2022-05-24 10:33:16
С обеспечительного платежа арендодатель должен начислить НДС сразу при его получении, не дожидаясь его зачета.
Арендатор перечислил организации обеспечительный платеж в день заключения договора аренды.
Платеж засчитывали в счет аренды за последний месяц, в т.ч. в случае досрочного расторжения.
При проведении КНП декларации по НДС налоговики обнаружили, что НДС с обеспечительного платежа не начислен. Контролеры начислили НДС, пени и штраф.
Организация полагала, что обеспечительный платеж нельзя отнести к авансу по аренде: на момент оплаты имущество еще не передали арендатору. Платеж нужно включать в базу по НДС при зачете в счет аренды за последний месяц. Тогда он перестает обеспечивать обязательства арендатора и становится частью арендной платы.
Суд поддержал инспекцию, указав: полученную сумму нельзя рассматривать только как гарантию сохранности имущества. Это аванс, он связан с оплатой услуг. Неважно, как называется платеж (обеспечительный или иной). Имеет значение, что доход получили и возникло право им пользоваться.
Постановление 15-го ААС от 18.04.2022 по делу N А53-24920/2021
Должна отметить, что если платеж не засчитывается в счет оплаты по договору аренды, т.е. является возвращаемым, то есть решения судов о том, что такой обеспечительный платеж в налоговую базу по НДС не включается.
2.0K viewsОльга Неволина, 07:33
Н
