Tax Psychology

2022-07-13 08:25:00 А пока мы с нетерпением ждем ошеломительной борьбы из 5 голосующих, большинство из которых причастные к ведению канала, начинаем публиковать серию постов про не совсем обычные методы налогового контроля.

Наиболее действенные методы используемые для анализа налогоплательщика при проведении предпроверочных мероприятий, также применяемые в аудите финансовой отчетности.

Помимо стандартных индикаторов и процедур, используемых налоговой службой для выявления рисковых налогоплательщиков для включения их в план проверок, инспекторы на местах могут самостоятельно, применяя, так скажем, творческий подход, выявлять проблемные организации, не попавшие в общие списки, спущенные для отработки вышестоящим налоговым органом, или специализированными инспекциями.

С сегодняшнего дня начнем знакомиться с такими методами, близкими, по сути, к методам используемым в международном и российском аудите.


Обзор СМИ (Media review)

• поиск компрометирующей информации о собственниках, руководителях организации;
• мониторинг данных о возможном влиянии на принимаемые управленческие решения лицами, официально не имеющими отношения к компании, то есть выявление так называемых «серых кардиналов»;
• поиск «обиженных», к числу которых могут относиться бывшие сотрудники налогоплательщика, контрагенты, а также конкуренты проверяемой организации.

Как говорят в стенах налоговых органов: всегда найдётся человек, который всех «сдаст». На практике работает в ста процентов случаев.

Само собой, поиск официальных данных представляет минимальный интерес. Мониторинг проводится в соответствующих телеграмм каналах, поисковиках с ключевым словом «компромат», на сайтах с отзывами, где бывшие сотрудники оставляют свои впечатления от работы в организации, мониторинг социальных сетей Facebook, ВКонтакте, Одноклассники и т.д. Иногда выложенные фотографии с совместного отдыха, и наличие определенных лиц в друзьях могут рассказать очень многое.

Например, на каком-нибудь ресурсе «отзовичкоff» (название выдумано, но перепроверять было лень), какой-нибудь сотрудник может написать:
«Кругом обман, деньги свои так и не получил, а что получил, все в конверте. Да и вообще, руководство там ни о чем, всем фактически рулит сын главного, ну и друг его, который там не работает, но зато на этого друга 10 фирм зарегистрировано, через них все и прогоняют».

А в какой-нибудь группе во Вконтакте, например, слухи и скандалы в городе Сызрань, будет написано: «на нашем заводе то, все разворовано, ни одного станка не осталось в 156 цеху, и все с попустительства руководства. Проволоку руками гнем, перчаток и тех не дают.»
Здесь, конечно, стоит упомянуть о целях проверки и пользователях отчётности. К примеру, для потенциальных инвесторов, для которых, по большей части, и проводится аудит, такая информация будет весьма печальна, для налоговых же целей, лучше было бы чтобы станки работали, но на бумаге бы их не существовало.


Примеров такой информации может быть множество, а если еще чья-нибудь бывшая жена со списком грехов бывшего мужа появится на горизионте …


Как правило, на вышеназванных ресурсах, можно найти множество полезных данных, получить представление о системе внутреннего контроля, фактах воровства или сокрытия имущества. Это своего рода отправная точка, от которой можно отталкиваться, а также ориентир какие статьи финансовой отчетности, в том числе, подвергнуть сомнению.

Данная информация весьма правдива, но обычно расположена в источниках, которые невозможно непосредственно упомянуть в актах. Такую информацию необходимо верифицировать и подтвердить, чем непосредственно занимаются на стадии проведения проверки, используя стандартные инструменты вызова свидетеля на допрос и точечный запрос документов у интересующих лиц. Открыть/Комментировать

2022-07-13 08:23:45 Открыть/Комментировать

2022-07-11 09:12:00 Автодилеры премии, бонусы, суды, ФНС продолжение.

Чем в итоге бьет Налоговый орган?
Во-первых, тем самым Письмом Минфина, упомянутым в конце предыдущего поста, за номером 03-07-15/89774 от 13.10.2020, в котором излагаются следующие позиции:

квалификация полученных налогоплательщиком премий в качестве денежных средств, связанных или не связанных с оплатой реализованных им товаров (работ, услуг), должна проводиться в каждом конкретном случае с учетом оценки условий заключенных договоров;

когда из условий заключенных договоров следует, что премии, выплачиваемые автопроизводителем дилеру связаны не с оплатой реализованных дилером автомобилей, а с поддержанием экономического интереса дилера увеличивать объемы закупок новых партий автомобилей у автопроизводителя и повышать объемы продаж автомобилей на рынке в целом, но при этом расчет премий в привязке к величине скидки, предоставленной конечному покупателю, является лишь способом оценки экономического интереса дилера увеличивать объем последующих закупок новых партий автомобилей, положения “пункта 2 статьи 153” и “подпункта 2 пункта 1 статьи 162” Кодекса на указанные премии не распространяются, в связи с чем суммы премий, получаемые дилером от автопроизводителя, в налоговую базу по НДС у дилера не включаются;

рассмотренные нами в первом посте Определения судей Верховного Суда Российской Федерации об отказе в передаче дел N А29-14874/2019 («Ниссан») А39-7206/2020 («АвтоВаз») не могут рассматриваться в качестве судебных актов, которыми пересмотрена ранее сформированная позиция Верховного Суда Российской Федерации по применению положений пункта 2.1 статьи 154 Кодекса.

Правильная, с точки зрения ФНС, правовая позиция выражена в следующих судебных решениях:

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 07.02.2012 N 11637/11 («Леруа Мерлен Восток», после которого в Кодексе и появились положения пункта 2.1 статьи 154);

Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 19.01.2018 N 305-КГ17-14988 ("ФК Пульс" финансовые премии от поставщиков по договорам купли-продажи фармацевтических препаратов и медицинских товаров);

Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 14.11.2019 N 305-ЭС19-14421 ("КРКА ФАРМА" премии при поставке лекарственных препаратов)

Таким образом, вспоминая про конкретный случай, видим три дела, два из которых про фарму, одно про ритейэл, и ни одного про автомобили.
Хорошо, суть в толковании применения нормы, но возникает несколько моментов.

И вот тут господа юристы, у меня к вам вопрос, а настолько ли к автодилерам не применим п.1 ст.162 НК РФ, действительно ли Определения по делам N А29-14874/2019 («Ниссан») А39-7206/2020 («АвтоВаз») не могут рассматриваться в качестве судебных актов, которыми пересмотрена ранее сформированная позиция Верховного Суда по применению положений пункта 2.1 статьи 154 Кодекса, и вообще про эту ли норму данные дела, и что в данном случае с НДС у производителя? Открыть/Комментировать

2022-07-07 09:12:00 Автодилеры премии, бонусы, суды, ФНС

Посовещавшись с коллегами, после длительной паузы, решили оживить канал. Тем накопилось не мало, по мере возможностей начинаем публиковать материал.

Начнём с интересного апрельского Письма «Службы» № СД-4-3/5016 от 25.04.2022 г., в котором изложено мнение, противоположное позициям судов по вопросу применения НДС в отношении сумм премий (бонусов), полученных дилерами от поставщиков (производителей) за выполнение условий договоров.

Сперва взглянем на 2 судебных дела, пришедшихся не ко двору.
Суть первого сводилась к следующему.

Между дилером и производителем автомобилей Ниссан и Датсун заключен договор, согласно которому, производитель предоставляет дилеру премии за реализацию последним определённого объёма продаж автомобилей с целью привлечения коммерческого интереса к автомобилям Ниссан в России. Дилер, реализовывая автомобили конечному покупателю, предоставлял скидки, которые впоследствии возмещались дилеру производителем по актам.

Налоговый орган смог установить непосредственную взаимосвязь между предоставлением дилером скидок покупателю и полученными суммами возмещения от производителя, конкретно за каждый автомобиль. Вследствие чего исключил у дилера данные суммы из состава внереализационных доходов, признал полученные суммы компенсации доходом от реализации, и обложил налогом на добавленную стоимость.

Дилер и производитель, не согласившись с указанными доводами, посчитали что в данном случае, в целях налогообложения применяются положения пп.2.1 п.2 ст.154 НК РФ, которая регулирует налогообложение премий, предоставленных продавцом.

Дилер же выступал покупателем по отношению к производителю, который в свою очередь, не оплачивал за конечного покупателя часть стоимости автомобиля.

Однако, все судебные инстанции согласились с налоговым органом и в соответствии с п.1 ст.162 НК РФ посчитали данное возмещение суммами НЕПОСРЕДСТВЕННО связанными с реализацией дилером автомобилей конечному покупателю.

https://kad.arbitr.ru/Card/a45c1f62-5b4f-49f7-aff1-eac820b1b3e4

Аналогичным исходом обернулось дело, где АвтоВАЗ в рамках программы обновления парка колёсных транспортных средств возмещал дилеру суммы скидок конечному покупателю при реализации последним автомобилей по программе утилизации.

https://kad.arbitr.ru/Card/ea4bee84-41e0-4b82-b8c8-a30ac12f9ef0

Приведу один из аргументов суда первой инстанции, который знает каждый налоговый консультант и к которому мы обязательно вернемся позднее:

«Ссылки заявителя на разъяснения, изложенные в письмах Министерства финансов Российской Федерации от 22.01.2020 No 03-07-11/3355, от 16.07.2010 No03-01-10/2-62, от 13.10.20 No03-07-15/89774 и иные источники, судом не принимаются во внимание.
Содержащиеся в письмах Минфина России разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах носят информационно- разъяснительный характер, никого ни к чему не обязывают, не устанавливают обязательных для неопределенного круга лиц правил поведения, потому не носят нормативного характера и, следовательно, не могут иметь юридического значения и порождать правовые последствия для неопределенного круга лиц».

В следующем посте разберем позицию налоговых органов по данному вопросу... Открыть/Комментировать

2022-03-01 10:13:24 Обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам до вступления решения в законную силу.

Сегодня хочу поделиться качественной статьей по обеспечительным мерам, где указана необходимая информация и судебная практика, которая, при наличии соответствующих обстоятельств, поможет сформировать обоснованную позицию и отменить решения налоговых органов о приостановлении операций по счетам налогоплательщика по п.10 ст. 101 НК РФ.

https://www.delta-i.ru/print/articles/rukovoditelyu/arest-scheta-po-rezultatam-nalogovoy-proverki/

Наряду со справочными правовыми системами, данная статья помогла нам заскочить в уходящий поезд и получить разблокировку за день до момента сваливания национальной валюты в крутое пике.

Всем везения и добра! Открыть/Комментировать

2022-02-25 09:02:01 «Само появление и развитие налогового права связано с демократизацией общества, с идеей правового государства» (С.Г. Пепеляев Налоговое право: учебник для вузов).

Именно в эти дни хочется поностальгировать за просмотром видео из зала Высшего Арбитражного суда, почившего в период первых событий на Украине, в котором будущий министр финансов отвечает на вопросы своего нынешнего заместителя, а противостоит ему автор заголовка этого поста.



Открыть/Комментировать

2022-02-24 08:38:07 Несколько дней работал над статьей по налоговой оговорке, но вряд ли сегодня это будет интересно читать. Оставлю для истории.


https://telegra.ph/Nalogovaya-ogovorka-Fak-Ap-02-19#Краткая-предыстория Открыть/Комментировать

2022-02-14 13:23:52 «К функциям налогового контроля относится воспитание налогоплательщиков и других налогообязанных лиц, в том числе, путем формирования у них понимания о неотвратимости наказания за совершение нарушений законодательства о налогах и сборах»

Всю прошедшую неделю клиентов объединения Tax Psychology воспитывали разнообразными инструментами налогового администрирования в виде требований о представлении документов и решений о принятии обеспечительных мер.

Разберем кейс по требованиям, с которым довелось работать на днях.

Компанией получены 15 требований о представлении документов/информации по всем контрагентам как в книге покупок, так и в книге продаж за период 4 кв. 2020 г.

Начинаем работу с главных вопросов: в рамках или вне рамок проверок пришли запросы, по нам или контрагентам пристреливаются налоговые органы, и самое главное, в чем суть проблемы?

В зависимости от ответов на вышепоставленные вопросы принимаем решение, давать или не давать документы и в каком объеме.

В рассматриваемом случае организацию «воспитывали» вне рамок налоговых проверок, из-за единственного поставщика, использующего типичную безразрывную схематорику с журналами учета полученных и выставленных счетов-фактур на концах цепочек. В данном случае, налоговикам жизненно необходимо собрать весь пропавший НДС в коробочку с побуждениями, так как схемы с применением журналов попадают в операции особого контроля.

Если придерживаться терминологии уже опубликованных постов этого канала, то мы можем поименовать проблемного поставщика как флагман второго типа. Суть его - продавать Бог весть откуда взявшийся неучтенный товар. Понятное дело, что платить НДС серые кардиналы и не помышляли. Все знают систему - налоговая приходит к «живым».

Но мы ребята не из нервных. Доля проблемного поставщика в книге покупок нашей компании не велика, товар в действительности поставлялся, применять тесты 54.1 НК РФ в концепциях знал налогоплательщик или не знал об ущербности контрагента налоговым органам не рентабельно.

Игра не стоит свеч, но налоговикам необходимо показать отработку в отчетах, а налоговым консультантам и юристам в свою очередь пора спеть песню "налоговая кормилица моя"!

Как итог даем первичку, за исключением всего не относящегося к документам по конкретным сделкам, не забывая упомянуть ст. 21, 32 НК РФ, а также посетовать на необоснованную административную нагрузку, возложенную на общество вне рамок проверок, что приводит к перманентному налоговому контролю.

Воспитанных воспитывать только портить! Открыть/Комментировать

2022-02-13 12:05:09 Открыть/Комментировать

2022-02-13 12:05:00 «Деревенское барокко» или «уверенный пользователь Microsoft Word» (термины позаимствованы из выступлений Романа Бевзенко).

Недавно лично наблюдал инспектора извергавшего проклятия при прочтении возражений на акт выездной налоговой проверки, где автором предусмотрительно выделены лучшие мысли, которых в возражениях оказалось через каждый абзац.

Оказывается, выделения цветом, подчеркивания и курсивы далеко не всем читателям приходятся по душе.

Так как у нас тут и про психологию в том числе, стало интересно может ли данный факт дополнительно настроить проверяющих или других читателей против Вас?

Как Вы относитесь к выделению квинтэссенций в переписках с контролирующими органами? Открыть/Комментировать