НАЛОГИ с Ольгой Неволиной

2022-11-02 17:15:04 Организация при перехода с "упрощенки" на общую систему налогообложения с даты перехода должна рассчитывать и уплачивать налоги, от которых была освобождена, в том числе налог на прибыль (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

При использовании метода начисления должны соблюдаться правила, установленные п.2 ст. 346.25 НК РФ:
- выручка от реализации в период применения УСН, оплата которой не поступила до даты перехода на ОСНО, признается в составе доходов в налоговой базе по Налогу на прибыль;
- затраты на приобретение в период применения УСН, которые не были оплачены до даты перехода на ОСНО, признаются в составе расходов при расчете Налога на прибыль, если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ.

НК РФ не установлены особенности определения доходов для случая, когда после перехода на ОСНО производится реализация товаров (работ, услуг), оплаченных в период применения УСНО.

Согласно пп.1 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении базы по Налогу на прибыль не учитываются доходы, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг)при применении метода начисления.

Суммы предварительной оплаты у налогоплательщиков, применяющих УСН, учитываются в составе доходов на дату их получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Поэтому признание выручки от реализации товаров (работ, услуг), оплаченных до перехода на ОСНО, в доходах по Налогу на прибыль приведет к двойному налогообложению.

Значит, сумма предоплаты, полученной в период применения УСН, за товар (работы, услуги), реализованные в период применения ОСН, при исчислении налога на прибыль не учитывается (Письма Минфина России от 31.01.2020 N 03-11-11/6179, от 06.07.2018 N 03-11-11/47120; от 28.01.2009 N 03-11-06/2/8, от 30.07.2008 N 03-11-04/2/116, УФНС по г. Москве от 14.05.2010 N 16-15/050711@, от 29.06.2010 N 16-15/067774@).

То есть в нашем примере в налоговой базе по Налогу на прибыль необходимо учесть доход за вычетом полученной предоплаты:
- если стоимость работ по акту 1 000 000 руб. с НДС, то при расчете Налога на прибыль учитываем доход 333 333,33 руб. (833 333,33 - 500 000);
- есть стоимость работ по акту 1 200 000 руб. с НДС, то при расчете Налога на прибыль учитываем доход 500 000 руб. (1 000 000 - 500 000). Открыть/Комментировать

2022-11-02 17:15:03 Организация с 2022 г. переходит с УСН на ОСНО.

В 2021 г. (в период применения УСН) организация заключила контракт на 1 000 000 руб. без НДС, по которому получила предоплату 500 000 руб. без НДС.
В 2022 г. (после перехода на ОСНО) организация выполнила работы по данному контракту и подписала с заказчиком Акт.

Какую сумму дохода по данной сделке Организация должна учесть в налоговой базе по Налогу на прибыль? Открыть/Комментировать

2022-11-01 13:15:05 Открыть/Комментировать

2022-11-01 13:15:04 Организация с 2022 г. переходит с УСН на ОСНО.

В 2021 г. (в период применения УСН) организация заключила контракт на 1 000 000 руб. без НДС, по которому получила предоплату 500 000 руб. без НДС.
В 2022 г. (после перехода на ОСНО) организация выполнила работы по данному контракту и подписала с заказчиком Акт.
_________________________________________________

Какую сумму дохода по данной сделке Организация должна учесть в налоговой базе по Налогу на прибыль?
Открыть/Комментировать

2022-10-31 11:03:31 Минфин снова настаивает на уплате НДФЛ:

Ведомство разъяснило, что компенсация работодателя за задержку зарплаты - мера его матответственности, а не возмещение сотруднику затрат. Значит, эти суммы нужно облагать НДФЛ.
Недавно Минфин уже высказывал такое мнение.
Однако ранее финансисты придерживались иного подхода, с которым соглашалась и ФНС.

(Письма Минфина России от 20.09.2022 N 03-04-06/90892; от 06.10.2022 N 03-04-06/96573) Открыть/Комментировать

2022-10-30 17:21:05 "Границы, так же как и страхи, чаще всего оказываются просто иллюзиями!"-
Майкл Джордан Открыть/Комментировать

2022-10-30 12:42:36 ЖИЗНЬ — БУМЕРАНГ.
К тому ведется:
Что отдаете, то и вернется.
То, что посеешь — то и пожнешь,
Ложью пробьется Ваша же ложь.
Каждый поступок имеет значенье;
Только прощая, получишь прощенье.
Вы отдаете — Вам отдают,
Вы предаете — Вас предают,
Вы обижаете — Вас обижают,
Вы уважаете — Вас уважают…
ЖИЗНЬ — БУМЕРАНГ:
Все и всем по заслугам;
Черные мысли вернуться недугом,
Светлые мысли — Божественным светом…
Если не думал — подумай об этом!!!

(Олег Гаврилюк) Открыть/Комментировать

2022-10-29 13:00:04 При переходе с УСН на ОСНО НДС мы начисляем по всем операциям, начиная с даты применения ОСНО, то есть в нашем случае с 1 января 2022 г. (п.п.4, 6 ст.346.13 НК РФ).
Напомню, налоговая база по НДС у нас возникает, если после этой даты мы:
- получили аванс в счет будущих поставок (выполнения работ или оказания услуг);
- отгрузили товар (выполнили работы или оказали услуги).

То есть на момент подписания Акта заказчиком (выполнения работ) у нас возникает налоговая база по НДС на всю сумму реализации.

Какой будет стоимость реализации? – Это зависит от того, как мы договоримся с Заказчиком.
Необходимо заключить с Заказчиком доп.соглашение к договору, в котором указать новую цену работ: 1 000 000 руб. с учетом НДС или 1 000 000 руб. плюс НДС.
Если 1 000 000 руб. с учетом НДС, тогда НДС – 166 666,67 руб.
Если 1 000 000 руб. без учета НДС, тогда НДС – 200 000 руб.
Если Заказчик откажется подписывать доп. соглашение и корректировать стоимость наших работ, тогда мы обязаны будем начислить налог сверх цены договора (Письмо Минфина от 08.11.2021 №03-07-09/89781).

P.S. Если бы у нас в договоре изначально ничего не было сказано об НДС, тогда можно было бы, ориентируюсь на мнение ВС РФ, считать НДС по расчетной ставке (20/120) на свой страх и риск, будучи готовыми отстаивать свою позицию в суде.
В Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 16.04.2019 №302-КГ18-22744 даны разъяснения: в тех случаях, когда соотношение договорной цены и суммы НДС прямо не определено договором и не может быть установлено обстоятельствами, расчет суммы НДС возможен по расчетной ставке.

________________________________________________________
А что у нас с Налогом на прибыль в такой ситуации? - Ставьте " " или "+" в комментариях, и очень скоро разберем этот вопрос. Открыть/Комментировать

2022-10-29 13:00:03 Организация с 2022 г. переходит с УСН на ОСНО.

В 2021 г. (в период применения УСН) организация заключила контракт на 1 000 000 руб. без НДС, по которому получила предоплату 500 000 руб. без НДС.
В 2022 г. (после перехода на ОСНО) организация выполнила работы по данному контракту и подписала с заказчиком Акт.

С какой суммы Организация должна начислить НДС? Открыть/Комментировать

2022-10-27 15:08:28 Открыть/Комментировать