Где деньги, Оль?

2022-05-17 16:47:05 #управленка
После вынужденных майских каникул продолжаем разбираться в нюансах управленческого учета.

Кассовый разрыв как следствие интенсивного роста бизнеса

Управленческий учет обычно начинают внедрять, когда у бизнеса начинаются проблемы. Но даже если компания интенсивно растет, продажи идут, производство загружено по полной, поставки налажены, может возникнуть кассовый разрыв – одна из главных причин гибели бизнеса.
Причина возникновения кассового разрыва в таком случае – нехватка оборотных средств из-за скачкообразного роста: производится/закупается все больше товаров, услуг, реализуются новые проекты, а если компания работает не на условиях предоплаты, то поступления идут от прошлых реализаций – в меньшем объеме, чем требуется для растущего объема производства.
Избежать разрыва можно при помощи финансового моделирования.

В первую очередь необходимо спрогнозировать объем реализации с учетом планируемого роста, открытия новых точек продаж, новых рынков сбыта, идеально если есть уже заключенные контракты. Параллельно с планирование выручки прогнозируем план поступлений живых денег – с учетом отсрочек, рассрочек, вероятностью невыполнения обязательств, особенно если среди ваших клиентов есть крупные государственные или «окологосударственные» компании. Параллельно планируются переменные затраты на маркетинг, каким образом планируется достичь увеличение клиентской базы.

Затем необходимо сопоставить необходимый объем реализации с возможностями производства. Реально ли выполнить данный объем имеющимися технологическими, материальными, человеческими, временными ресурсами? В план оттоков в бюджете движения денежных средств необходимо заложить покупку нового оборудования, дополнительные расходы на фонд оплаты труда с учетом налогов, закупку сырья и материалов, привлечение субподрядных компаний и так далее. Если необходимо для подготовки к «высокому сезону» работать «на склад», то также необходимо понимать, что для этого потребуется увеличение оборотного капитала. Также необходимо учесть временные разрывы между оплатами поставщикам и фактическим поступлением товаров, работ, услуг, особенно если срок поставки значительный, учесть курсовые разницы, вероятность повышения цен, доступность трудовых ресурсов и т.д.

После того, как запланированы все поступления и оттоки, отчетливо понятно, когда в компании может возникнуть дефицит средств и на какую сумму, тогда необходимо выработать план по его устранению, наилучшим вариантом будет – отсрочка у поставщиков, предоплаты от покупателей, но, если этого недостаточно – необходимо заранее планировать получение, например, возобновляемой банковской кредитной линии. Заранее запланированное финансирование понижает стоимость привлечения средств, а кредитная линия позволит занимать именно столько, сколько компании необходимо в моменте, не переплачивая проценты за пользование средствами, которые не используются.

Создание полноценной финансовой модели невозможно только усилием финансиста или только собственными силами — это коллективная задача, только тогда это работает. Открыть/Комментировать

2022-04-21 18:53:43 #управленка
Продолжаем рассматривать создание отчета о прибылях и убытках.
Задача отчета - сформировать понимание о том, сколько реально зарабатывает бизнес в конкретный период и как формируется цепочка создания стоимости, чтобы управлять затратами и осуществлять правильное ценообразование.

Параллельно с внедрением стоит разработать Положение о создании стоимости, калькулировании и ценообразовании, которое должно стать частью учетной политики для целей УУ.
Что необходимо отразить:
1. Классификация продукции (работ, услуг). Необходимо определить номенклатуру, в разрезе которой будет считаться себестоимость. Если номенклатура многочисленная – объединить ее в однородные группы, чтобы обеспечить наглядность и не раздувать отчет. Товары, работы, услуги в рамках одной группы должны быть однородными по характеристикам и стоимости.

2. Состав и классификация затрат, включаемых в себестоимость (классификация затрат, состав калькуляционных статей, прямые затраты, общепроизводственные затраты, общецеховые и т.д. – для производства)

3. Метод калькуляции

4. Описание проектов, технологических переделов, процессов (в зависимости от метода калькуляции)

5. Особенности планирования и калькулирования себестоимости (в зависимости от отрасли)

6. Методика выбора базы распределения затрат для совместно производимых продуктов, работ, услуг

7. Порядок учета и планирования затрат по местам их возникновения (МВЗ)

8. Методика оценки незавершенного производства и готовой продукции (для производственных компаний)

9. Перечень контрольных мероприятий


В зависимости от вида деятельности компании данная методика может быть расширена пунктами про особенности учета давальческого сырья, использования и учета возвратных расходов и брака и т.д.
В результате достигается единообразие и непрерывность управленческого учета, справедливый расчет цен, учет затрат, что обеспечивает качество отчетности и достоверную информацию для принятия управленческих решений.
Документ позволяет четко определить роли каждого подразделения для формирования управленческого учета, определить единые правила расчета, чтобы избежать манипулирования цифрами, закрепить правила передачи информации и ответственность за ее искажение.

Часть пунктов мы ранее уже разбирали, остальные рассмотрим позже. Открыть/Комментировать

2022-04-13 14:00:05 #управленка
Ранее мы говорили о методах учета затрат. Если компания оказывает типовые услуги/ производит типовую продукцию, то необходимо разработать технологические карты.

Технологическая карта должна содержать:
- описание технологического процесса. Это позволит понять, какой метод учета затрат целесообразнее, где возникают затраты, основные производственные риски, пути оптимизации;

- требования к качеству материалов и работ. На основании этих данных формируются требования к поставщикам товаров, работ, услуг. Это позволит ограничить круг потенциальных контрагентов для закупок и тендеров. Описание контрольных процедур приемки и оценки качества позволит минимизировать риски, определить допустимый процент брака, определить необходимые ресурсы для внедрения процедур контроля;

- потребность в материально-технических ресурсах (оборудование, инструменты, оснастка, сырье и материалы, полуфабрикаты). Информация используется при планировании ресурсов, а также для сличения фактических расходов с нормативными для целей контроля и оптимизации производства;

- технико-экономические показатели. Сюда относится время производимых работ, исходя из которого можно рассчитать потребность в трудовых ресурсах, запланировать расходы на оплату труда производственных рабочих, время работы оборудования – для планирования загрузки оборудования и обнаружения «узких мест» в технологических линиях, технологические простои для целей профилактики и ремонта и т.д. На основании этих данных рассчитываются плановые калькуляции, формируются производственные программы, устанавливается мотивация для работников

- техника безопасности и охрана труда. Определяется перечень необходимых мероприятий для соблюдения требований всех уровней производственной безопасности (в зависимости от вида производства, услуг и т.д.) Таким образом планируются ресурсы на осуществление норм контроля за безопасностью работ, необходимые ограничения.

Сложность составления технологических карт в том, что они должны учитывать не только отраслевые особенности, но и уровень подготовки сотрудников, региональные особенности, специфику рынка, функциональное взаимодействие и бизнес-процессы компании. Поэтому стоит их разработать индивидуально для каждой компании, а не скопировать чужой шаблон.

Составление технологических карт – совместный труд технических специалистов компании, финансистов, внешних экспертов, который обязательно утверждается руководством компании и регулярно пересматривается при изменении бизнес-процессов. Например, при модернизации оборудования, повышении квалификации сотрудников, оптимизации производственных процессов.
Ценность данного документа для компании сложно переоценить. Открыть/Комментировать

2022-04-07 16:25:20 #управленка
В предыдущих постах мы начали обсуждать организацию системы управленческой отчетности, но для полной картины сегодня приведу сокращенный план внедрения управленческого учета в компании, так как он шире, чем просто организация управленческой отчетности.

1. Техническое задание. Как говорится, без ТЗ результат ХЗ. Путем опроса собственника и ключевых сотрудников определяется и согласуется состав работ, определяется перечень отчетных документов. Я предпочитаю составлять ТЗ уже после анализа текущего состояния отчетности и учетных систем компании, а также имеющихся данных, так как так получается объективнее, потому что часто собственнику самому сложно сформулировать задачу, вот почему я так много рассказываю об организации управленческих отчетов на имеющихся данных.

2. Определение стратегии предприятия. УУ должен поставлять информацию, отражающую индивидуальные потребности компании, особенности бизнеса, конкурентную среду. Поэтому я против шаблонных решений. Необходима выработка системы сбалансированных показателей для ключевых пользователей УУ, по которым они легко должны понимать, что происходит с бизнесом. Это буквально 5-10 кратно влияющих на результат коэффициентов, например, маржинальность, конверсия, отток, доля затрат на единицу и т.д. – все зависит от текущей стратегии и этапа развития компании.

3. Организационная структура компании для целей УУ. Сбор информации для УУ коллективная задача. Данный пункт включает описание организационной структуры, выделение и описание бизнес-процессов. Результатом этапа являются выводы о необходимости реорганизации организационной структуры, регламентация бизнес-процессов с целью сбора информации для УУ и бюджетирования.

4. Создание информационной базы. Регламент сбора, ввода и хранения информации для УУ, структура баз данных, описание систему УУ и отчетности, учетная политика для целей УУ, описание форм отчетных документов, создание управленческого плана счетов, описание взаимодействия с действующей системой бухгалтерского учета.

5. Организация системы управления затратами. Определение места возникновения затрат с детализацией до ответственных, разработка положения о нормировании и управлении затратами, определение этапов технологических процессов, операций, согласование методов учета затрат, классификация затрат, создание смет, калькуляций, нормирование, согласование технологических карт и т.д. Определение методологии снижения затрат.

6. Построение системы управленческой отчетности. Определение регламентов и сроков закрытия периода, инструкции по заполнению отчетных форм, закрепления методов контроля и проверки данных. Разработка итоговых форм отчетов, дашбордов.

7. Построение системы бюджетирования.

8. Автоматизация УУ и обучение персонала. Выбор и внедрение автоматизированной учетной системы, обучение ключевых пользователей.

Для получения быстрого эффекта от внедрения УУ возможно некоторые этапы пропустить или внедрять параллельно, все зависит от индивидуального запроса компании и приоритетных задач, которые перед ней стоят, бюджета и текущих возможностей. Открыть/Комментировать

2022-03-31 16:16:03 #управленка
АССА и CIMA приостанавливают работу с Россией и Белоруссией, ну а мы продолжаем внедрять управленческий учет в российских реалиях.
А российские реалии таковы, что функционал финансового менеджера в единственном лице будет включать в себя практически тот же функционал что и у финансового директора, а в распоряжении будет лишь первичная отчётность, получаемая из бухгалтерского и налогового учета.
Поэтому крайне важно понять три основные момента до того, как начнется работа в организации/ у заказчика:

 Какие задачи и в какие сроки нужно решить?
Убедиться, что действительно навыки соответствуют задачам, которые необходимо будет выполнить и сроки для их выполнения реальны. Например, если в компании не налажен первичный учет, а необходимо за 3 месяца сделать бюджет, то успеха не будет

 Как организована сейчас финансовая служба?
Финансовый менеджер не должен заниматься регистрацией первичных документов и сдачей бухгалтерской и налоговой отчетности, например, но всегда сильно зависит информационно от бухгалтерской первичной документации, если бухгалтерия и сотрудники компании не обеспечивает своевременное отражение первичных данных, ни о какой оперативности формирования управленческой отчетности речи идти не может, первичной задачей будет организация своевременного учета фактов хозяйственной деятельности.

 Какие ресурсы/полномочия/ инструменты будут доступны
На входе работодатель/заказчик часто приукрашивает доступные ресурсы. Убедитесь, что они действительно есть. В моей профессиональной деятельности был случай, когда из 12 моих подчиненных по факту финансистами с натяжкой можно было назвать троих, а современная дорогая ERP система не имела ни одной достоверной формы бюджетного планирования, управленческих форм отчетности, в результате сбор управленческих отчетов и планирование велось в старом добром Excel, со всеми вытекающими последствиями: трудоемкости и отсутствия оперативности

Часть информации о компании, которая позволит оценить ее специфику и правильно понять основные стратегические цели можно и нужно узнать из открытых источников.
Ставить цели должен руководитель, так как в этом случае она будет релевантной с его запросами и потребностями бизнеса, но это делают немногие.
Не всегда собственник — это гуру менеджмента и финансов. Скорее наоборот, это интуит, с хорошей деловой хваткой и постоянным дефицитом времени.

И цели, задачи, которые поставит собственник, будут примерно такими.
1. Хочу больше зарабатывать
2. Хочу понимать, сколько денег вложено в бизнес и какую отдачу они приносят
3. Не понимаю, где деньги
4. Мне кажется, что у меня воруют
5. Не знаю, как мотивировать сотрудников
6. Сталкиваюсь с кассовыми разрывами
7. Хочу привлечь инвестиции
8. Я плачу слишком много налогов
9. Не знаю, какую скидку могу дать клиенту
10. Боюсь брать кредит, потому что не понимаю смогу ли погасить

Задача финансиста не растеряться и «отсмартовать» данные цели самостоятельно.
В любом случае все эти задачи решаются путем:
- организации управленческой отчетности;
- управления денежными потоками;
- анализа себестоимости;
- планированием;
- управлением рабочим капиталом;
- управлением рисками.

Далее продолжаем о наипервейшей задаче - организации управленческой отчетности, но затем затронем влияние всех задач на результативность бизнеса. Открыть/Комментировать

2022-03-29 14:14:34 ​# привлечение инвестиций

Не хочу подобно некоторым коучам радостно вещать, что «кризис — это возможности» и нужно «выходить из зоны комфорта». А российскому бизнесу когда-то было комфортно? И что же этому способствовало? Может постоянные внешнеполитические кризисы или регулярно меняющиеся правила игры, или сотни бюрократических препон?
Но взять у государства то, что оно предлагает все же можно и нужно.

Сегодня хочу рассказать о Фонде развития промышленности (ФРП).
- ФРП финансирует проекты, направленные на разработку высокотехнологичной продукции, импортозамещение, лизинг производственного оборудования, станкостроительные проекты, цифровизация производства, маркировка товаров и повышение производительности труда;

- ставка для новых проектов 1% и 3% годовых сроком до 7 лет в объеме от 5 млн до 2 млрд рублей;

- финансирует проекты совместно с региональными ФРП в соотношении 70% на 30%;

- есть программы и для МСП, и для крупного бизнеса. Подробнее смотрите здесь https://frprf.ru/;

Также рекомендую всем промышленным предприятиям зарегистрироваться в государственной информационной системе промышленности - ГИСП от Минпромторга РФ для того, чтобы узнать через горячую линию о всех мерам поддержки бизнеса в новых реалиях, так как информация меняется очень быстро.
https://gisp.gov.ru/gisplk/
Да, потом замучают мониторингом: в мою бытность штатным финансовым директором были периоды, когда я неделю тратила свое время на ответы и отчеты с связи с участием в инвестиционных соглашениях с областью или отрисовку финансовых моделей для банков и госкорпораций. Но это лучше, чем платить бешенные проценты.
Живые и «недорогие» деньги — это реальная помощь в кризис.
Любому инвестору необходимо понимание и гарантия возврата инвестиций, следовательно он хочет видеть текущее положение дел в компании – об этом представление даст управленческий учет или хотя бы бухгалтерская отчетность с расшифровками, а также финансовая модель. Открыть/Комментировать

2022-03-23 14:20:15 #околофинансов
Меры господдержки для МСП

1. Кредитные каникулы для МСП для поддержания ликвидности:
- распространяется на заемщиков, заключивших кредитный договор до 01.03.2022
- обращаться необходимо в срок с 9 марта до 30 сентября 2022
- есть условие, что падение доходов должно составлять 30%, но не стоит этого ждать, обращайтесь в кредитную организацию, сейчас некоторые банки идут навстречу даже при отсутствии понижения.
2. Льготное кредитование от корпорации МСП и Центробанка (инвестиционное, антикризисное и оборотное)
Подробнее регистрируйтесь и читайте здесь https://smbn.ru/
условия:
• Юридический статус компании: бизнес должен быть зарегистрирован на территории России. Компания включена в Единый реестр МСП;
• Выручка за последний календарный год не превышает 2 млрд рублей, а число работников – 250 человек, т. е. предприятие подходит под определение малого и среднего бизнеса. Займы доступны не только представителям малого и среднего бизнеса, но и тем, кто платит налог на профессиональный доход (самозанятым);
• Задолженность по налогам, сборам и другим обязательным платежам не превышает 50 тыс. рублей;
• Компания не имеет долгов по зарплате перед своими работниками;
• Предприятие не проходит процедуру банкротства;
• Получить кредит можно как по основному, так и по дополнительным ОКВЭД.

2.1. Льготную ставку 3% на кредиты для выплаты заработных плат смогут получить компании из сферы досуга, развлечений и организации мероприятий, например гостиничный и ресторанный бизнес.

3. Налоговые льготы для МСП:
- льгота по налогу на имущество – можно использовать кадастровую стоимость недвижимости для расчета налога на имущество организаций в 2023 году на уровне 1 января 2022;
- можно не учитывать в доходах положительную курсовую разницу по долгу покупателя на последнее число месяца при увеличении курса ЦБ;
- аванс по налогу на прибыль в 2022 можно считать исходя из реальной прибыли по НУ;
- нулевая ставка НДС для гостиничного бизнеса;

4. Отдельно разрабатывается ряд мер для поддержки IT-отрасли

5. Регуляторные льготы (запрет на плановые налоговые проверки до конца текущего года, а также проверок, связанных с нарушением закона «О валютном регулировании и контроле», автоматическое продление ряда лицензий/разрешений, послабления в порядке госзакупок и условий ликвидации)

Также прилагаю перечень телефонов горячих линий по регионам, чтобы вы могли подробнее узнать о специальных программах в своем субъекте федерации. Открыть/Комментировать

2022-03-21 14:37:31 ​#управленка
Добрый день. В связи с большой информационной нагрузкой по понятным причинам, стараюсь не сильно напрягать вас статьями. Решила иногда выкладывать простенькие модельки для быстрого расчета окупаемости. Сегодня упрощенный БДР для онлайн-школы. Открыть/Комментировать

2022-03-03 14:19:35 #управленка
Как обеспечить полноту, достоверность и своевременность представления первичной документации для формирования качественной и своевременной управленческой отчетности?
Первичная документация - это кирпичики из которых состоит управленческая отчетность. Подготовила для Вас небольшую памятку, что необходимо собирать и предоставлять для того, чтобы сформировать "управленку" с небольшим перечнем советов. Кому интересно - забирайте по ссылке. Открыть/Комментировать