PwCTaxPro

2022-01-26 13:01:28 Изменения в форматах подачи CRS-отчетности

Спешим сообщить, что ФНС России была принята новая версия форматов отчета о клиентах – резидентах иностранных государств (версия 5.05).
Среди изменений, на которые необходимо обратить внимание при подаче отчетности в 2022 году, следует выделить новые атрибуты: «Общий (совместный) счет», «Вид договора (счета или его аналога)» и Справочник к нему, блок элементов об иностранном документе, удостоверяющем личность клиента – физического лица при отсутствии TIN, маркировка принудительно закрытых договоров.
Представители финансового сектора с нетерпением ждали, как будет решена в новых форматах судьба «Иной причины» для случаев отсутствия TIN. Данный код сохранился для отчетной кампании 2022 года, однако подход к использованию «Иной причины» ужесточился.
Также список стран, формат TIN которых проверяется ФНС, продолжает расти: в этом году в него добавилась Мальта.

Ссылка на обзор PwC: https://pwc.to/3g0H4yu Открыть/Комментировать

2022-01-25 19:15:06 Вебинар PwC по таможенным спорам - послесловие
 
Вчера эксперты PwC провели вебинар, в ходе которого обсудили наиболее интересные судебные кейсы и последнюю правоприменительную практику по таможенной стоимости. Благодарим всех участников за участие в вебинаре и ваши вопросы - вернемся с ответами в ближайшее время.
 
Рассмотрение практики заключается во многом в том, какие платежи таможенные органы включают в таможенную стоимость, тем самым увеличивая ее, и в каких случаях - не разрешают уменьшить ее. Включение в таможенную стоимость лицензионных платежей стало, пожалуй, наиболее актуальным в настоящее время. Эксперты PwC в деталях рассмотрели споры по добавлению франчайзинговых платежей в таможенную стоимость и согласились с выводом судов, что такие платежи не должны облагаться таможенной пошлиной.
 
Другой вид лицензионных платежей - роялти за производственное ноу-хау - также часто является предметом споров. По ряду дел суды соглашаются с решением таможенных органом по их включению в таможенную стоимость компонентов. Но в то же время мы видим и положительные для импортеров дела: команда PwC поделилась своим успешным опытом по защите интересов одного из российских производителей. Как показывает наш опыт, важно правильно готовить защитные аргументы.
 
В последнее время складывается не вполне однозначная, на наш взгляд, практика органов по увеличению размера лицензионных платежей на сумму НДС, которая исчисляется импортером от имени иностранного лицензиара. По мнению слушателей вебинара такой подход приводит к двойному налогообложению. Ждем позицию судов по данному вопросу.
 
На вебинаре обсуждались и другие важные таможенные вопросы – включение дивидендов в таможенную стоимость, вычет расходов из таможенной стоимости, подтверждение таможенной стоимости товаров, приобретенных со скидкой от взаимосвязанного поставщика. В последнем случае было бы интересно, какое решение примет суд, если бы импортером были подготовлены проверочные величины.
 
Налоговая и юридическая практика регулярно проводит вебинары по актуальным вопросам. Приглашаем вас посетить. Открыть/Комментировать

2022-01-25 12:55:34 США вводит санкции 

Новости международной торговли. 

Торговые отношения США и Китая в последние годы являются важной темой международной повестки. В конце декабря конгресс США принял закон, фактически запрещающий импорт всех товаров из Синьцзян-Уйгурского автономного района (СУАР) Китая. Данная мера основана на позиции, заключающейся в том, что в данном районе используется принудительный труд. При этом у таможенной администрации США есть полномочия разрешить ввоз товаров, если имеется информация о неиспользовании принудительного труда в отношении ввозимых товаров.

Интересно отметить, что закон распространяется не только на готовую продукцию, но и на «все товары, изделия, изделия и товары, добытые, произведены или изготовлены полностью или частично» в СУАР. Это означает, что законодательство будет применяться, например, к продуктам, произведенным в третьей стране, которая включает в себя сырье, например, хлопок, выращенный в СУАР. 

Таким образом, ограничения, принимаемые в отношении одной страны, могут иметь косвенное влияние на экспорт в США из других стран. С методологической стороны примечательно, что особый таможенный “режим” применяется к товарам, относящимся к определенному региону, а не стране в целом.  Открыть/Комментировать

2022-01-24 16:51:10 НДФЛ с депозитов – в чем вопрос?

Не можем обойти стороной сегодняшние многочисленные сообщения в СМИ. Исходя из посыла и самого факта данных сообщений может показаться, что что-то изменилось с налогообложением процентов по депозитам. Отметим, что в законе всегда было указано, что не облагается сумма процентов, которая считается как 1 млн рублей умножить на ключевую ставку ЦБ РФ на 1 января. Для 2021 года сумма необлагаемых процентов составляет 42,5 тыс рублей. В силу того, что фактические ставки по депозитам в течение года сильно выросли и превысили ставку ЦБ на начало года, проценты по депозитам с суммой вклада меньше, чем 1 млн рублей, тоже «попали» под налогообложение. В 2022 г. сумма необлагаемых процентов составляет 85 тыс рублей. Налогоплательщикам сумму налога к уплате считать не надо. Все посчитают налоговые органы и направят уведомление.

При этом необходимо повториться, в законе никогда не было нормы о том, что все проценты от суммы депозита в 1 млн рублей не облагаются. 1 млн рублей – это только часть формулы, которая определяет сумму необлагаемых процентов. Получается, что в отношении налогообложения нет никаких новостей.

Представляется, что сегодняшний день и без этого богат на новости: скачки курса иностранной валюты и индекса ММВБ, а также продолжение движения вниз курса биткоина. Желаем всем успехов и сохранять спокойствие при навигации в новостном потоке. Открыть/Комментировать

2022-01-24 16:02:27 Курилы - безналоговая территория?

Государственная Дума приняла в первом чтении законопроект об установлении льготного налогового режима для организаций, зарегистрированных на Курильских островах после 1 января 2022 года.

Для более подробной информации см. ссылку: https://telegra.ph/Kurily---beznalogovaya-territoriya-01-24 Открыть/Комментировать

2022-01-24 13:44:29 Смольный вызывает Конституционный суд

Обычно в налоговом споре налогоплательщик один на один с налоговыми органами. С этого ракурса интересно развитие событий по налоговому спору ГУП «ТЭК СПБ», где образовался треугольник отношений.

Данному налогоплательщику было доначислено 822 млн руб. налога на прибыль в ходе налоговой проверки за 2015-2017 гг. Инспекция оспорила учет в расходах амортизационных отчислений по городскому имуществу, находящемуся в хозяйственном ведении ГУП «ТЭК СПб». По мнению налогового органа, имущество было приобретено за счет средств целевого финансирования и, таким образом, амортизации не подлежит. Позиция ГУП «ТЭК СПБ» заключается в том, что переданное в хозяйственное ведение ГУП «ТЭК СПб» имущество является не целевым финансированием, а вкладом города в уставный фонд ГУП.

В арбитражных судах налогоплательщик проиграл. В сентябре 2021 года Верховный суд отказал ГУП «ТЭК СПб» в передаче дела на рассмотрение Судебной коллегии по экономическим спорам. Казалось бы, конец истории.

Однако в Конституционный суд поступило заявление Правительства Санкт-Петербурга, оспаривающее конституционность положений п. 2 ст. 256 НК РФ. По мнению заявителя, указанная норма ставит госпредприятия в неравные условия в зависимости от форм собственности.

Конституционный суд в принципе очень редко рассматривает налоговые вопросы (около 1% обращений за последние 3 года), а обращение в Конституционный суд государственным органом вообще является аномалией (всего 0,2% от всех обращений с 2012 года). Тем более примечательным является данный прецедент.

Будем следить за развитием этого дела. Любопытно также, что в конце 2021 года Правительством Санкт-Петербурга была одобрена приватизация ГУП «ТЭК СПБ». Открыть/Комментировать

2022-01-24 10:30:30 Изучение утилизации

На РБК вышла статья об утилизации товаров. В статье отмечается, что Росприроднадзор высказывает сомнения в том, что бизнес во всех случаях должным образом осуществляет утилизацию товаров и упаковки. Вопрос утилизации связан также с экологическим сбором, который контролируется как раз Росприроднадзором. Экосбор установлен по ряду товаров и почти по всей упаковке. Логика введения данного сбора заключалась в том, что поскольку производство или ввоз товара или упаковки неизбежно приведет в конце концов к тому, что их надо будет утилизировать, импортер или производитель уже при производстве (или ввозе) должны уплатить сумму (экологический сбор), которая пойдет на создание мощностей по утилизации.

Сбор можно и не платить, если в течение года организовать утилизацию соответствующего количества товаров. Многие производители заключают договоры утилизации товаров/упаковки через индустриальные ассоциации. По данным РБК Роспотребнадзор запросил у ассоциаций информацию по организациям, с которыми заключены договоры на утилизацию, и проверил ряд из этих организаций. В результате у регулятора возникли сомнения, что заявленные объемы могут быть утилизированы с соблюдением соответствующих требований.

В целом необходимо отметить, что активность Росприроднадзора в отношении контроля утилизации и экологического сбора возрастает. Кроме того, обсуждается повышение ставки экологического сбора, норматива утилизации до 100% (что означает, что на импортеров/производителей будет возложена обязанность утилизировать весь объем товаров/упаковки), изменение порядка уплаты экологического сбора, обязательств бизнеса по организации утилизации и т.д. 

Напомним, что срок подачи отчетности по экологическому сбору за 2021 г. - 1 апреля 2022 г., срок уплаты сбора - 15 апреля 2022 г. Открыть/Комментировать

2022-01-23 11:01:06 Швейцария - интриги больше нет?

Заместитель министра финансов Алексей Сазанов сообщил журналистам, что решение по пересмотру ДИДН со Швейцарией планируется принять до конца февраля. Он выразил мнение, что денонсации не будет, переговоры идут в конструктивном русле. Ну что же, хорошие новости. Вероятно налогоплательщики получат обновленный вариант ДИДН, схожий с кипрским.

Еще одна интрига, связанная со Швейцарией и по которой пока меньше ясности, это ее попадание в проект перечня стран так называемого офшорного владения. Напомним, что компании, в структуре владения которых есть резиденты стран из списка, не могут претендовать на получение бюджетных субсидий. Останется ли Швейцария в перечне после успешных переговоров по ДИДН? Пока вопрос открыт. Открыть/Комментировать

2022-01-22 12:02:35 Главные новости налоговой и юридической практики PwC за неделю Открыть/Комментировать

2022-01-21 10:30:48 ОЭСР опубликовала новую версию Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations

Изменения в Рекомендациях 2022 года были вполне ожидаемыми:

• Добавлены комментарии относительно применения метода распределения прибыли. Проект изменений, которые попали в новую редакцию, появился в 2018 году. За время доработки секция прибавила в весе (некоторые статьи были полностью переписаны, плюс добавилось еще 30 новых). Основной фокус сделан на то, что метод распределения прибыли несправедливо называют методом-который-используют-реже-других. Рассматриваются примеры ситуаций, в которых его применение является наиболее обоснованным (с точки зрения экономики и рисков), а также предлагаются инструменты для его применения.
https://www.oecd.org/tax/beps/revised-guidance-on-the-application-of-the-transactional-profit-split-method-beps-action-10.pdf

• Появилась целая глава, посвященная финансовым сделкам. Поскольку проект изменений был опубликован в феврале 2020 года, многие компании уже применяют "новые" подходы (к слову, некоторые из них вполне применимы в контексте требований к функциональному анализу по финансовым сделкам в соответствии с НК РФ).
https://www.oecd.org/tax/beps/oecd-releases-transfer-pricing-guidance-on-financial-transactions.htm

• Добавлено приложение к главе, посвященной нематериальным активам. Рекомендации ОЭСР в редакции 2017 года также содержали комментарии относительно нематериальных активов, стоимость которых трудно оценить (Hard-to-Value Intangibles, HTVI). Теперь концепция уточнена, есть примеры, а также комментарии для налоговых администраций.
https://www.oecd.org/tax/transfer-pricing/guidance-for-tax-administrations-on-the-application-of-the-approach-to-hard-to-value-intangibles-beps-action-8.htm

Интересно, что в документе никак не упоминаются Pillar 1 и Pillar 2. А значит, через пару лет можно ожидать очередную версию рекомендаций. Если у вас нет доступа к новой скомпилированной версии Рекомендаций ОЭСР, мы прикрепили ссылки на каждую из бумаг с проектом изменений. Открыть/Комментировать