предприятии сформировался источник возмещения. Далее сделало из этой заготовки шкаф, и продало физику за 300 рублей в том числе НДС 50 рублей, в итоге заплатив в бюджет 25 рублей. Итого в бюджете полтинник от Физика - фактического плательщика налога на добавленную стоимость.

В реальной жизни налоговые инспекторы часто не могут понять откуда взялся товар. Вначале цепи они видят помойку с набухшим НДС в миллиард. А от нее кучу веток по 9 разделу, где только через 5-6 звеньев появятся «живые» организации. Это и есть сложные разрывы, когда инспектор пытается определить (двигаясь по цепи до первого живого по параметрам численности, имущества, как долго зарегистрировано, как часто меняло адрес, директоров, сколько счетов и т.д) всех выгодоприобретателей на этот попи….нный миллиард.

Можно пойти от обратного. НДС, как мы уже поняли, платит физик. Следовательно, нужно взять организации, непосредственно реализующие физикам. Далее система автоматом строит до разрыва, не обращая внимание на то, что все любят уводить цепочки в старые года. Это называется автоцепочки.

Проблема и там и там - корректно определить кто нашизил и кто реальный выгодоприобретатель. Тут помогут суммы, очень много с…или - ищи госзакупки и крупный бизнес, мало - ищи средний и мелкий в крупняк не лезь. Открыть/Комментировать

2022-08-02 19:38:57 ​​ Поучаствовали с коллегами в написании статьи о налоговой реконструкции:

https://e.nalspori.ru/980895?fbclid=IwAR0nzy-ehbYYm3BCLzHJh84SJdKgNnTokA2tv9J11iHLk5bf15lshoS4dW8&fs=e&s=cl Открыть/Комментировать

2022-07-29 09:12:00 ​​Анализ налогоплательщика часть 3.
Complexity in operations, organizational structure. Significant transactions with related parties.
Сложность в операциях, организационной структуре, значительные транзакции со взаимозависимыми (связанными) лицами (сторонами)

Ещё одним маячком, подсвечивающим проверяющим путь в темном мире налоговых схем, является сложность организационной структуры компании, запутанность совершаемых операций, в том числе операций со взаимозависимыми (связанными), либо формально независимыми сторонами, по которым имеются основания полагать о подконтрольности, например экономической, так горячо любимой налоговыми органами.

Казалось бы, зачем усложнять, если можно быть проще?

Одним из факторов, среди прочих, выступает время и возможность его затянуть.

Проверка ограничена определенными сроками, и не всегда проверяющие располагают достаточными ресурсами и временем для проведения необходимых мероприятий, а главное возможностью получить необходимые сведения или документы. Про методологические познания я уже не говорю.
Чего только стоит согласовать и направить международный запрос, а в нынешних реалиях это стало в разы сложнее либо совсем невозможно.

Также, одной из наиболее распространённых причин усложнения является манипуляция ценами.

Продажа товаров между взаимозависимыми или формально независимыми лицами ниже/выше рынка, скидки, манипуляция арендными ставками с конечным действительным контрагентом через многоступенчатые договоры со связанными сторонами на льготных системах налогообложения либо в низконалоговых юрисдикциях, субъектах РФ, взаимозачёты, расчёты векселями при покупке акций по договору цессии и т.д.

Здесь возникают вопросы в каких случаях налоговая может контролировать цены, могут ли территориальные органы подвергать сомнению цену сделки, применимы ли положения ст. 20,40 НК, причём тут 54.1 и 53 Пленум. Об этом поговорим позднее, а пока, for native speakers и любителей субтитров прикрепляю видео по теме, приятного просмотра! Открыть/Комментировать

2022-07-27 08:46:33 ​​ В рамках развития запустили небольшой ребрендинг. Теперь у нас есть логотип и реакции.

А пока поделюсь с Вами статьей, которую насерфил в интернете по ключевым словам Tax Psychology в целях понимания нашей уникальности.
Вот что удалось найти.

Целью исследования налоговой психологии является понимание психологических детерминант, которые объясняют и прогнозируют соблюдение налогового законодательства частными лицами и предпринимателями. Важными определяющими факторами являются проверки и штрафы, законные процедуры, справедливость, доверие или социальная идентичность.

На данный момент мы проводим следующие два проекта на факультете экономической и социальной психологии: Налоговое соблюдение богатых и налоговое соблюдение групп. В первом проекте мы исследуем, различаются ли факторы, определяющие соблюдение налогового законодательства, у состоятельных людей и лиц со средним доходом. "Панамские документы", "Райские документы" или дело CUM-Ex указывают на то, что у состоятельных людей может быть иное восприятие налоговой системы по сравнению с другими лицами, что, в свою очередь, может повлиять на их поведение по соблюдению налогового законодательства.
(Источник: psych.uni-goettingen.de/en/ecosop/research/tax-psychology)

Очень интересное исследование с очень интересными выводами. Однако есть более простое объяснение данного вопроса, с которым можно ознакомиться в прикрепленном видео.

«Tax Psychology мы умеем общаться на разных языках».
Пост шуточный, просто порадуйтесь с нами)
Будем счастливы если поставите палец вверх, или возможно коричневую субстанцию. Вся обратная связь ценна для нас. Открыть/Комментировать

2022-07-27 08:46:10 Channel photo updated Открыть/Комментировать

2022-07-22 10:00:13 Текст партнера канала

Если физлицо владело акциями/долями компании более 5 лет и теперь их продает, то согласно ст.217 НК РФ НДФЛ не будет, можно спать спокойно. А вот и нет!!!

Вернее это так только если данные акции/доли составляют уставный капитал организаций, не более 50 % активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.

Т.е. у организации должна еще откуда-то взяться ежемесячная финансовая отчетность.
И если при продаже долей в ООО физлицо само должно решить, распространяется на него освобождение по ст.217 или нет, то при продаже/мене акций с 01.01.2020 российские организации и ИП – покупатели являются налоговыми агентами.

Налоговые агенты при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами на основании заявления физлица-продавца учитывают расходы. Однако, в НК РФ не сказано, что налоговые агенты могут по заявлению физлица освободить этот доход от налогообложения на основании ст. 217 НК РФ. Открыть/Комментировать

2022-07-21 10:02:49 По итогам голосования, в один голос побеждает методология. Подумав, мы решили писать на обе темы.
Начнём, пожалуй, с автообнала, там попроще и побыстрее, с методологией придётся повозиться. А пока, продолжаем серию про методы контроля и выявления недобросовестных налогоплательщиков.
 
Часть 2. Сравнение показателей отчетности с предыдущими периодами или в аудите - To identify risks (established through significant movements from prior year & current year figures not in line with expectations)

Здесь контролеру необходимо сравнить данные отчетности с предыдущими периодами, на предмет увеличения или уменьшения отдельных статей, с одновременным анализом момента появления налоговых рисков.

Образование налоговых рисков в периоды существенного изменения статей финансовой отчетности по сравнению с предыдущими периодами однозначно укажет налоговому инспектору на необходимость углубленного изучения данных показателей, после которого станет понятно, движется ли налогоплательщик в сторону обеления, или наоборот.

Однозначно привлекут внимание нестандартные существенные операции с явно или неявно взаимозависимыми (связанными) сторонами, которые разберём в следующей части.

Типичным примером из практики может служить так нелюбимая налоговыми органами миграция налогоплательщиков. В результате которой в отчётности организации могут происходить резкие и удивительные перемены. В одном налоговом органе прибыль, в другом убыток, в одном возмещение, в другом к уплате. Причину такой магии и должен будет выяснить инспектор, но это уже совсем другая история .... Открыть/Комментировать