Taxatic

2022-06-21 12:09:07 Вітаю всіх, хто вірив у відродження каналу і не відписався через вимушену паузу в етері!

В оновленному контенті, як і просили, буде більше США, ніж раніше.

Але без бенефіціарного власника та постійного представництва я вас не залишу, не сподівайтеся.

Крім того, лиха доля зараз занесла автора в Софію (та, що в Болгарії), тому хочете – не хочете, а про оподаткування в Болгарії теж почуєте.

Отже, з того, що планується в наступних постах:

Найактуальніша тема для українців за кордоном – де платити податки за 2022 рік?

Корпоративна інверсія в США

Останні кейси щодо бенефіціарного власника доходу

Благодійність як спосіб зменшити податки в різних країнах світу.

Отже, починаймо з резидентства.

Забігаючи наперед скажу, що тільки Латвія та Ірландія випустили хоч якісь роз’яснення щодо оподаткування доходів українців. Решта мовчить.

Але мій аналіз та невеличке опитування серед випускників ITC (Leiden) стверджують, що ми повинні використовувати логіку роз’яснень часів пандемії COVID-19 в 2020-21 роках.

Погодьтеся, збудником COVID-19 та нашої війни стали паразити. Просто ковідних ми вже здолали.

Тепер до податків. До вашої уваги стаття на цю тему з розглядом оподаткування трьох класичних ситуацій:

Працевлаштування в Україні, дистанційна робота з території іншої країни.
ФОП в Україні (винагорода від нерезидента), дистанційна робота з території третьої країни.
ФОП в Україні (винагорода від нерезидента), дистанційна робота з території третьої країни, часткове працевлаштування в третій країні.

Далі буде.
https://telegra.ph/Ukrainians-abroad-tax-issues-06-20 Открыть/Комментировать

2021-11-21 18:18:32 Швейцарская сага Дома Гуччи

Совсем скоро на экраны выйдет долгожданная премьера от режиссёра Ридли Скотта “Дом Гуччи”, где роль чёрной вдовы Гуччи сыграет Леди Гага.

По словам общественности, мой предыдущий пост показался довольно техничным даже для мэтров всея налогообложения. Что ж, обсуждение налогового кейса Дома Гуччи в этом посте должно реабилитировать мою репутацию популяризатора международного налогообложения в массах.

Уверена, что кейс семьи Гуччи активно разбирается при обсуждении планирования передачи бизнеса наследникам в контексте того, как не нужно делать. Это яркий пример тех случаев, когда наследники не смогли и не захотели удержать на плаву дело жизни своих предков и, в результате, Гуччи уже давно не принадлежит семье Гуччи.

Как сказал мой коллега-выпускник Лейдена, это “an example of a shitty succession planning”.

Но это немного другая история. Мы же с вами разберем совсем недавний налоговый кейс, который уже окрестили журналисты “Одним из самых крупных дел по уклонению от налогообложения в Европе”.

Инициатором расследования стала Италия, налоговая полиция которой провела трехдневные обыски в офисах Гуччи во Флоренции и Милане в ноябре 2017 года.

Параллельно шли обыски в домах топ-менеджеров бренда Гуччи, одного из которых арестовали прямо в отеле Парк Хаятт в центре Милана.

Под прицелом были не только корпоративные налоги Гуччи, а и персональные налоги СЕО Гуччи. Г-н Марко Биззари формально переехал в Швейцарию, а фактически продолжал жить в роскошном пентхаусе в центре Милана и почти не платил налогов со своей зарплаты в 8 млн. евро в год.

Итальянцы – такие итальянцы
Переговоры с налоговыми органами длились до мая 2019 года, когда и была заключена мировая сделка (до суда дело не дошло). Как следствие, Группа “Керинг” (нынешний собственник бренда Гуччи) выплатила самые большие в итальянской истории отступные – 1,25 млрд евро (из них 897 млн евро – налоги, остальная сумма – штрафы).

А г-н Биззари внезапно решил “вернуться” в Италию на постоянное место жительства.

Но а сам налоговый кейс мне очень напомнил украинские реалии:
“Международная структура?” – “Да!”
“Центр прибыли за рубежом?” – “Конечно!”
“Холдинг за рубежом?” – “Само собой разумеется!”
“Топ-менеджмент готов переехать в страну принятия решений?” – “Подождите. А какие есть варианты? Давайте обсудим”.

Поэтому читаем кейс Гуччи, экстраполируем на свой бизнес и задумываемся об изменениях, продиктованных реальной практикой.

Также в статье о феномене небольшого городка в Швейцарии на границе с Италией, который прозвали Долиной моды, потому как в нём имеют присутствие такие бренды, как Armani, Hugo Boss, Versace, Gucci, The North Face, Bottega Venetta, Stella McCartney, Alexander McQueen, Yves Saint Laurent, Balenciaga. И, нет, это не аутлет деревня) Открыть/Комментировать

2021-11-02 15:46:05 Channel photo updated Открыть/Комментировать

2021-11-02 15:01:26 “You can check out any time you like, but you can never leave”

Слова из песни “Hotel California” группы “The Eagles” о том, что вы можете выписаться из отеля в любой момент, но никогда не сможете уйти, прекрасно отображают всю суть налога на выход/эмиграцию или exit tax в разных странах мира.

Многие из вас, наверняка, знают, что США налогооблагает своих граждан и держателей Green Card независимо от места их проживания. Отказаться от гражданства США нелегко, а, если будет доказано, что основанием отказа было уклонение от налогообложения, то без уплаты налога с рыночной стоимости своих активов США никого не отпустит.

Но не только Штаты так дорожат своими налогоплательщиками. Среди стран, в которых исторически был налог на эмиграцию: Мексика, Испания, Италия, Германия, Исландия, Франция, Норвегия, Дания, Нидерланды...

А после принятия Директивы ЕС "О противодействии уклонению от налогообложения" (ATAD 1), введение налога на выход стало обязательным для всех стран-членов ЕС.

Несмотря на то, что правила введения и применения налога более-менее были унифицированы, у стран-членов ЕС всё равно существует автономия на их модификацию.

Есть страны, которые фактически взимают налог только при условии, что капитал покидает ЕС, другие страны – просто по факту реализации актива. База налогообложения определяется согласно внутреннему законодательству каждой отдельной страны.

Отсюда и двойное налогообложение, которое возникает при переезде и которое сложно устранить.

Представьте ситуацию, когда г-жа Бернар, прожившая последние 25 лет во Франции, становится налоговым резидентом Португалии.

При этом Франция на прощание выставляет счёт на уплату налога на прибыль от условной продажи её активов.

После переезда активы действительно продаются г-жой Бернар уже будучи резидентом Португалии.

Будет ли Португалия при расчете прибыли от продажи учитывать себестоимость этого актива или же будет отталкиваться от стоимости “условной продажи” французами? Должна ли Португалия предоставить зачёт налога, уплаченного во Франции? Или двойное налогообложение неизбежно?

А, если г-жа Бернар станет применять специальный режим налогообложения для состоятельных лиц в Португалии?

Попробуем с вами разобраться с этой ситуацией далее в статье. Открыть/Комментировать

2021-07-29 14:01:12 Гражданство ≠ налоговое резидентство

Если только вы не гражданин (или обладатель Green Card) США или, если вы не являетесь счастливым обладателем паспорта Эритреи.

Весь остальной мир определяет налоговую резидентность физических лиц на основании таких критериев, как количество проведенных в стране дней, наличие семьи, работы на территории этой страны и прочее.

Но на самом деле понятие "гражданство" фигурирует в налоговых законах не только США и Эритреи.

Например, физическое лицо является налоговым резидентом:

Литвы, если является её гражданином, не проживает 183 дня в Литве и трудоустроен на правительственную организацию.

Латвии, если является её гражданином, проживающим за пределами Латвии и работающим на правительство.

Венгрии, если является её гражданином (но не является гражданином другой страны, постоянно проживающим за пределами Венгрии).

Республики Беларусь, если является её гражданином, даже если не проживает на территории страны (пока не докажет своё резидентство в другой стране).

Филиппин, если является гражданином страны, пока не докажет, что является нерезидентом для целей налогообложения.

Колумбии, если является гражданином страны, плюс соблюдается ряд дополнительных условий (например, наличие супруга (-и)/постоянного партнера-резидента Колумбии, более 50% дохода, полученного на территории Колумбии и др.), пока не докажет, что является нерезидентом для целей налогообложения.

Бразилии, если является её гражданином, получившим статус нерезидента, который возвращается обратно в Бразилию на постоянное место жительство.

Казахстана, если у физического лица центр жизненных интересов в Казахстане. А одной из составляющих центра жизненных интересов является гражданство Казахстана.

Еще до 1.1.2020 года граждане Сингапура, которые работали за его пределами более 6 месяцев, могли сделать выбор считаться нерезидентами для целей налога на доходы физических лиц в Сингапуре.

И, конечно же, стоит напомнить, что при разрешении “резидентного” конфликта между двумя странами по Модельной Конвенции ОЭСР об избежании двойного налогообложения одним из финальных критериев является гражданство.

Интересно также, что первые Модельные Конвенции, принятые еще Лигой Наций, применялись именно к гражданам, а не к резидентам одного или обоих государств.

В следующем посте расскажу о странах, в которых существуют специальные правила для лиц, меняющих свое резидентство в пользу другой страны (или “outward expatriates”).

Однажды став резидентом некоторых стран, можно ещё долго оставаться их резидентом. Открыть/Комментировать

2021-07-07 10:30:00 Уважаемые поклонники международного налогообложения!

Приглашаю вас сегодня на бесплатный вебинар, где буду выступать на тему “Exchange of Information for Tax Purposes” в рамках серии лекций от выпускников ITC Leiden.

Расскажу о:

том, как появилась инициатива обмена информацией и о роли Николя Саркози в её запуске;

видах обмена информацией и юридических основаниях для них;

нашумевших судебных делах об обмене информацией, и

полезных наблюдениях, которые вы сможете использовать в реальной жизни при вовлечении в процесс по обмену информацией.

Язык: английский (без перевода)

Время: 19:00 по Киеву

Ссылка на регистрацию: Webinar Registration - Zoom
Все зарегистрированные на мероприятие получат потом запись вебинара.

До встречи! Открыть/Комментировать

2021-07-07 09:00:38 “Чувствую себя легко – в своих мыслях и в своей чековой книжке”.

Так Лучано Паваротти прокомментировал свой первый чек, размером в 5 млн. евро (из 12.5 млн евро) в пользу налоговых органов Италии в результате проигрыша в суде дела об уклонении от налогообложения.

Как и обещала, этот пост о судебных спорах в Италии по поводу налогового резидентства.

А на десерт будет интересный кейс о налоговом резидентстве уже покойного Лучано Паваротти.

В отличие от Нидерландов, где решающим фактором при разрешении резидентного конфликта является местонахождение семьи, для Италии важны социально-экономические связи.

Следовательно, итальянские суды учитывают, в какой стране налогоплательщик фактически работает или ведёт предпринимательскую деятельность.

Например, в деле №32992 от 20.12.2018 речь шла о налоговом резидентстве итальянца, который на протяжение 5 лет работал на румынскую компанию и проводил большинство дней в году в Румынии.

Налоговые органы, тем не менее, засомневались в том, что тот стал нерезидентом, ведь его жена и дочь продолжали всё это время проживать в Италии.

Верховный суд решил, что приоритет отдаётся стране, где сосредоточены жизненные интересы налогоплательщика, которые могут быть подтверждены третьими лицами. Семейные связи не имеют приоритета над другими факторами. Решение в пользу налогоплательщика, который признан нерезидентом Италии.

А в другом деле (1460/2016 от 27.01.2016) с похожей ситуацией, итальянец был директором аргентинской компании, был зарегистрирован в Реестре итальянцев, проживающих за границей, но его семья осталась в Италии. Отличие в том, что он не смог доказать, что отсутствовал в Италии более 183 дней в году.

Кроме того, у него осталась итальянская страховка. Поэтому он был признан налоговым резидентом Италии.

А в судебном деле Лучано Паваротти есть всё: и концерты по всему миру, и семья в Италии, и вилла с 22 спальнями и, конечно же, Монте-Карло.

Одно из самых значимых судебных решений Италии по налоговому резидентству здесь Открыть/Комментировать

2021-05-01 10:00:47 Дом в бывшей конюшне, возлюбленная в Дании, высокая зарплата супруги - что это: спойлер сериала или суды по налоговой резидентности?

Как поменять страну налогового резидентства?

Получить сертификат резидентности желаемой страны (например, ОАЭ) и продолжать жить в другой стране? К сожалению, не всё так просто.

Разрабатываются целые пошаговые планы по условному «выходу» из статуса налогового резидента одной страны и создания социально-экономических связей с новой.

Как правило, эти шаги включают такие формальности, как снятие с регистрации, воинского учёта, подачу выездной декларации, организацию переезда семьи.

Несмотря на наличие более-менее универсальных подходов к данной процедуре, у каждой страны существуют свои специфики, свои критерии оценки того, а достаточно ли связей вы «оборвали».

Недавно пересмотрела все судебные решения по оспариванию статуса резидента физического лица по Нидерландам и Италии (все, которые были на IBFD ) и заметила интересную тенденцию.

Помимо постоянного места проживания, решающим фактором для Нидерландов является место нахождения семьи. Забегая наперёд, скажу, что в Италии по-другому.

Ниже выделила другие интересные факты, которые влияли на решение нидерландских судов с 1980 по 2018 гг):

Жена налогоплательщика постоянно проживала в Нидерландах (он приезжал на выходные к ней из Великобритании) и её заработок составлял существенную часть их семейного бюджета.

В Нидерландах у налогоплательщика был дом, который он построил на месте бывшей конюшни, реконструировав её. Суд посчитал, что в этом доме сложно пребывать длительный период времени, потому что в нем высокая влажность. Поэтому постоянным был признан дом в другой стране.

Дом в Нидерландах был продан сыну налогоплательщика, но последний продолжал оплачивать все коммунальные счета.

Постоянное место проживания в обеих странах: в Нидерландах, куда налогоплательщик приезжал к жене и ребёнку на выходные, и в Дании, где он проживал с новой возлюбленной (он уведомил суд о проблемах в браке).

Согласно истории операций по банковским счетам налогоплательщика за последние два года, тот понёс мало расходов в стране, где утверждает, что является резидентом.

У налогоплательщика было подтверждение наличия постоянного жилья, но не было подтверждения того, что он там когда-либо жил.

А приз за самое человечное и сентиментальное решение о налоговой резидентности получает судебное дело 1980 года (978/1979 MI). Г-н Х прожил с 1947 по 1972 года на Кюрасао, где управлял своим бизнесом. Далее он решил отойти от дел, нанял директора для своего бизнеса и уехал в Нидерланды.

За три года отсутствия на Кюрасао бизнес почти обанкротился и г-ну Х пришлось вернуться на Кюрасао, чтобы всё исправить.

Спорным для налоговой был тот год, когда г-н Х вернулся. Налоговая Нидерландов квалифицировала его отъезд как временный и продолжала считать его своим налоговым резидентом.

Но суд постановил иначе: экономическая связь более тесная с Кюрасао, так как, несмотря на свой преклонный возраст, г-н Х вернулся на Кюрасао, чей климат был неблагоприятным для его здоровья, чтобы спасти свой бизнес для обеспечения своего будущего дохода.

А вот об Италии будет в следующем посте. Открыть/Комментировать

2021-04-03 10:30:01 Канал жив, спасибо всем, кто переживал

Вдохновение тоже вернулось

Навеяно обещанной амнистией капитала в Украине или «як мед, так і ложкою»

На днях обнаружила замечательное и очень жизненно-актуальное судебное решение. Здесь вам и амнистия капитала, и смена налоговой резидентности, и доходы в швейцарском банке.

16 января 2018 года Апелляционный суд Амстердама (Нидерланды) принял решение в рамках спора между г-ном Х и налоговой о том, а в какой же стране Х был резидентом в 2002-2004 гг.

Всё дело в том, что с декабря 2001 по декабрь 2004 г-н Х, будучи гражданином Нидерландов, отбывал срок тюремного заключения в Германии .

До ареста он был неоспоримым резидентом Нидерландов: дом, жена, дочь, развод, новая избранница, новое жильё… Но арест внёс свои коррективы: отношения с новой избранницей сошли на нет, договор аренды нового жилья расторгнут, а дом бывшей жены был использован для хранения вещей.

Будучи в тюрьме, г-н Х воспользовался возможностью о переводе в тюрьму в Нидерландах для отбывания оставшегося срока наказания (всего 7 лет).

А через несколько лет после выхода на свободу (кстати, отношения с той новой избранницей снова наладились), г-н Х решил стать абсолютно законопослушным и воспользовался амнистией капитала (добровольным декларированием скрытых от ведома налоговых органов активов). Взамен они предлагали (всего лишь) чуть меньшие штрафы и отсутствие уголовного делопроизводства, а не сниженные ставки налога и отсутствие штрафов, как у нас.

Итак, в 2014 году г-н Х заявляет о том, что у него (внимание) есть незадекларированный инвестиционный доход в швейцарском банке. (Вы тоже подумали о том, как сложно ему, наверное, было пройти KYC?)

Голландская налоговая рада подобным заявлениям и возвращается с Settlement Agreement, который покрывает 2002 – 2013 гг.

«Как же?», - возмутился г-н Х, «я ведь был в Германии целых три года с 2002 по 2004 гг. и не по своей воле. Я хотел заключить договор только на доходы с 2005 по 2013 гг.».

На что налоговый инспектор ответил, что в Нидерландах ведь остались личные связи и у г-на Х было намерение вернуться в Нидерланды, учитывая также то, что оставшуюся часть заключения он потом провел в Нидерландах.

В общем, суд был на стороне г-на Х и отметил, что в данной ситуации было важно именно физическое пребывание г-на Х в Германии и неважно, хотел он этого или нет.

А в Нидерландах на момент ареста как раз и личная жизнь не заладилась, и жилья не было.

Короче, Голландия не имела право налогооблагать инвестиционный доход за эти три года. Право взимать налог отдали Германии.

Но история умалчивает, претендовала ли Германия на налогообложение этого дохода и воспользовался ли г-н Х амнистией и в этой стране.

Мораль сего такова, что, с налоговой, скорее всего, не получится поиграть в игру «Сюда смотрим, а сюда нет» и что план по поднятию белого флага нужно тщательно продумать.

И пусть ваше пребывание в любой стране будет только добровольным (навеяно и этим судебным делом, и сегодняшними реалиями).

P.S. Голландская процедура амнистии капитала Открыть/Комментировать

2020-11-26 10:00:56 Налоговые инициативы Джо Байдена: ожидать ли подарка «под ёлочку»?

Выборы в США окончены и с высокой долей вероятности следующим, 46-м Президентом США станет Джо Байден.

Стоит ли переживать по этому поводу американским налогоплательщикам? Стоит.

Особенно, если вы ответите утвердительно хотя бы на один из вопросов ниже:

Ваша американская компания – плательщик налога на прибыль?
Ваша американская компания отчитывается о чистом доходе более 100 млн дол. США, но не платит налог на прибыль?
В вашей группе компаний американский холдинг и дочерние компании за пределами США?
Ваши клиенты находятся в США, покупают ваши услуги через компанию в США, а исполнители заказов находятся за пределами США?
Вы являетесь американским гражданином/обладателем Green Card и ваши доходы за год превышают 400 тыс. дол. США? А, может, вы собираетесь продать бизнес или получить дивиденды? Занимаетесь планированием наследства?
Ваш американский бизнес планирует аутсорсить производство продукции за пределы США?
Ваша американская компания осуществляет деятельность в энергетической или фармацевтической сферах экономики?

В сегодняшней статье рассмотрим подробнее часть изменений в налоговое законодательство США, которые мы можем получить в ближайшие несколько лет во время правления Дж. Байдена. Открыть/Комментировать