Taxatic

2020-08-17 09:00:39 Как Vodafone и Sanofi инвестировали в Индию. Самоубийство вице-президента Vodafone. Или кейсы по непрямой продаже активов.

Как говорится, налоги и смерть неизбежны. А могут ли налоги могут стать причиной смерти?

23 октября 2010 года Chandra Murli Iyer, вице-президент Vodafone Индия совершил самоубийство. И, хотя до сих пор неизвестна истинная причина такого решения топ-менеджера, близкие связывают это событие с «давлением на работе» и «шантажом».

А давление могло быть колоссальным, ведь именно в это время Vodafone был в середине налогового судебного процесса, ценою в 2 млрд. дол. США.

Впоследствии эту «налоговую сагу», длинною в 5 лет, назовут родоначальницей мирового течения по введению налога на непрямую продажу активов.

Конечно, в основном, подобные нормы приняли ресурсные страны, например, Китай, Индия, Перу, Чили, Коста-Рика, Колумбия, Бразилия. А Сенегал, Того, Намибия, Буркина-Фасо и Камерун исключительно применяют это правило к непрямой продаже компаний в угольной и нефтяной промышленности. И вот уже несколько недель, как к этой веселой компании присоединилась и Украина.

Но так ли легко стране предъявить права на налогообложение прибыли от продажи компании в сделках, совершенных на несколько уровней выше этой страны?

Какую конвенцию нужно применять и применима ли она в этой ситуации?

Далее в статье попробуем ответить с Вами на эти вопросы на основании анализа процесса над Vodafone и ещё более интересного суда Sanofi. Статья здесь

И, да, я понимаю, что давно не писала сюда

Поэтому, в качестве компенсации за отсутствие интересной информации о международном налогообложении, подготовила для вас подарок – выборку Конвенций Украины, в которых есть положение о непрямой передаче активов.

Их оказалось довольно много, но всё же остались Конвенции и без этого положения
Этот подарок находится здесь Открыть/Комментировать

2020-05-19 14:13:38 Этика, Big4, контрабанда золота, обеление британских наркоденег и мечта покорить мир золота

Насколько важно аудитору в современном мире быть этичным, объективным и честным? А аудитору с мировым именем и миллионным контрактом с «перспективным» клиентом?

Мир уже знает об одной истории, когда аудитор, перейдя черту профессиональной этики, фактически нанёс крах глобальной сети аудиторских компаний Arthur Andersen. В один момент в мире перестала существовать Big5 и стала Big4.

За всеми этими карантинными новостями история с до боли знакомым сценарием, которая происходит сейчас, ушла на второй, а то и третий план.

А ведь месяц назад после 6-летних переговоров, угроз и судебных разбирательств, было принято судебное решение в Высшем суде Лондона в пользу г-на Рихана, бывшего партнера EY, которое обязало EY (а, именно, 4 британских партнерства сети), выплатить ему около 11 млн дол. США как компенсацию за убытки прошлых периодов и утраченный заработок в будущем.

История, которая произошла с г-ном Риханом, поистине заслуживает экранизации. Крупнейшее золотоперерабатывающее предприятие в Дубае, скупка золота за наличные с оборотом в несколько млрд дол. США, импорт посеребрённых золотых слитков из Марокко, отмывание денег британского наркокартеля, импорт незаконно добытого золота из Судана…. Какие интересные проекты у аудиторов в Дубае!

Что же делать честному аудитору, увидевшему всё это на проекте, когда даже регулирующий государственный орган в курсе и готов закрыть глаза на средства достижения цели – «Дубай – золотая столица мира»?

Об этом, а также о крупнейшей за последние годы схеме отмывания нарко-денег в Британии, читайте по ссылке.

Потом не удивляйтесь, почему европейские банки задают млн вопросов по каждой операции. Spoiler alert: ни один банкир не был привлечён к ответственности. Открыть/Комментировать

2020-04-01 11:47:25 Налоги с нелегального дохода | Резня на День Св. Валентина | Первая Леди Права | «Неприкасаемые» налоговые инспекторы

В карантинные времена совершенно не хочется делать очередной пост о COVID19. Почему бы не поговорить о чём-то приятном и одновременно поучительном? А что может быть увлекательней чтива о том, как всемирно известный гангстер попался в руки налоговых органов?

Его часто называли современным Робин Гудом, ведь он всегда «заботился» о простых жителях Чикаго и не отнимал деньги у бедняков. Скорее, наоборот, в тяжелые кризисные времена он даже спонсировал горячие обеды для безработных и всех нуждающихся.

И, как говорил сам наш герой, когда оказался на скамье подсудимых, «.. почему они не преследуют (вместо меня – авт.) всех тех банкиров, которые забрали сбережения тысяч бедных людей и потеряли их в процессе банкротства?» Популист ещё тот!

Может ли обладатель столь романтичного образа одновременно быть организатором знаменитой Резни на День Св. Валентина?

Вопрос риторический, когда я вам назову имя нашего героя, который, плюс ко всему, в жизни не подал ни одной налоговой декларации. А состояние его оценивалось примерно в $450 млн (по нынешним меркам).

Великий и ужасный Аль Капоне, одно из самых громких дел об уклонении от налогообложения 20 века, женщина, без которой не было бы подходящего судебного прецедента и группа стрелков и первоклассных шпионов из Министерства финансов далее в статье. Открыть/Комментировать

2020-02-25 18:38:46 Роялти vs. Коммерческий доход или спор, длиною в профессиональную жизнь налогового консультанта

Бизнес-модель «Подписка» становится всё более популярной на рынке е-услуг.

По прогнозам, уже к 2022 году 53% всего дохода от программного обеспечения в мире будет получено с помощью такой модели ведения бизнеса.

Подписаться сегодня можно практически на всё: музыка, фильмы, книги, доступ к профессиональным информационным базам, новости и т.д.

А задумывались ли вы, что, по сути, представляет собой доход, полученный от подписчика?

На первый взгляд, ситуация предельно ясна – это коммерческий доход. Интеллектуальную собственность вы не передаёте для дальнейшего распоряжения ею, а всего лишь предоставляете в ограниченное пользование конечному получателю.

Любая конвенция, основанная на Модельной Конвенции ОЭСР, скажет вам, что доход от коммерческой деятельности налогооблагается в стране резидента, если только на территории страны-источника нет постоянного представительства.

Далеко не во всех странах сервисы подписки открывают свои представительства. И страны подписчиков, таким образом, остаются ни с чем, независимо от того, генерируют они 90% или 3% дохода сервиса.

Одним из способов борьбы с такой вопиющей несправедливостью стало почти повсеместное введение цифрового налога в ряде европейских и азиатских стран.

Но есть в мире налоговые органы-староверы, которые пытаются использовать традиционные правила налогообложения в погоне за дополнительным доходом для бюджета.

Они настаивают, что доход от подписки — это роялти. И, что самое интересное, выигрывают суды.

Примеры того, на что налоговая обращает внимание:
нужно ли скачивать какую-либо программу, чтобы иметь доступ к ресурсу?
происходит ли какое-либо взаимодействие персонала с подписчиком в отношении контента на ресурсе?
как выставляются счета подписчику?
может ли ресурс в единоличном порядке запретить доступ определенному подписчику?

Об истории трактования этого дохода на примере одной страны с миллионами подписчиков различных сервисов, с 2009 по 2019 год читайте по ссылке.

Особенно полезно будет компаниям, работающим по такой бизнес модели, чтобы грамотно составить defense file для защиты от потенциальных претензий зарубежных налоговых органов. Открыть/Комментировать

2019-12-31 19:15:28 Закат эры бермудского страхования

На первый взгляд может показаться, что нашумевший фильм «Laundromat» в своем сюжете затронул только тему офшоров и отмывания чёрных денег через них.

Конечно, ведь фильм и был рассчитан на очень широкую аудиторию. Но, если присмотреться, то выплывает ещё один важный аспект – это страховой бизнес и использование офшорных юрисдикций для размещения страховых компаний (включая, перестраховочные компании и внутригрупповые страховые компании).

Знаете ли вы, что, например, Бермуды считаются мировой столицей риска? Всё потому, что в этой юрисдикции зарегистрированы перестраховочные компании таких мировых гигантов, как Allianz, AON, Chubb, AXA.

Именно перестрахование рисков является специализацией Бермуд. Это, когда большие страховые компании сами покупают страховку для покрытия своих рисков. С помощью такой схемы страховые могут брать на себя ещё больше рисков.

Бермуды стали страховым хабом не сразу, а шли к этому статусу постепенно, ещё с 1980х годов, когда в стране было принято соответствующее законодательство о лицензировании страховой деятельности.

По словам профессионалов в этой отрасли, открыть перестраховочную компанию на Бермудах с получением лицензии занимает около месяца; в то время, как в Великобритании на это может уйти год.

Настоящий бум перестрахования и значительное увеличение тарифов приходится на 2000-е, после террористической атаки 11 сентября, которая привела к огромному количеству страховых случаев, а также после 2005 из-за ураганов Катрины, Риты и Вильмы в США.

Не последним фактором выбора этой юрисдикции также является отсутствие корпоративного налогообложения. Дело в том, что перестраховочная компания может быть довольно долгий период прибыльной за счёт получаемых премий, до наступления страхового случая. Экономия на налогах здесь будет не лишней.

Бермуды также привлекали наличием инфраструктуры страхового рынка. У страховых компаний там действительно был персонал, брокеры, андеррайтеры. Ещё и английское право.

Но Бермуды сегодня уже не те. Недавняя налоговая реформа Трампа делает Бермуды уже не такими выгодными с налоговой точки зрения (из-за прямого влияния на схему перестрахования налога BEAT). Поэтому, наблюдается отток американского капитала.

Также ЕС со своей борьбой против офшоров делает использование Бермуд в корпоративных структурах всё менее рекомендуемым с репутационной точки зрения. Несколько месяцев страна фигурировала в чёрном списке ЕС и это тоже повлияло на её популярность среди инвесторов.

Ещё и уровень жизни в стране значительно вырос благодаря развитию страховой отрасли. А это означает – высокие зарплаты персоналу, которые иногда превышают лондонские.

По данным агентства Fitch акционерный капитал страхового рынка Бермуд упал с $82 млрд в 2017 году до $77 млрд в 2018 году, и тенденция к падению продолжается.

Возможно, фильм «Laundromat» намекал на то, что эра перестрахования американских страховых компаний на Бермудах подходит к концу. Одно могу сказать точно – налоговый мир не чёрно-белый. Бермуды показали, что привлечь иностранный капитал можно не только налоговыми льготами, а и качественным законодательством, развитием инфраструктуры и талантов.

Всех моих читателей поздравляю с Новым годом! Желаю вам идти вперёд к достижению своих целей, не бояться идти на риск, но перестраховываться. И умейте увидеть суть, не останавливайтесь на поверхности, ведь на глубине гораздо интересней. До встречи в 2020!

А для тех, кому нечего почитать на праздниках, дополнительный материал по теме здесь, здесь и немного здесь. Открыть/Комментировать

2019-12-16 11:28:24 Торговые войны кратковременны, а Louis Vuitton и Dom Pérignon навсегда

Пост о том, как налоговые и другие финансовые льготы, предоставленные отдельным компаниям странами, а, иногда всего лишь областями, могут повлечь за собой всемирные торговые войны.

Также о по-французски элегантном выходе из тарифной войны.

И ещё, вполне вероятно, мы с вами скоро будем наблюдать эпохальное событие для всех шопоголиков планеты.

Многие обсуждают в нашей прессе слова Трампа о том, что он введёт против Франции торговые санкции из-за принятия страной цифрового налога.

Но мало освещался тот факт, что тарифы уже введены с 18 октября 2019 года и они затронули не только Францию, а и все страны ЕС.

И причиной тому - не цифровой налог, а решение ВТО в историческом деле Boeing против Airbus с рекордной компенсацией США в размере $7,5 млрд и правом введения санкций против ЕС.

В итоге американцы остались без шотландского виски и французского вина, но с дамскими сумочками и шампанским. Почему так?

Читайте далее в небольшой заметке о сложившейся ситуации и об уникальном бизнесмене г-не Бернаре Арно. Открыть/Комментировать

2019-11-05 13:01:27 "Поцелуй" Климта через призму международного структурирования

Густав Климт, Эгон Шиле, Захер Торт, кофе по-венски, налоговая гавань.

Несложно догадаться, что из этого ассоциативного ряда нужно убрать, когда говоришь об Австрии.

Несмотря на растущую популярность юрисдикции в структурировании, её нельзя назвать приветливой с налоговой точки зрения.

Выбирают её как для холдинговых, так и для операционных компаний.

Среди её любителей, как правило, те, кто не любит/не доверяет/разочарован в Кипре ; те, кому страна подходит своим расположением в центре Европы и, тем самым, позволяет разместить там европейский хаб; те, кто заинтересован в австрийском рынке для сбыта продукции или услуг; а также те, кто влюблен в Вену и, потому, согласен летать туда хоть каждую неделю для обеспечения сабстенса .

У Австрии масса преимуществ, как юрисдикции для размещения компании, но только не налоговых. Скорее, их нет совсем.

И, если вы решили идти в Австрию, снимайте розовые очки, надетые во время построения структур с офшорами, Кипрами, Мальтами, британскими партнерствами, и смиритесь с тем, что налоги здесь придётся платить и немало.

И несмотря на то, что Вену просто заполонил "Поцелуй" Климта во всех его проявлениях, Австрия в международном структурировании покажется вам не такой приветливой.

Кому подойдёт Австрия, выплата дивидендов от австрийской дочки в пользу европейской материнской компании, сабстенс для холдинговой компании и структура-топ-модель.

Об этом и не только кратко по ссылке. Открыть/Комментировать

2019-09-30 10:01:05 Церковный налог: готовы ли европейцы предать свои идеалы ради экономии налога?

Тема сегодняшнего поста напомнила мне старый анекдот: «- Если бы я был хозяином кафе, то в меню сделал бы «вкуснОе кофе экспрессо – 10 гривен» и «вкуснЫй кофе эспрессо – 20 гривен». И смотрел бы, как эти грамотеи предают свои идеалы!»

Знаете ли вы, что ряд европейских стран до сих пор взимают церковный налог?

Согласитесь, что об этом не задумываешься, когда подыскиваешь страну для переезда. А налог может достигать, например, 9% в Германии.

Это на заметку футболистам, переезжающим играть за немецкие клубы.

В 2015 году итальянский футболист Лука Тони выиграл в суде против немецкой налоговой, которая насчитала ему солидное обязательство по церковному налогу (1.7 млн евро!) за время, пока он играл за ФК «Бавария» Мюнхен.

Правда, 450 тыс. евро ему все же пришлось заплатить. После в интервью он сказал, что если бы он знал, сколько стоит в Германии быть католиком, то немедленно бы ушёл из церкви.

Но не во всех странах можно публично объявить себя атеистом и не платить налог. В некоторых же, при таком сценарии церковь может обидеться и отказать в последствии такому налогоплательщику в обслуживании свадьбы, крестин, похорон…

Кстати, в Швеции существует обязательный «похоронный сбор» (0.22%), который платится либо в пользу церкви, либо муниципалитета.

Примечательно, что, чаще всего, агентом церкви в удержании налога является государство. Это к вопросу разделения государства и церкви.

Конечно же, делает такую услугу государство не бесплатно и удерживает свой гонорар с собранных церковных налогов перед передачей их церквям / религиозным организациям.

В некоторых странах государство может передавать базу налогоплательщиков напрямую в церковь, и та вправе собирать налог самостоятельно.

Так, кстати, и поступает Еврейская община Берлина.

Далее в статье расскажу об истории введения этого налога, о понятиях «otto per mille», «Peter’s Pence» (спойлер – кровавая история о доверчивом короле), перечень стран с церковным налогом и ставками и комментарий о том, покрывается ли этот налог Конвенцией об избежании двойного налогообложения. Открыть/Комментировать

2019-09-10 10:01:09 Нидерланды, Франция и Летучий голландец

Летучим голландцем, по легенде, прозвали корабль, капитан которого, на пути с острова Ява в Амстердам, в конце 17 века заключил сделку с дьяволом. Корабль, который до этого был известен своей скоростью, превратился в призрака.

Через три века летучим голландцем в шутку прозвали KLM после запуска первого пассажирского рейса Амстердам – Джакарта, который был значительно быстрее прежнего морского пути.

К счастью, самолет не превратился в призрака, а компания KLM в этом году празднует свое 100-летие.

KLM стала настолько важной персоной в Нидерландах, что только ради того, чтобы компания платила налоги в Нидерландах, были внесены изменения в двухстороннюю конвенцию об избежании двойного налогообложения (далее – «Конвенция»).

А всё, чтобы не дать французам право налогообложения после слияния Air France и KLM.

Кстати, противостояние с Францией продолжается и сегодня, но уже не на уровне налогообложения, а в целом, на уровне контроля над альянсом.

Как Нидерланды приняли беспрецедентные для себя изменения в Конвенцию и, как тайком скупали акции Air France – KLM в национальных интересах, читайте здесь. Открыть/Комментировать

2019-08-19 10:00:55 Не погасили кредит – признавайте доход в декларации

«Постойте, когда я брал эти деньги, мне сказали, что в будущем мне придётся из возвращать, но это не будущее, это паршивое настоящее!» (Гомер Симпсон, The Simpsons)

Мораль судебного решения, о котором ниже, в том, что долги нужно отдавать, иначе они будут признаны доходом в Вашей декларации.

Долги, особенно, нужно отдавать при международных сделках и, особенно, если Вы – физическое лицо – резидент одной из стран ЕС (у нас – Дания ) и Вы получаете «регулярные займы» от компаний -резидентов БВО, Белиза и Лихтенштейна.

Герои сегодняшнего поста по-детски наивны и милы.

Должник: «Я знал кредитора пару лет, мы стали настоящими друзьями, и я попросил у него в долг». «Нет, я не видел, что несколько лет ко мне заходили деньги от компаний-нерезидентов, а не от друга напрямую».

«Да, залогом для кредита послужил дом, который принадлежал моей супруге и да, этот дом подлежал изъятию властями. Я упоминал об этом вскользь другу». «Я бы вернул кредит, как только получил бы компенсацию за изъятие дома». «Когда мне нужны были деньги, я всегда звонил ему. Думаю, мы говорили раз в два месяца». суровая датская дружба «Да, срок погашения прошел, но он заболел и хотел, чтобы мы вернулись к вопросу погашения после его выздоровления».

Кредитор: «Он был отличным парнем, и я решил одолжить ему денег. Нет, мы не были друзьями». «Да, ставка по кредиту была 2%, я не знал, что рыночная ставка 6-7%, я не нуждался в деньгах и мог себе позволить одолжить 1.6 млн датских крон (около 240 тыс. дол. США) под 2%».

Для тех, кто хочет попрактиковать свой датский (знаю, среди вас есть такие), оригинал судебного решения здесь Открыть/Комментировать