​​ Комиссионная торговля как метод налоговой оптимизации: кейс | Сохраняем МИЛЛИОНЫ

​​ Комиссионная торговля как метод налоговой оптимизации: кейс дистрибьютора косметики

Один из элементов белой оптимизации — это переквалификация хозяйственных операций в наиболее выгодные для налогоплательщика. А самый мощный и распространённый метод — это применение договора комиссии или агентского договора вместо типового договора купли-продажи.

К такому пересмотру часто подталкивают и реальные обстоятельства: использование общего склада, взаимный наем материально ответственных лиц, ведение общей складской базы или использование единой торговой марки.

Экономическую необходимость столь тесного сотрудничества проще и правильнее всего доказывать существенными признаками договора, которые как раз и предусмотрены в агентском договоре в качестве обуславливающих невозможность применения договора купли-продажи.

За все время помощи налогоплательщикам с 1997 года нас не перестаёт удивлять, что простые учетные методы экономят огромные суммы налогов.

Удивляет, как налогоплательщики не замечают или забывают о том, что почти вся оптовая и розничная торговля производится с ещё не оплаченным, а значит чужим товаром. Это полностью соответствует требованию ГК РФ использовать комиссионные или агентские отношения между продавцом и покупателем.

Такая переквалификация из поставок в комиссионную торговлю сразу же уменьшит выручку покупателя для налогообложения, она будет равна вознаграждению, начисленному комиссионеру за его услуги, а значит практически при любом объеме продаж можно применять УСН.

Комиссионер при этом освобожден от обязанности ведения партионного учета для целей налогового контроля. А комитент обязан определять дату реализации и начисления налогов по отгрузке как дату предоставления отчета комиссионера, а не момент реального выбытия товара.

Эти правовые основания создают условия для неоспоримой налоговой оптимизации.

Показательный случай произошёл с региональным дистрибьютором косметики, у которого была оптовая компания на ОСН и несколько розничных юрлиц на УСН.

Перед выходом налоговой проверки обнаружилось, что их материальный учет запущен, потому что не отражалась реализация отгрузки между юрлицами. К тому же они были взаимозависимыми и находились на разных налоговых ставках, что создавало прямой риск доначислений на общегрупповой оборот НДС и налога на прибыль по признакам необоснованного дробления.

Перед сдачей первички удалось восстановить учет соответствующий комиссионной, а не оптовой торговле между всеми зависимыми лицами по основаниям передачи в реализацию товаров от оптовой компании в розничные. В результате контролёры были вынуждены согласиться с фактами:

учет перемещаемых, возвращаемых, заменяемых товаров велся в рознице без отражения реализации, одной суммой, без партионного учета;
дата отражения реализации и начисление налогов по оплате у оптовой компании была самая поздняя в проверяемом периоде, из-за чего начисление пени было минимальным;
зависимость лиц была доказана, но доначислять налоги по общей ставке пришлось только на суммы комиссионных вознаграждений, которые определил комитент для комиссионеров, уменьшенные на все затраты по содержанию розничных точек, которые ранее в затраты не включались.

Наш клиент согласился с итогами, ведь в обычном случае проверка могла бы полностью разорить его. Он и по сей день применяет метод белой оптимизации через комиссионную торговлю, но уже после создания с нашей помощью новой структуры своего бизнеса, исключающей риски дробления.

О том, как вести бизнес в рамках законной налоговой оптимизации, не переплачивать и не попасть на галочку к ФНС, вы сможете узнать на наших семинарах.

9 декабря в Москве мы проводим очередную встречу «Построение белых безналоговых схем. Передовая практика защиты активов». Спешите записаться, количество мест ограничено. Информация в закрепе.

Заявки принимаются по телефону по телефону 7 (923) 185-43-93, в Telegram: @nasb_su, WhatsApp и на электронную почту mail@nasb.ru.

Сохраним ваш бизнес вместе с вами!
@savemillions
nasb.su