Налоговый советник

2022-05-16 14:14:25 О переносе срока уплаты налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения 
 
Постановлением Правительства Российской Федерации 30.03.2022 № 512 «Об изменении сроков уплаты налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в 2022 году» продлен срок уплаты налога, (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в 2022 году.
В соответствии с пунктом 1 Постановления № 512 продлеваются на 6 месяцев:
- срок уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год;
- срок уплаты авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за первый квартал 2022 года.
Указанное продление сроков уплаты налога (авансового платежа) предусмотрено для организаций, осуществляющих отдельные виды экономической деятельности по Перечню согласно приложению к Постановлению № 512
Например, данное правило распространяется на такие виды деятельности, как производство напитков, одежды, текстильных изделий, пищевых продуктов, бумаги, бумажных изделий и  др.
 
@persontaxes Открыть/Комментировать

2022-05-16 14:13:36 ФНС России довела до территориальных налоговых органов «Обзор определяющих правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества за I квартал 2022 года» (письмо ФНС России № СД-4-21/5629@ 11.05.2022).

@Mytar_rf Открыть/Комментировать

2022-05-14 15:53:32 КОНКУРЕНЦИЯ СУДЕБНО-ПРАВОВЫХ ПОЗИЦИЙ
 
Обращаем внимание, что разделились мнения судов по вопросу о том, облагаются ли НДС услуги по предоставлению имущества по договору ссуды.
 
Позиция 1. Услуги (операции) по передаче имущества по договору безвозмездного пользования облагаются НДС.
Пример 1 Тут
Пример 2 Тут
 
Позиция 2. При передаче имущества по договору ссуды объекта налогообложения по НДС не возникает.
Пример 1 Тут
 
Дополнительно: в Письме Минфина России от 21.01.2022 № 03-07-11/3556 разъясняется, что передача движимого имущества по договору безвозмездного пользования признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
 
@sudpraktik
  Открыть/Комментировать

2022-05-14 15:52:13 ​Налоговики проводят эксперимент по безвозмездному предоставлению пользователям ПО для работы с электронной подписью

ФНС России в соответствии с приказом от 25.04.2022 № ЕД-7-24/343@ и положениями статьи 13 Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи» проводит Эксперимент по безвозмездному предоставлению пользователям Удостоверяющего центра ФНС России (УЦ ФНС России) программного обеспечения для работы с электронной подписью.

В рамках этого эксперимента лицензия на использование программного обеспечения для работы с электронной подписью и российской криптографией «КриптоПро» включена в сертификаты, выдаваемые УЦ ФНС России с 12 апреля 2022 года.

Для работы с сертификатами, полученными ранее указанной даты, требуется перевыпуск квалифицированной электронной подписи в любом налоговом органе, оказывающем данную услугу. Срок проведения эксперимента 6 месяцев.

@Mytar_rf Открыть/Комментировать

2022-05-13 12:26:55 ФНС даны разъяснения по вопросу о переквалификации договоров гражданско-правового характера в трудовые, в случаях привлечения физлица, уплачивающего налог на профессиональный доход (НПД)
 
ФНС России указала, что суды, поддерживая выводы налогового органа и признавая обоснованность переквалификации гражданских правоотношений в трудовые, руководствовались следующими обстоятельствами, подтвержденными документально:

- закрепление в предмете договора трудовой функции (выполнение работником лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика);

- отсутствие в договоре конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);

- договором установлена ежемесячная в определенной сумме оплата труда;

- выполнение работы по трудовому договору предполагает включение работника в производственную деятельность Общества;

- в течение календарного года размер вознаграждения не меняется (необходимо учитывать, что формирование вознаграждения за фактически отработанные дни противоречит правилам вознаграждения по договорам гражданско-правового характера);

- трудовой договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, его составным элементом является выполнение в процессе труда распоряжений работодателя, за ненадлежащее выполнение которых работник может нести дисциплинарную ответственность;

- договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;

- договорами возложена материальная ответственность на фактического исполнителя работ;

- из условий договора следует, что обеспечен контроль со стороны работодателя;

- обеспечение работодателем работника условиями труда;

- условием заключения договоров, с привлекаемым к деятельности Общества физическими лицами являлась их регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, при этом при прекращении получения денежных средств от работодателя, индивидуальные предприниматели прекращали деятельность и снимались с учета;

- инфраструктурная зависимость (работы осуществляются материалами, инструментами, оборудованием и на территории Общества);

- централизованное предоставление отчетности в налоговый орган по телекоммуникационным каналам в один период либо по доверенности сотрудниками Общества.
 
Источник: ФНС России от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674 «О направлении информации по проведению мероприятий налогового контроля по НПД».
 
Судебная практика:
Пример 1 Тут
Пример 2 Тут
Пример 3 Тут
Пример 4 Тут

@persontaxes Открыть/Комментировать

2022-05-13 11:58:05 При применении расчетного метода определения сумм налогов необходимо учитывать порядок расчета каждого налога, так как правила пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ применяются в совокупности с правилами расчета конкретного налога
 
Статус: в польщу налогоплательщика.
 
Решение: удовлетворено требование о признании недействительным решения налогового органа.
 
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 06.04.2022 № Ф05-5991/2022 по делу № А40-115936/2021
 
Суть дела: налоговым органом при проведении камеральной проверки декларации по налогу на прибыль организаций при сопоставлении налоговой отчетности было установлено несоответствие определенных показателей - доходов и расходов от реализации в декларации по налогу на прибыль организаций, а суммарная реализация, отраженная в декларациях по НДС, составляет иное числовое выражение.
 
Значимые выводы: Инспекция, запросив сведения о доходах, не направила на основании книг покупок за 1-4 кварталы 2019 поручения об истребовании документов (информации) по организациям, у которых Общество приобретает товары (работ, услуги) (по расходным договорам).

Поскольку налоговый орган размер выручки не корректирует на величину расходов, то это нарушает п. 1 ст. 247 НК РФ, так как налог фактически исчисляется не от прибыли, а от выручки.
С учетом изложенного, суды пришли к обоснованному выводу о том, что налоговые обязательства налогоплательщика были определены неверно, поскольку нарушено требование п. 3 ст. 3 НК РФ о наличии экономического основания налога.

Принимая во внимание данные уточненной налоговой декларации, суды первой и апелляционной инстанции пришли к правильному выводу о том, что у Общества отсутствовал умысел на сокрытие доходов, а имела место техническая ошибка.
 
@nalogi_sud Открыть/Комментировать

2022-05-13 11:57:42 Проверки самозанятых

Тема очень давно не поднималась, аж с 2019 года, когда впервые ФНС доводила первые робкие методички по администрированию самозанятых, привлечению их к ответственности и в принципе, общие принципы "присмотра" за ними.

Напомню, для самозанятых предусмотрена ответственность по статье 129.13 НК РФ за нарушение сроков передачи в налоговые органы сведений о произведённых расчётах (чеки в мобильном приложении "Мой налог").

Теперь, взамен всего ранее доведенного, пришло новое письмо ФНС и установка по контролю за самозанятыми вкратце теперь такова:

Проведение мероприятий налогового контроля может быть начато только при поступлении жалобы от организации или физического лица по факту неотражения сведений о расчётах с самозанятым, либо несвоевременного их отражения

Чтобы налоргу начать мероприятия по самозанятым, лицо, подавшее жалобу, должно приложить документы, подтверждающие реализацию и перечисление денежных средств самозанятому.

Если случилось все вышеописанное, то ФНС перед запуском процедуры штрафа должна сначала вызвать самозанятого для дачи пояснений (и никак иначе, как через то самое приложение "Мой налог").

Для объективного разбора признаков налогового правонарушения могут быть проведены мероприятия налогового контроля в соответствии со статьями 31 (видимо, официальный вызов через обычное уведомление), 86 (истребование выписки операций по счетам), 90 (допрос свидетеля), 93.1 (истребование документов).

Если после всего вышеозвученного факт непередачи, либо несвоевременной передачи самозанятым данных о произведённых расчётах подтвердился, то можно без всяких согласований с ЦА ФНС начинать процедуру привлечения самозанятого к ответственности по статье 129.13 НК РФ.

Во всех иных случаях - проведение мероприятий налогового контроля без согласования с ЦА ФНС запрещён. Исключение - отработка ситуации с подменой работой самозанятого трудовых отношений по рискам в МАРМ НПД.

Вот такой шажок навстречу самозанятым.

Если кто ещё не разобрался с тем, что изменилось, обозначу главное отличие - фактически для самозанятых легализован путь ведения любого вида предпринимательской деятельности под видом самозанятого, поскольку согласование мероприятий с ЦА ФНС, особенно с учётом суммы потенциальных претензий (а самозанятый не может являться таковым, если его доход превысил 2,4 миллиона рублей) - в первый раз всего 20 процентов от суммы такого расчёта, то есть первое правонарушение самозанятого по невыдаче (несвоевременной) чека в мобильном приложении не может превысить 480 тысяч рублей, за повторность штраф в размере суммы сокрытого расчёта, вряд ли станет возможным.

Поэтому если вы не работаете под конкретную компанию под видом сотрудника-самозанятого и выдаёте своим клиентам чеки из приложения, вероятность попасть под взор и контрольные мероприятия ФНС стремится к нулю.

Либерализация отношения к бизнесу продолжается Открыть/Комментировать

2022-05-12 18:02:44 Земли общего назначения в СНТ облагаются налогом по льготной ставке
 
ФНС России отметила, что применение в отношении расположенных в садоводческих некоммерческих товариществах земельных участков общего назначения льготной налоговой ставки, не превышающей 0,3%, не зависит от их использования в предпринимательской деятельности.
 
Так, если на землях общего пользования СНТ есть некапитальные сооружения, хозяйственные постройки либо временно размещены нестационарные объекты для обслуживания садоводов (мини-магазин, палатка, объекты развозной торговли, пункт проката инвентаря и т.п.), налоговая ставка по таким земельным участкам остается льготной, не превышающей 0,3%.
 
Напоминаем, что в соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговые органы определяют земли общего назначения СНТ на основании сведений из Единого государственного реестра недвижимости, которые представляются органами Росреестра (в том числе сведений о категории, разрешенном использовании и принадлежности земельного участка).
 
Источник: Информация ФНС России
 
@persontaxes Открыть/Комментировать

2022-05-12 18:02:31 Правительство отменило пониженную ставку НДС для фракций пальмового масла

Для фракций пальмового масла в России больше не будет действовать пониженная ставка НДС в размере 10%. Решение принято для снижения использования пальмового масла в пищевых продуктах.

Изменения в Налоговый кодекс, которые ввели для пальмового масла стандартную ставку НДС в 20%, были утверждены в России ещё в 2019 году. Тогда же постановлением Правительства этот продукт был исключён из списка товаров, облагаемых льготным НДС.

Вместе с тем в перечне кодов видов продовольственных товаров Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКВЭД) для применения пониженной ставки налога при продаже и перечне кодов видов продовольственных товаров, для которых действует льготный НДС при ввозе в Россию, оставались фракции пальмового масла. Теперь из списка исключены и они.

@Mytar_rf Открыть/Комментировать

2022-05-11 09:43:59 Новый мораторий на меры принудительного взыскания

Ранее я писал о том, что ввиду сложившейся ситуации не будут приниматься меры взыскания в виде приостановления операций по счетам в порядке статьи 46 НК РФ с небольшими изъятиями.

Теперь же аналогичный запрет коснулся случаев применения налоговиками обеспечительных мер, которые принимались по окончании налоговой проверки и алгоритм был таков, что если стоимость имущества компании была меньше сумм, доначисленных по решению, то необходимо было в качестве потенциального обеспечения принимать решения о приостановлении операций по счетам на сумму начислений, не покрываемых стоимостью имеющегося у налогоплательщика имущества.

Теперь с ЦА ФНС доведен запрет на применение такой меры (пока до 01.06.2022).

Но как всегда, не обошлось без ложки дёгтя, есть оговорка о том, что если есть достаточные основания полагать, что неприятие этой меры обеспечения может сделать невозможным взыскание по проверке, то в этом случае обеспечительные меры подлежат применению без каких-либо ограничений.

Учитывая креативность сотрудников на местах в инспекциях, такие основания можно творчески изыскать почти в любом случае.

Есть правда отдушина и для налогоплательщиков в части того, что все принимаемые решения об обеспечительных мерах в виде приостановления операций по счетам в банках подлежат согласованию с Межрегиональной инспекции по управлению долгом, что тоже весьма непростой квест.

Таким образом, продолжается позитивная тенденция по отпусканию вожжей бизнесу - теперь даже после проведения налоговой проверки бизнесу не должны перекрыть счета в обеспечение начислений по проверке, не применяется мера взыскания в виде приостановления операций по счетам в случае выставления инкассовых поручений, приостановлена возможность налоргов инициировать банкротство такого налогоплательщика, то есть имеется гандикап во времени для принятия одного из глобальных решений, либо оспаривать результаты проверки, либо пойти по одному из альтернативных путей избежания взыскания недоимки. Открыть/Комментировать