PwCTaxPro

2022-04-27 23:12:38 Самозанятые в центре внимания ФНС

На днях ФНС выпустила письмо для нижестоящих инспекций, в центре внимания которого оказались самозанятые. Предлагаем вспомнить историю развития вопроса.

В России с 2019 по 2028 годы проводится эксперимент по установлению спецрежима «Налог на профессиональный доход» (НПД). Он был введен в качестве меры борьбы с теневой занятостью, чтобы легализовать доходы людей, работающих на себя – например, репетиторов, таксистов и т.д.

Самозанятые уплачивают единый налог - 6% от полученного дохода. То есть режим довольно "дешевый" с точки зрения налогов.

На сегодняшний день число самозанятых составляет 4,5 млн человек. Но все ли это вышедшие из тени? Много ли тех, кто нашел в этом режиме возможность оптимизации? Ведь заключить с самозанятым договор ГПХ дешевле, чем принять его в штат. Экономия налицо – 6% по сравнению с 13% НДФЛ плюс страховые взносы.

Но налоговые органы внимательно следят за такой экономией. На сегодняшний день несколько прецедентов уже проиграны налогоплательщиками в судах. В своем письме ФНС обобщила те обстоятельства, которые свидетельствуют о наличии трудовых отношений:

- систематический характер договоров
- фиксированная оплата труда, не привязанная к объему работы
- подчинение внутреннему трудовому распорядку и пр.

В качестве доказательств ФНС рекомендует использовать, в том числе, внутреннюю переписку, свидетельские показания, аудио и видео записи, данные пропускного режима. Впрочем, эти методы уже давно и довольно успешно применяются налоговыми органами и часто именно на них строится их позиция. Открыть/Комментировать

2022-04-27 21:51:30 Прощаемся с КГН

Сегодня на заседании президиума Совета законодателей Министр финансов А.Силуанов заявил, что продления режима КГН не будет, он однозначно прекратит существование с 2023 года. Минфин неоднократно озвучивал свою позицию по данному вопросу и приводил следующую статистику - функционирование КГН привело к снижению поступлений в консолидированные бюджеты субъектов РФ, в том числе в 2020 году – на 76,5 млрд руб., по итогам 9 месяцев 2021 года – на 35,6 млрд руб.

Как мы поняли из обсуждения, Минфин прорабатывает вопрос межбюджетных отношений, чтобы смягчить эффект от возврата к старой системе, когда налог уплачивался самостоятельно каждой компанией в том регионе, в котором она работает.

Напомним, что согласно статье 288 НК РФ результат всех участников КГН суммируется в общий котел (включая прибыли и убытки всех участников) и затем полученная сумма распределяется по участникам пропорционально людям/зарплатам и основным средствам. Система распределения налога напоминает распределение налога в случае наличия обособленных подразделений (тольтко в роли обособленного подразделения в КГН выступает компания - участник КГН).

Возврат к старой системе принесет относительно больше денег в столичный регион, где чаще всего расположены головные компании группы, аккумулирующие значительную часть прибыли, но зачастую не имеющие производственных мощностей и большого количества сотрудников. Кроме того, регионы, в которых расположены убыточные участники, могут вовсе лишиться поступлений от налога. Правительство прорабатывает данный вопрос и пытается учесть опасения регионов.

Что касается проблем самих налогоплательщиков, то помимо роста общей налоговой нагрузки (ввиду лишения возможности зачитывать убытки одних компаний группы против прибыли других), некоторые из них могут столкнуться с возвратом контроля цен по внутригрупповым сделкам. И, конечно, все члены "клуба КГН" будут вынуждены вновь перенастроить внутренние учетные процессы. Да, многие хотели бы продолжить применение режима КГН, но Минфин и парламентарии заняли твердую позицию - не продлевать. Открыть/Комментировать

2022-04-27 14:33:41 Вебинар PwC “Ключевые позиции ВС РФ по административным спорам: коллекция осень-зима 2021/2022” - послесловие

Вчера эксперты PwC обсуждали правовые позиции ВС РФ по административным спорам. Благодарим всех за участие и делимся ключевыми тезисами.

Статистика разрешения административных споров в российских судах. Количество административных споров с каждым годом растет. Так, по итогам 2021 года в совокупности судами первой инстанции было рассмотрено около 100 000 административных споров, по итогам рассмотрения которых более половины споров были разрешены в пользу административных органов. Однако количество административных споров свидетельствует о более активной позиции компаний в рамках оспаривания решений о привлечении к административной ответственности, что имеет положительный эффект на стадии апелляционного обжалования.

Ключевые административные споры. Экспертами PwC были проанализированы три судебных дела, правовая позиция ВС РФ по которым играет наиболее важную роль в развитии и изменении правовых отношений между компаниями и административными органами. Так, были рассмотрены споры об установленных условиях использования подарочных карт покупателями, об особенностях использования земельного участка по целевому назначению, а также о необходимости получения разрешения для выполнения строительных работ.

Административные споры с ФАС. Непредоставление сведений по запросу антимонопольного органа, ровно как и предоставление недостоверных сведений и неисполнение предписания в срок является нарушением антимонопольного законодательства, а значит срок давности привлечения к административной ответственности составляет 1 год. Компании при совершении сделок должны следовать не только формальным требованиям антимонопольного законодательства, но и учитывать принцип разумности, в частности при осуществлении сделок с земельными участками.

Административные споры в сфере банкротства. ВС РФ на примере спора, связанного с деятельностью арбитражного управляющего, отметил необходимость анализа всех обстоятельств дела, в том числе субъектный состав административного правонарушения. Кроме того, ВС РФ дополнительно обратил внимание на принцип добросовестности при осуществлении деятельности прокурором, а также на обязанность установления всех обстоятельств правонарушения.

В рамках вебинара специалисты PwC дополнительно осветили отдельные процедурные вопросы привлечения к административной ответственности и вопросы надлежащего уведомления лиц административными органами и судами.

Надеемся, что наш вебинар был интересен и полезен. Ждем вас на следующих мероприятиях PwC. Открыть/Комментировать

2022-04-27 08:45:05 Расширение налоговых мер поддержки бизнеса

Вчера прошло заседание комиссии по повышению устойчивости экономики в условиях санкций, на котором были анонсированы очередные налоговые меры поддержки бизнеса.

Так, предприятия получат отсрочку по уплате страховых взносов за 2 квартал 2022 на один год. Не смогут воспользоваться такой отсрочкой экспортеры, компании финансового и бюджетного секторов, оптовой торговли. В дополнение аналогичная отсрочка за 3 квартал будет предоставлена тем, кто обеспечивает население товарами и услугами. Интересно, смогут ли воспользоваться отсрочкой те, кто имеет несколько видов деятельности - разрешенные и исключенные. Напомним, что в период пандемии часто критерием для предоставления налоговых преференций был код ОКВЭД.

Также вчера представитель Минцифры заявил, что согласованы давно обсуждавшиеся изменения по расширению периметра компаний, претендующих на налоговые льготы для ИТ-сектора. Компромисс между стимулированием развития ИТ-сектора и выпадающими доходами бюджета найден. Теперь льготами смогут воспользоваться не только разработчики, но и цифровые компании, интернет-платформы, которые продают рекламу, сервисы по подписке, а также предприятия, которые производят и продают программно-аппаратные комплексы. Кроме того, с 90% до 70% снижается доля профильной выручки, необходимой для применения льгот.

С нетерпением ждем публикации нормативно-правовых актов, устанавливающих анонсированные налоговые изменения. Открыть/Комментировать

2022-04-26 09:58:17 Вебинар PwC “Российский экспорт в текущих условиях” - послесловие
 
Вчера эксперты PwC обсуждали актуальные вопросы, связанные с экспортом товаров из России. Благодарим всех за участие и делимся ключевыми тезисами.
 
Зарубежные санкции и российский экспорт. В отношении ряда российских товаров были введены запреты на импорт, “заградительные” таможенные пошлины. Ограничения сформулированы не вполне однозначно, но в некоторых случаях ключевыми критериями являются российское происхождение товаров, поставка из России, продажа российским лицом.
 
Запреты на вывоз из РФ. Российские экспортеры также столкнулись с российскими ограничениями на вывоз товаров, которые были введены в отношении широкого перечня товаров – промышленное оборудование, компьютеры и пр. Отметим, что запреты применяются только к товарам в “перечне”. Многие товары из “перечня” можно вывезти в ЕАЭС, что позволяет компаниям управлять стоком товаров. С другой стороны такой вывоз возможен только при наличии разрешения, получение которого довольно трудоемко и порой даже непредсказуемо.
 
Локально произведенные товары и их вывоз из РФ. Под запрет на вывоз из РФ не попадают товары, имеющие российское происхождение, для сохранения экспортного потенциала РФ. В то же время российское происхождение не равно “произведено в России” и должно подтверждаться специальным документом - сертификатом о происхождении, который выдается торгово-промышленными палатами (ТПП). Для его получения экспортеры должны оценить, выполняют ли они специальные условия - критерии происхождения. Такой процесс может включать анализ порядка ценообразования, таможенной классификации сырья и компонентов, готовой продукции, производственных операций и пр. Многие компании возможно в первый раз столкнуться с такой задачей, и мы рекомендуем внимательно подойти к этому вопросу. Таможенные органы проверяют документы о происхождении порой даже глубже, чем ТПП, и в случае выявления ошибок для экспортеров могут возникнуть риски отказа в экспорте, штрафы и, возможно, проведение повторного анализа.
 
Валютное регулирование при экспорте товаров. Одно из ключевых изменений в данной области - это обязательная продажа валютной выручки. Но уже начались послабления в этом вопросе: буквально на днях срок продажи был увеличен с 3 до 60 дней. Что интересно, в КоАП нет ответственности за несоблюдение этого правила, но, возможно, в ближайшем будущем ее введут.
 
Надеемся, что наш вебинар был интересен и полезен. Ждем вас на следующих мероприятиях PwC. Открыть/Комментировать

2022-04-25 11:05:55 Открыть/Комментировать

2022-04-25 11:00:25 Уважаемые коллеги!

Мы начинаем наш вебинар "Российский экспорт в текущих условиях: проблемы и возможные варианты решения", и напоминаем, что голосование по обсуждаемым вопросам будет проводиться в нашем чате. Просим активно участвовать! Открыть/Комментировать

2022-04-23 09:01:23 Роялти, таможенная стоимость и НДС на НДС
 
В последние годы импортеры и таможенные органы активно спорят о включении лицензионных платежей в таможенную стоимость импортируемых товаров. 
 
Недавно в предмет спора добавился еще один вопрос - нужно ли включать в таможенную стоимость еще и НДС с роялти, удерживаемый лицензиатом и уплачиваемый в бюджет в качестве налогового агента? Таможенные органы придерживались позиции “включать”.  В рамках такого подхода “агентский” НДС облагался и таможенной пошлиной, и “ввозным” НДС. Такой подход вызывал удивление у налоговых экспертов, тем не менее был поддержан в письме Минфином РФ, который основывался на разъяснениях Всемирной таможенной организации в отношении прямых налогов.
 
Недавно в судах были рассмотрены первые дела, в которых суды оценивали необходимость включения в таможенную стоимость сумм НДС, который импортеры удерживали при выплате роялти (среди прочих вопросов). Несмотря на то, что предмет спора в части “агентского” НДС схож, в разных делах судьи пришли к различным выводам. При этом мотивировочная часть также отличалась в смысле того, какого рода соображения принимались во внимание.
 
Так, в решении от 30 марта 2022 г. по делу А56-114310/2021 суд поддержал импортера, аргументируя тем, что в таможенном законодательстве нет положений, обязывающих включать “агентский” НДС в таможенную стоимость ввозимых товаров, и отметив, что такой подход приводит к двойному налогообложению. Далее в делах № А40-251204/2021 и А40-3225/2022, опубликованных 12 и 13 апреля, судьи пришли к ровно противоположным выводам: в одном суд поддержал импортера, в другом - таможенный орган. 
 
Является ли формирование такой разнонаправленной практики особенностью рассмотрения в рамках судебной системы или дело в использовании правильных аргументов? Будем следить за развитием событий в следующих инстанциях. Открыть/Комментировать

2022-04-22 20:40:47 Минпромторг определил, какие товары будут ввозиться в РФ
 
Меньше месяца назад 30 марта 2022 г. Правительством РФ было принято постановление, которым фактически был разрешен параллельный импорт товаров в РФ, т.е. ввоз оригинальных товаров с товарным знаком без разрешения правообладателя. Мы ранее освещали данное постановление в нашем посте.
 
Сегодня Минпромторг РФ утвердил перечень товаров, ввоз которых в РФ теперь осуществляется без разрешения правообладателя. Перечень построен следующим образом: если указан только код ТН ВЭД, то параллельный импорт разрешен в отношении всех товаров, классифицируемых в этом коде, а если указан код ТН ВЭД  и товарные знаки, то параллельный импорт разрешен только в отношении товаров, маркированных таким знаком. Теперь ввоз без разрешения правообладателя оригинальных товаров, попавших в перечень, не будет считаться нарушением для импортера.  
 
Сам перечень оказался довольно широким. В него попали предметы личной гигиены, одежда, обувь, оборудование, компьютеры, запасные части и прочая востребованная российскими потребителями продукция. При этом в перечень включены товары даже тех правообладателей, которые сохранили присутствие на российском рынке.  Открыть/Комментировать

2022-04-22 17:35:38 Уважаемые коллеги!

Напоминаем Вам, что в понедельник, 25 апреля, мы проведем бесплатный вебинар "Российский экспорт в текущих условиях: проблемы и возможные варианты решения". Зарегистрироваться вы можете по ссылке до 10:00 25 апреля.

В начале вебинара мы, как и в прошлый раз, проведем голосование по теме, которая будет обсуждаться на вебинаре. Просим принять в нем участие, нам очень важно ваше мнение! Открыть/Комментировать